广东省注册税务师管理中心.doc
《广东省注册税务师管理中心.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《广东省注册税务师管理中心.doc(29页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-广东省注册税务师管理中心粤注税发20097关于开展2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作的通知广州、各地级市国家税务局、地方税务局: 为进一步规范我省涉税鉴证业务,规范注册税务师和税务师事务所的执业行为,广东省国家税务局注册税务师管理中心决定开展对注册税务师和税务师事务所出具的2008年度所得税汇算清缴鉴证报告进行检查,现将有关事项通知如下:一、实施步骤及时间安排(一)准备阶段:9月15日至9月30日,各地税务机关根据本通知要求拟定检查方案,制定评分标准,选定检查名单,成立检查组,培训检查人员
2、;通知税务师事务所按要求整理好有关资料,以备检查。(二)实施阶段:10月9日至30日,开展检查。(三)调查核实阶段:11月1日至15日,向被查单位反馈检查结果,如被查单位提出异议的,由检查组组织复审。(四)总结阶段:12月,通报检查情况。各市的检查工作原则上由国税牵头,国、地税联合进行检查,有关具体的检查方案各地可根据本地的实际情况制定。在检查期间,省注税中心将组织人员到各地巡回指导工作。二、检查组的人员组成(一)检查组人员510人,由有关业务处(科)业务骨干和各税务师事务所推荐的注册税务师组成。(二)注册税务师条件1.具有良好的职业操守,拥有三年以上的执业资格(执业注册税务师);2.熟悉税务
3、、会计、审计等专业理论和实务,具有较强的专业知识水平,并担任过一年以上的部门负责人;3.最近三年没有受到行政处罚或行业自律惩戒;4.已在注册税务师信息化管理系统登记备案。(三)为保证此次鉴证报告抽查的质量,减少注册税务师在检查中可能产生的随意性等问题,以及保守企业的商业秘密,要求参与此次检查的注册税务师与检查组签订保密协议及有本人签名的书面独立性声明,以确保此次检查工作的公正、公平。三、被检查名单的确定(一)税务师事务所的确定1.出具业务报告数量与执业人员数量匹配异常的税务师事务所;2.业务收费远低于或高于收费标准的税务师事务所;3.内部管理混乱,投诉举报较多的税务师事务所;4.注税管理中心根
4、据业务报备情况以及主管税务机关认为需要检查的税务师事务所;5.其他需要检查的税务师事务所按当地事务所总量的5选取。(二)被检查税务师事务所的鉴证档案的确定出具鉴证报告100份以上的,按3%选取;100份以下的选取5份。1.根据各基层管理分局反馈情况选取重点检查户;2.结合行业分类管理,选取重点税源户或常亏不倒企业;3.企业所得税汇算清缴年度申报发现有疑点的企业。四、检查组可根据检查情况延伸到被鉴证人(企业)。五、检查内容、鉴证报告质量评价工作底稿及评分标准(一)检查内容1鉴证报告真实性、合法性及质量情况对事务所出具的鉴证报告中委托人应税收入总额、准予扣除项目、适用税率及优惠政策的合理性、合法性
5、和真实性的审核;对重大经营事项的审核;对关联企业间发生的关联交易的审核;对影响企业应纳税所得额的相关税费的审核;对会计制度与税法规定差异的审核;对鉴证报告应披露和重点关注事项的审核;对事务所是否存在违法行为的审核。2税务师事务所内部质量控制制度建立及遵守情况。具体检查内容详见2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿(附件1)的部分明细项目。3.如在检查中发现以下问题之一的,应当中止对该鉴证报告进行评价,将情况及时上报省注税中心,另行立案查处。(1)未通过省注税中心对外公告的税务师事务所出具的鉴证报告;(2)未使用“广东省注册税务师行业信息化管理系统”进行业务报备出具的鉴证报告。(
6、3)没有工作底稿出具的鉴证报告;(4)隐瞒发现问题,出具不实鉴证报告;(5)与委托方串通作弊,故意出具虚假鉴证报告。(6)税务部门认定存在重大质量问题的鉴证报告。(二)检查底稿评分标准根据关于印发企业所得税汇算清缴鉴证工作底稿(试行)的通知(粤注税发20093号)及近年税务机关对企业所得税汇算清缴鉴证报告的有关规定,本通知制定检查人员工作底稿具体审核内容及及其评分标准(见附件1、2)。(三)计算得分各事务所的实际得分是指被抽查事务所的所有被抽查的鉴证报告按照评分标准得分的平均值。六、检查要求开展所得税汇算清缴鉴证报告质量检查,是各地执行监管职责,确保监管工作取得实效的一项重要工作,因此各级国、
7、地税机关要协调一致、统一部署,确保检查工作有序开展,有关检查情况于11月底由各市国税部门以书面报省注税中心(联系人:唐敏,电话:020-37630853)。检查结束后,有关检查结果将在主要报刊或行业网站进行公告,同时以文件形式发送地级市税务机关。对在检查中发现有违规、违法行为的注册税务师和税务师事务所,省注税中心将按照有关规定进行处理。 附件:1.2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿 2.2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查评分标准附件12008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿检查项目:受查业务概况一、受查业务概况(一)被检查事务所名称:(二)鉴证报告
8、报备号:(三)报告日期:(四)签字注册税务师:(五)业务收费:二、委托客户概况(一)单位名称:(二)经济性质:(三)注册资本:(四)所得税征收方式:(五)主营业务收入:(六)审核调整情况:1.账面会计利润:2.审核调增额:3.审核调减额:4.调整后申报的应纳税所得额:2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿(适用于查账征收的内外资企业)检查项目:鉴证报告规范性(12分)检查内容存在问题得分(一) 主体报告规范性(5分)1鉴证报告的封面及内容是否采用规定的统一格式(2分)2. 鉴证报告封面两名注册税务师姓名与报告内的签名是否一致(1分)3.报告内容是否完整(2分)(二)附件内容是否
9、完整(2分)(三)附送的报表规范性(5分)1.是否按规定的格式编制纳税申报表(2分)2.纳税申报表的填报是否正确(3分)合计二、检查记录及结论(其他需要特别说明的问题):填报人:复核人: 填报日期:2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿(适用于查账征收的内外资企业)检查项目:工作底稿编制规范(73分) 检查内容存在问题得分(一)装订整齐、编排合理、保管良好(2分)(二)内部控制制度(14分)1是否有签订业务约定书(2分)2. 是否制定鉴证工作计划。包括鉴证范围、人员组成、时间安排等要素(1)3是否向企业提供资料清单,索取审核所需资料(0.5分)4. 是否按规定编制工作底稿,编制
10、是否规范、清晰(2分)5.与客户交换意见的情况是否记录在案(0.5分)6.是否与客户沟通鉴证意见的类型、涉税鉴证调整项目并签字确认(1分)7.是否实行三级复核制(3分)8是否对纳税申报表进行总体复核,并评价其总体合理性(2分)9鉴证结论是否有充分、适当的的证据支持(2分)(三)审核记录(57分)1.收入项目审核(5分)(1)主营业务收入、其他业务收入、营业外收入审核(2)收入截止性测试(3)主营收入变动分析(4)销货退回、销售折扣、折让的审核2.成本项目审核(5分)(1)主营业务成本审核及变动分析(2)制造费用审核及变动分析(3)成本分配、成本结转的审核(4)主营业务税金及附加审核3.费用项目
11、审核(6分)(1)管理费用审核及变动分析(2)销售费用(营业费用)审核及变动分析(3)财务费用审核及变动分析(4)营业外支出审核及变动分析4.资产、负债、所有者权益项目审核(15分)(1)资产类项目审核(2)负债类项目审核(3)所有者权益项目审核(4)往来款项目审核(5)预提费用审核(6)未分配利润审核5.应交税费项目审核(4分)(1)应交税款审核(2)应交各类税费审核6.纳税调整项目审核(16分)(1)工资及“三费”审核(2)业务招待费审核(3)捐赠支出审核(4)广告费审核(5)业务宣传费、业务佣金审核(6)利息支出审核(7)上缴管理费审核(8)社保费、住房公积金、企业年金及其他补充保险的审
12、核(9)坏账损失及坏账准备审核(10)固定资产审核(11)无形资产、其他资产审核(12)其他纳税调整项目审核7.关联交易审核(4分)(1)关联交易信息披露(2)按程序实施关联交易抽查及分析(3)向客户反映关联交易情况并提出关联调整意见8.其他涉税情况审核(2分)(1)改组改制的披露及审核(2)债务重组的审核及披露(3)非货币性交易的审核及披露(4)股权投资的审核及披露(5)涉税审批、备案事项审核及披露(6)其他重大涉税事项的审核及披露合计二、检查记录及结论(其他需要特别说明的问题):填报人:复核人 填报日期:2008年度企业所得税汇算清缴鉴证报告质量检查工作底稿(适用于查账征收的内外资企业)检
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 广东省 注册 税务 管理中心
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【人****来】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【人****来】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。