广东省注册税务师管理中心.doc

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广东省注册税务师管理中心
粤注税发〔2009〕7

关于开展2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作的通知

广州、各地级市国家税务局、地方税务局：
为进一步规范我省涉税鉴证业务，规范注册税务师和税务师事务所的执业行为，广东省国家税务局注册税务师管理中心决定开展对注册税务师和税务师事务所出具的2008年度所得税汇算清缴鉴证报告进行检查，现将有关事项通知如下：
一、实施步骤及时间安排
（一）准备阶段：9月15日至9月30日，各地税务机关根据本通知要求拟定检查方案，制定评分标准，选定检查名单，成立检查组，培训检查人员；通知税务师事务所按要求整理好有关资料，以备检查。
（二）实施阶段：10月9日至30日，开展检查。
（三）调查核实阶段：11月1日至15日，向被查单位反馈检查结果，如被查单位提出异议的，由检查组组织复审。
（四）总结阶段：12月，通报检查情况。
各市的检查工作原则上由国税牵头，国、地税联合进行检查，有关具体的检查方案各地可根据本地的实际情况制定。在检查期间，省注税中心将组织人员到各地巡回指导工作。
二、检查组的人员组成
（一）检查组人员5－10人，由有关业务处（科）业务骨干和各税务师事务所推荐的注册税务师组成。
（二）注册税务师条件
1.具有良好的职业操守，拥有三年以上的执业资格（执业注册税务师）；
2.熟悉税务、会计、审计等专业理论和实务，具有较强的专业知识水平，并担任过一年以上的部门负责人；
3.最近三年没有受到行政处罚或行业自律惩戒;
4.已在注册税务师信息化管理系统登记备案。
（三）为保证此次鉴证报告抽查的质量，减少注册税务师在检查中可能产生的随意性等问题，以及保守企业的商业秘密，要求参与此次检查的注册税务师与检查组签订保密协议及有本人签名的书面独立性声明，以确保此次检查工作的公正、公平。
三、被检查名单的确定
（一）税务师事务所的确定
1.出具业务报告数量与执业人员数量匹配异常的税务师事务所；
　　2.业务收费远低于或高于收费标准的税务师事务所；
　　3.内部管理混乱，投诉举报较多的税务师事务所；
4.注税管理中心根据业务报备情况以及主管税务机关认为需要检查的税务师事务所；
5.其他需要检查的税务师事务所按当地事务所总量的5％选取。
（二）被检查税务师事务所的鉴证档案的确定
出具鉴证报告100份以上的，按3%选取；100份以下的选取5份。
1.根据各基层管理分局反馈情况选取重点检查户；
2.结合行业分类管理，选取重点税源户或常亏不倒企业；
3.企业所得税汇算清缴年度申报发现有疑点的企业。
四、检查组可根据检查情况延伸到被鉴证人（企业）。
五、检查内容、鉴证报告质量评价工作底稿及评分标准
（一）检查内容
1．鉴证报告真实性、合法性及质量情况
对事务所出具的鉴证报告中委托人应税收入总额、准予扣除项目、适用税率及优惠政策的合理性、合法性和真实性的审核；对重大经营事项的审核；对关联企业间发生的关联交易的审核；对影响企业应纳税所得额的相关税费的审核；对会计制度与税法规定差异的审核；对鉴证报告应披露和重点关注事项的审核；对事务所是否存在违法行为的审核。
2．税务师事务所内部质量控制制度建立及遵守情况。具体检查内容详见《2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿》（附件1）的部分明细项目。
3.如在检查中发现以下问题之一的，应当中止对该鉴证报告进行评价，将情况及时上报省注税中心，另行立案查处。
（1）未通过省注税中心对外公告的税务师事务所出具的鉴证报告；
（2）未使用“广东省注册税务师行业信息化管理系统”进行业务报备出具的鉴证报告。
（3）没有工作底稿出具的鉴证报告；
（4）隐瞒发现问题，出具不实鉴证报告；
（5）与委托方串通作弊，故意出具虚假鉴证报告。
（6）税务部门认定存在重大质量问题的鉴证报告。
（二）检查底稿评分标准
根据《关于印发〈企业所得税汇算清缴鉴证工作底稿（试行）的通知〉》（粤注税发〔2009〕3号）及近年税务机关对企业所得税汇算清缴鉴证报告的有关规定，本通知制定检查人员工作底稿具体审核内容及及其评分标准（见附件1、2）。
（三）计算得分
各事务所的实际得分是指被抽查事务所的所有被抽查的鉴证报告按照评分标准得分的平均值。
六、检查要求
开展所得税汇算清缴鉴证报告质量检查，是各地执行监管职责，确保监管工作取得实效的一项重要工作，因此各级国、地税机关要协调一致、统一部署，确保检查工作有序开展，有关检查情况于11月底由各市国税部门以书面报省注税中心（联系人：唐敏，电话：[phone]）。检查结束后，有关检查结果将在主要报刊或行业网站进行公告，同时以文件形式发送地级市税务机关。对在检查中发现有违规、违法行为的注册税务师和税务师事务所，省注税中心将按照有关规定进行处理。
附件：1.2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿
2.2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查评分标准

附件1
2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿

检查项目：受查业务概况
一、受查业务概况
（一）被检查事务所名称：
（二）鉴证报告报备号：
（三）报告日期：
（四）签字注册税务师：
（五）业务收费：
二、委托客户概况
（一）单位名称：
（二）经济性质：
（三）注册资本：
（四）所得税征收方式：
（五）主营业务收入：
（六）审核调整情况：
1.账面会计利润：
2.审核调增额：
3.审核调减额：
4.调整后申报的应纳税所得额：

2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿
（适用于查账征收的内外资企业）
检查项目：鉴证报告规范性（12分）
检查内容
存在问题
得分
（一） 主体报告规范性
（5分）

1．鉴证报告的封面及内容是否采用规定的统一格式（2分）

2. 鉴证报告封面两名注册税务师姓名与报告内的签名是否一致（1分）

3.报告内容是否完整（2分）

（二）附件内容是否完整（2分）

（三）附送的报表规范性（5分）

1.是否按规定的格式编制纳税申报表（2分）

2.纳税申报表的填报是否正确（3分）

合计

二、检查记录及结论（其他需要特别说明的问题）：

填报人：

复核人：
填报日期：

2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿
（适用于查账征收的内外资企业）
检查项目：工作底稿编制规范（73分）
检查内容
存在问题
得分
（一）装订整齐、编排合理、保管良好（2分）

（二）内部控制制度（14分）

1．是否有签订业务约定书
（2分）

2. 是否制定鉴证工作计划。包括鉴证范围、人员组成、时间安排等要素（1）

3是否向企业提供资料清单，索取审核所需资料（0.5分）

4. 是否按规定编制工作底稿，编制是否规范、清晰（2分）

5.与客户交换意见的情况是否记录在案（0.5分）

6.是否与客户沟通鉴证意见的类型、涉税鉴证调整项目并签字确认（1分）

7.是否实行三级复核制（3分）

8．是否对纳税申报表进行总体复核，并评价其总体合理性（2分）

9．鉴证结论是否有充分、适当的的证据支持（2分）

（三）审核记录（57分）

1.收入项目审核（5分）
（1）主营业务收入、其他业务收入、营业外收入审核
（2）收入截止性测试
（3）主营收入变动分析
（4）销货退回、销售折扣、折让的审核

2.成本项目审核（5分）
（1）主营业务成本审核及变动分析
（2）制造费用审核及变动分析
（3）成本分配、成本结转的审核
（4）主营业务税金及附加审核

3.费用项目审核（6分）
（1）管理费用审核及变动分析
（2）销售费用（营业费用）审核及变动分析
（3）财务费用审核及变动分析
（4）营业外支出审核及变动分析

4.资产、负债、所有者权益项目审核（15分）
（1）资产类项目审核
（2）负债类项目审核
（3）所有者权益项目审核
（4）往来款项目审核
（5）预提费用审核
（6）未分配利润审核

5.应交税费项目审核
（4分）
（1）应交税款审核
（2）应交各类税费审核

6.纳税调整项目审核（16分）
（1）工资及“三费”审核
（2）业务招待费审核
（3）捐赠支出审核
（4）广告费审核
（5）业务宣传费、业务佣金审核
（6）利息支出审核
（7）上缴管理费审核
（8）社保费、住房公积金、企业年金及其他补充保险的审核
（9）坏账损失及坏账准备审核
（10）固定资产审核
（11）无形资产、其他资产审核
（12）其他纳税调整项目审核

7.关联交易审核（4分）
（1）关联交易信息披露
（2）按程序实施关联交易抽查及分析
（3）向客户反映关联交易情况并提出关联调整意见

8.其他涉税情况审核（2分）
（1）改组改制的披露及审核
（2）债务重组的审核及披露
（3）非货币性交易的审核及披露
（4）股权投资的审核及披露
（5）涉税审批、备案事项审核及披露
（6）其他重大涉税事项的审核及披露

合计

二、检查记录及结论（其他需要特别说明的问题）：

填报人：
复核人
填报日期：

2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿
（适用于查账征收的内外资企业）
检查项目：税收业务（15分）
检查内容
存在问题
得分
（一）适用税收政策审核（10分）

1.以前年度亏损审核

2.所得税款计算的审核

3.适用税收优惠审核

（二） 不合法凭证审核
（3分）

1.不合法凭证的披露审核

2.不合法凭证的纳税调整审核

（三）涉税审批、备案事项的审核（2分）

合计

累计

二、检查记录及结论（其他需要特别说明的问题）：

填报人：
复核人：
填报日期

附件2
2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查评分标准
（适用于查账征收的内外资企业）

检查内容
评分标准
一、鉴证报告规范性（12分）
本项目合计扣除不超过12分
（一）主体报告规范性（5分）

1.报告内容是否完整（2分）
缺一项内容即为内容不完整，全扣2分。如该项下没有相关内容发生，应注明没有发生，否则也按内容不完整扣分。
2．鉴证报告封面两名注册税务师姓名与报告内的签名是否一致（1分）

3.报告内容是否完整（2分）
缺一项内容即为内容不完整，全扣2分。如该项下没有相关内容发生，应注明没有发生，否则也按内容不完整扣分。
（二）附件内容是否完整（2分）

（三）附送报表规范性（5分）
报表填写错误(漏填)直接影响到税款的计算结果的扣5分
1.是否按规定的格式编制纳税申报表（2分）
申报表格式不相符，全扣2分。
2.纳税申报表的填报是否正确（3分）
每发现申报表一处填写错误（或漏填），扣1分。
二、工作底稿编制规范（73分）
本项目合计扣除不超过73分
（一）装订整齐、编排合理、保管良好（2分）
1.装订分好、中、差分别扣0分、1分、1.5分。
2.未装订的底稿全扣2分。
（二）内部控制制度（14分）
不评分的情况：1.没有复核情况记录；2.重大问题没有请示报告。
1． 是否有签订业务约定书
（2分）

2. 是否制定鉴证工作计划。包括鉴证范围、人员组成、时间安排等要素（1分）
缺一项内容即为内容不完整，全扣1分。
3．是否向企业提供资料清单，索取审核所需资料（0.5分））

4．是否按规定编制工作底稿，编制是否规范、清晰（2分）
复核意见、复核时间、经办人、复核人签名等缺一项即为复核制度不完善，全扣2分。复核时间早于报告签发时间应视为没有复核记录，不评分。
5.与客户交换意见的情况是否记录在案（0.5分）
审核意见、委托单位意见缺一项全扣0.5分。
6.是否与客户沟通鉴证意见的类型、涉税鉴证调整项目并签字确认（1分）

7．是否实行由项目负责人、部门经理、所长复核的三级复核制（3分）
缺一项复核记录全扣3分。
8．是否对纳税申报表进行总体复核，并评价其总体合理性（2）

9．鉴证结论是否有充分、适当的的证据支持（2）

（三）审核记录57分）
工作底稿审核记录不规范、不完整的扣3至6分。
1.收入项目审核（5分）
（1）主营业务收入、其他业务收入、营业外收入审核
（2）收入截止性测试
（3）主营收入变动分析
（4）销货退回、销售折扣、折让的审核
1.错审、漏审一项扣4分。
2.没有做收入截止性测试或测试程序运用错误的扣2分。
3.同比增减变化超过25%的，要做变动分析，没有做变动分析的扣2分。业务为首次承接的除外。

2.成本项目审核（5分）
（1）主营业务成本审核及变动分析
（2）制造费用审核及变动分析
（3）成本分配、成本结转的审核
（4）主营业务税金及附加审核
1.错审、漏审一项扣4分。
2.同比增减变化超过25%的，要做变动分析，没有做变动分析的扣2分。业务为首次承接的除外。

3.费用项目审核（6分）
（1）管理费用
审核及变动分析：计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；
检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，检查是否存在费用分类错误。
各项明细是否有合法原始凭证支持及是否按税法规定开支。
（2）销售费用（营业费用）
审核及变动分析：计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上期进行比较，判断变动的合理性；
检查营业费用明细项目是否与被鉴证单位销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构发生的费用有关。
各项明细是否有合法原始凭证支持及是否按税法规定开支。
如超过规定限额，是否按规定进行了纳税调整。需办理审批的，手续是否健全，
（3）财务费用
审核及变动分析：将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；
检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围，是否划清财务费用与其他费用的界限。
结合“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”项目的审核，对利息支出作总体分析性复核。对重大的付息项目，确认利息支出的真实性和准确性。
利息收入是否合理
（4）营业外支出
审核及变动分析
是否涉及税收规定不得在税前扣除的项目
检查公益性捐赠支出的会计处理是否正确，注意公益性捐赠资产已计提的减值准备是否结转。
审核财产损失项目是否符合税前扣除要求，
1.错审、漏审一项扣5分。
2.增减变化超过25%的，要做变动分析，没有做变动分析的扣2分。业务为首次承接的除外。

4.资产、负债、所有者权益项目审核（15分）
（1）资产类科目审核
（2）负债类科目审核
（3）所有者权益科目审核
（4）往来款科目审核
（5）预提费用审核
（6）未分配利润审核
1.漏审、错审一个科目扣3分。
2.往来款未按审核程序做函证又未采取替代程序的扣2分。
3.存货没有取得盘点记录的扣2分。
4．银行存款未取得银行对帐单的扣2分，对未达帐项未予关注的扣2分。
5．预收帐款挂帐超过一年期限，其他应付款挂帐超过两年期限未予关注的扣2分。
6．对预提费用的计提数额及计提依据未予关注的扣2分。
5.其他应交税费项目审核
（4分）
（1）应交税款审核
（2）应交各类规费审核

漏审、错审一项税费扣2分。

6.纳税调整项目审核（16分）
（1）工资及“三费”审核
（2）业务招待费审核
（3）捐赠支出审核
（4）广告费审核
（5）业务宣传费、业务佣金审核
（6）利息支出审核
（7）上缴管理费审核
（8）社保费、住房公积金、企业年金及其他补充保险的审核
（9）坏账损失及坏账准备审核
（10）固定资产审核
（11）无形资产、其他资产审核
（12）其他纳税调整项目审核
1.漏审、错审一个项目扣5分。
2.应作纳税调整而没有调整且未披露的项目，每发现一项扣5分。
7.关联交易审核（4分）
（1）关联交易信息披露
（2）按程序实施关联交易抽查及分析
（3）向客户反映关联交易情况并提出关联调整意见
（4）关联交易情况向所在中介机构请示报告
未披露关联交易信息，全扣4分。

8.其他涉税情况审核（2分）
（1）改组改制的披露及审核
（2）债务重组的审核及披露
（3）非货币性交易的审核及披露
（4）股权投资的审核及披露
（5）涉税审批、备案事项审核及披露
（6）其他重大涉税事项的审核及披露
漏披露、漏审、错审一个项目，全扣2分。

三、税收业务（15分）
本项目合计扣除不超过15分
（一） 适用税收政策审核
（10分）
适用税率（实际征收率）错误，扣5分。
1.以前年度亏损审核
数额有错而不披露不调整的扣5分，只披露不调整的扣1分。
2.所得税款计算的审核
税款计算错误扣5分。
3.适用税收优惠审核
以前年度适用税收优惠政策错误没有披露的，扣3分。当年适用税收优惠政策错误的，扣5分。
（二）不合法凭证审核（3分）

1.不合法凭证的披露审核

发现有应披露而不披露的不合法凭证全扣3分。
2.不合法凭证的纳税调整审核
据不合法凭证金额大小酌情扣分。
（三）涉税审批、备案事项的审核（2分）
错审、漏审一个事项全扣2分。

抄送：广东省注册税务师协会。
2010年读书节活动方案
一、     活动目的：
书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！
二、活动目标：
1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。
2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。
三、活动实施的计划
1、 做好读书登记簿
（1） 每个学生结合实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。
（2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。
（3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。
2、 举办读书展览：
各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言”、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝”、“我最喜欢的＿＿＿”、“好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容交流自己在读书活动中的心得体会,在班级中形成良好的读书氛围。
3、 出读书小报：

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