财务管理体制-secret.doc
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1、财务管理体制一、 财务管理主要原则1. 企业整体利益最大化(或企业利润最大化)。2. 企业运营资金总成本最小化,促进企业内外资金充分合理流动,提高奖金使用效益、效率。3. 企业财务管理,体现行业、区域、所有制特征,遵循国家财税、会计法律法规,也要注意吸引国际先进管理经验,并与国际财务惯例逐步接轨。4. 企业财务具有可控性,促进财务管理与企业总体战略和规划目标相吻合,通过必要的财务手段鼓励、支持、扶植、限制、禁止下属企业财务行为,使其运作在预定的发展轨道上。二、 财务机构设置1. 母公司级(1) 设立与财务活动有关的部门,如财务部、审计部、融资部、投资部、财务结算中心、内部银行、财务公司。(2)
2、 一些财务机构可以摱榕谱印惶装嘧訑合署办公,如财务部与财务结算中心。(3) 财务机构由公司财务副总经理统一分管负责。2. 子公司级(1) 子公司一般仅设置财务部。对较大规模的子公司还可增设审计、地区性结算中心。(2) 对规模较小的子公司不单独设立财务机构,仅设立不少于2名的财务岗位,附设于公司行政部(秘书处)。3. 分公司、工厂级(1) 分支机构可以设立财务部,主要侧重核算和成本控制。(2) 分支机构亦可由上级公司总部财务部单独立帐,进行内部核算。4. 关联企业、协作企业参照核心企业财务规章制度设置财务机构。三、 财务人员任用1. 母公司财会人员,尤其高级财务主管,必须由资深财务专家担任,精通
3、管理会计、责任会计、成本会计、投融资运作、资本市场等。2. 母公司财务部长为高级管理人员,由董事会任免。3. 对下属企业实行会计委派制。(1) 企业群体内分公司、全资子公司、控股子公司的财务主管和高级财会人员均由其上级母公司(财务部门)负责人员推荐、审查,由人事部门审批并办理有关手续;(2) 会计人员的工资、人事关系和岗位职务任免级划归母公司,由母公司派遣和考核,负责对全体财务人员的培训、业务指导;(3) 会计人员定期向上级财务部门述职;(4) 财务人员调离、辞职须首先征得上级母公司和本公司领导同意,并监督交接离职。四、 财务管理规章制度1. 财务制度是集团最重要的规章制度,须由公司总部统一制
4、定。2. 母公司制定的规章制度,汇编成册,发到下属企业统一执行。3. 财务制度的效力:(1) 对核心层、全资子公司、控股子公司强制执行,全部适用,不打折扣;(2) 对参股的关联公司,有一定约束性,最好能遵守执行;(3) 对协作企业有指导性,建议其参照执行。五、 财务监督建立多层次财务监督机制: 1. 母公司设立审计部、稽核部或监察部进行监督管理;2. 子公司内部监督,可在财务部设立审计岗位,进行日常监督管理;3. 接受企业外部国家、地方财税或审计部门的审计、财税大检查、清点核资、资产评估、必要时聘请独立的执业会计师进行公正审计。4. 加强对企业管理层任职前、职间、调岗、离职的审计检查,及定期、
5、不定期地进行全面的或抽查性的监督活动。六、 财务指标体系1. 消耗指标 生产成本 制造费用 销售费用 管理费用 财务费用 税金及附加2. 资金占用指标 固定资产额 流动资金额 长期投资 无形资产与递延资产3. 成果指标 总产值 净产值 销售收入 销售利润 投资收益 上缴税金4. 效益效率指标(1) 流动比率=流动资产/流动负债(对工业企业,该比率最好达到2倍)(2) 速运比率=速动资产/流动负债(对工业企业,该比率最好达到1倍)(3) 应收帐款周转率=赊销净额/平均应收帐款净额(4) 存货周转率=销货成本/平均存货(5) 资产负债率=债务总额/总资产(6) 净资产收益率=税后净利润/净资产(7
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