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财务管理实施办法.doc
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1、精品文档就在这里-各类专业好文档,值得你下载,教育,管理,论文,制度,方案手册,应有尽有-雁塔联社财务管理实施办法第一章 总 则 第一条 为了加强联社财务管理,不断规范财务核算和管理行为,促进法人治理结构不断完善,防范和化解经营风险,保护自身及其相关方合法权益,根据企业会计准则、金融企业财务规则、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、陕西省农村合作金融机构财务管理制度和陕西省农村合作金融机构财务管理实施办法等法律、法规及规定,制定本实施办法。 第二条 联社根据本办法的规定以及自身发展的需要,建立健全内部财务管理制度,设置财务管理职能部门,配备专职财务管理人员,综合运用
2、规划、预测、计划、预算、控制、监督、考核、评价和分析等方法,筹集资金,营运资产,控制成本,分配收益,配置资源,反映经营状况,防范和化解财务风险,实现持续经营和价值最大化。第三条 联社的财务管理工作实行分级授权管理制,分管财务会计工作的领导在财务管理委员会授权范围内履行职责。重大财务事项须经理(监)事会研究决定,并定期向社员代表大会报告其财务状况。第四条 联社应当依法纳税。在计算应纳税所得额时,财务会计处理办法与税收法律、行政法规规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定执行。第二章 财务管理第五条 财务管理是指按照国家法律、法规和准则、规则以及联社经营战略,对财务活动进行组织、预测、决策、
3、计划、控制、分析和监督等一系列管理工作的总称。财务管理体现以下五个方面的财务关系:(一)投资者向联社注入资本,联社向投资者分配利润,体现着资本收益分配的关系;(二)联社向债权人筹措资金,到期后按存入日的挂牌利率支付利息和归还本金,体现着债权、债务的关系;(三)政府作为社会事务的管理者,强制和无偿参与联社收益分配,同时对联社承担社会道义、实施各项财政经济政策,体现着国民收入分配与再分配的关系;(四)联社按规定向客户筹措资金、发放贷款,体现着社会成员之间分工协作的关系;(五)联社接受职工的劳动,并向职工支付劳动报酬,体现着职工和联社之间在劳动成果上的分配关系。第六条 联社的财务务管理应当遵循以下原
4、则:(一)资金结构优化原则,即联社在资金筹集中应当考虑资金成本的高低,发挥财务杠杆的作用,选择最佳的筹资方式,保持最有利于实现发展战略和财务目标的资金结构。(二)资源有效配置原则,即联社在经营管理过程中,对拥有的各项资源进行有效配置和优化组合,并随着经营管理和市场竞争情况的变化而不断进行动态调整,使其发挥最大的利用效果。(三)成本效益最优原则,即在联社经营管理活动中,加强成本管理,控制费用水平,实现以尽可能少的成本耗费获得最大化的效益,从而提高成本竞争优势。(四)收益风险均衡原则,即联社在经营管理活动中,对存在的收益与风险互相依存的关系,经过充分评估后进行正确的抉择,取得合理的平衡。(五)分级
5、授权管理原则,即建立内部分级财务管理制度,规定联社内部信用社、直属分社和经济制分社的财务管理权限及其相称的责任,明确互相制约、相互配合的管理关系。(六)利益关系协调原则,即利用经济手段处理联社相关利益主体的财务关系,兼顾投资者、债权人、职工等各方利益,为联社创造和谐的运行环境。第七条 财务管理六大要素为:资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、信息管理、财务监督。第八条 联社财务管理的基本要求为:确定内部财务管理体制、建立健全内部财务管理制度、有效控制财务风险。第九条 联社财务管理的内容包括:(一)制定财务战略,发挥财务职能。(二)合理筹集资金,有效营运资产。(三)控制成本消耗,增加联社收益。
6、(四)规范收益分配,增强发展后劲。(五)加强财务监督,实施财务控制。(六)加强财务信息工作,提高财务管理水平。第十条 联社应当建立财务决策机制,明确决策规则、程序、权限和责任等。第十一条 联社应当建立财务风险管理机制,明确财务风险管理的权限、程序、应急方案和具体措施,以及财务风险形成当事人应承担的责任,切实防范和化解财务风险。第十二条 联社应当建立财务预算管理机制,以现金流为核心,按照实现企业价值最大化等财务目标的要求,对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动,实施全面预算管理。第三章 资金筹集管理第十三条 联社应当通过不同渠道,采取各种方式,按照一定程序筹措业务经营所需资
7、金。资金筹集分为权益筹资和负债筹资两大类。(一)资金筹集的主要方式1、募集股本金。按照监管部门的相关规定,联社应当按照入股自愿、风险自担、服务优惠、利益共享的原则,向社会公众和内部职工募集一定数量的股本金,股本金分为自然人股和法人股。2、吸收存款。按照挂牌利率吸收的各项存款是农村合作金融机构的主要负债形式。(二)资金成本。是指为筹集和使用资金而付出的代价,包括资金筹集费和资金使用成本两部分。资金成本通常用资金使用成本与实际筹集资金的比率表示,即:资金成本率资金使用成本实际筹资额100加权平均资金成本第j种资金成本第j种资金占全部资金的比重(权数)第十四条 联社筹集资本金,应当符合国家有关资本金
8、管理的规定,根据发展战略和经营规划拟定筹资方案,履行规定的审批程序。筹集资本金,应当聘请会计师事务所验资。办理工商登记后,应当向投资者出具出资证明书。第十五条 联社筹集的实收资本分为资格股和投资股。其中,资格股在当年发生亏损或者资本充足率未达到规定要求或退股后达不到规定要求时,不得办理退股;投资股在持续经营期间,投资者除依法进行转让、继承和赠予外,不得以任何方式抽走。第十六条 资本公积的管理1、资本公积的来源资本公积是投资者实际投入资金超出注册资本所占份额的部分,以及其他非正常经营收益形成的积累,是资本的一种储备形式。其来源包括资本(股本)溢价和其他资本公积。其中,其他资本公积主要是指可供出售
9、金融资产的公允价值变动额、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时公允价值与摊余成本的差额以及自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,公允价值大于账面价值的差额部分。2、资本公积的用途资本公积只能用于转增资本,不能用于弥补亏损或其他损失。第十七条 联社从税后利润中提取的盈余公积,可以用于弥补亏损或者转增资本。法定盈余公积转增资本后留存的部分,以不少于转增前注册资本的25为限。(一)盈余公积的来源盈余公积是从税后利润中提取的资本积累,包括法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按当年税后利润的10提取(非公司制企业也可按照超过10的比例提取),累计提取的法定盈余公积达到注册资本50
10、以后,可以不再提取。任意盈余公积可以根据社员代表(股东)大会决议的比例提取。(二)盈余公积的用途1、用于弥补亏损。以盈余公积弥补亏损时,应当由理(董)事会提出具体方案,报经社员代表(股东)大会批准。2、用于转增资本。将盈余公积转增资本时,应当经社员代表(股东)大会决议批准。第十八条 应当建立规范有效的资本补充机制,保持业务规模与资本规模相适应,在资本充足率、偿付能力等方面满足有关法律、法规的要求。(一)资本补充机制增加实收资本或者以资本公积、盈余公积转增实收资本,按规定履行必要的程序后,应当办理相关的财务事项和工商变更登记。增加资本属于重大的财务事项,应当按照法律法规及章程规定,履行内部决策程
11、序。(二)资本充足率按照相关规定,资本充足率不得低于8,核心资本充足率不得低于4,即资本总额月末平均余额与加权风险资产月末平均余额之间的比率应大于或等于8;核心资本月末平均余额与加权风险资产月末平均余额的比率应大于或等于4。资本充足率的管理和计算,按照监管部门的相关规定执行。第十九条 联社以吸收存款、拆借、向人民银行再贷款等方式筹集资金,应当符合国家有关规定,明确筹资目的,考虑资金需求和负债风险,签订书面合同,不得擅自提高或者变相提高利率以及付费标准,并应适时合理调整负债结构,降低筹资成本。第四章 资产营运管理第二十条 联社应当根据风险与收益均衡等原则和业务经营的需要,合理确定不同类型资产之间
12、的比例,并实施资产结构动态管理。第二十一条 现金资产。在保证支付能力、实现持续经营的前提下,联社应当按照总量适度、适时调节和保障安全原则,积极做好现金资产的管理工作。现金资产包括:库存现金、超额准备金、存放系统内(同业)款项。第二十二条 信贷资产。联社应当按照信贷资产管理的相关规定和业务发展的需要,坚持效益性、安全性、流动性的经营原则,建立规范的贷款审批制度和监督控制制度,严格执行国家利率政策,按期回收贷款本金和利息,并接受主管机关的管理及有关部门的监管。(一)应收利息的管理应当按照国家规定的适用利率坚持按年、按季、按月结息。对未到期跨年度的贷款(含展期)应计算并计提应收利息,计入当期损益;对
13、贷款利息自结息日起,逾期90天以内(含90天)的应收未收利息,应继续计人当期损益;已纳入损益的应收利息逾期超过90天(不含90天)仍未收回的,无论该贷款本金是否逾期,要相应作冲减利息收入处理,同时将冲回的表内应收利息转入表外核算,待实际收回时再计入损益。(二)贷款减值的管理应当按季对各项贷款进行检查,分析其收回的可能性,根据谨慎性原则,合理预计各项贷款可能产生的损失,对预计可能产生的损失,计提贷款损失准备。(三)贷款损失的核销贷款损失应当按照相关规定的认定条件、核销程序等进行核销和管理。第二十三条 投资。联社应当在法律法规允许的范围内,经相关权力机构决议和履行必要的程序后,以货币资金进行债权或
14、者股权投资,明确投资权益,按照财务管理制度规定的程序支付投资款项,并及时监控和考核投资项目的效益,落实项目决策者和实施者的责任。第二十四条 固定资产。联社应当建立固定资产购建(置)、使用、处置制度。根据固定资产的性质和使用情况,合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。根据与固定资产相关经济利益的预期实现方式,合理选择折旧方法。使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定,不得随意变更。在建工程项目交付使用后,应当在一个会计年度内办理完竣工决算手续。联社应加强固定资产比率管理,固定资产净值与在建工程之和占净资产的比重最高不得超过40,国家另有规定的,从其规定。第二十五条 无形资产。联社通过自创、购买等
15、方式取得的商标权、专利权、土地使用权及专有技术等无形资产,应当依法明确权属,落实经营和管理责任。无形资产出售和租赁时,应当签订书面合同,明确双方的权利和义务,实行合理定价。第二十六条 投资性房地产。联社改变自用房地产的用途为以赚取租金为目的的,在符合投资性房地产确认条件时,通常应当按照历史成本计量模式进行后续计量,按月计提投资性房地产累计折旧。第二十七条 抵债资产。联社收取、保管和处置抵债资产,应当按照规定的程序办理。收取抵债资产应当按照公允价值确定接收价格,核实产权。保管抵债资产应当按照安全、完整、有效的原则,并定期进行检查、账实核对。处置抵债资产应当按照公开拍卖的方式,以公允价值进行处置。
16、采用其他处置方式的,应当引入竞争机制选择买受人。抵债资产不得转为自用,因客观条件需要转为自用的,应当履行规定的程序后,纳入相应的资产进行管理。第二十八条 资产减值准备。联社应当建立各项资产减值准备管理制度,定期或者至少于每年年终对各类资产按照规定进行风险分类,对可收回金额低于账面价值的部分,按照有关规定计提资产减值准备。对已计提减值准备的资产,应当落实监管责任。对能够收回或者继续使用的,应当收回或者使用;对已经损失的,应当按照规定的程序核销;对已经核销的,应当实行账销案存管理。第二十九条 资产损失。联社发生的资产损失包括货币资产损失、固定资产及在建工程损失、股权投资损失、无形资产损失和其他财产
17、损失等,应当及时予以核实,查清责任,追偿损失,按照规定的程序处理。第三十条 对外捐赠。联社对外捐赠应当符合法律法规及财务制度规定,制定实施方案,明确捐赠的范围和条件,落实执行责任,严格办理捐赠资产的交接手续。第五章 成本控制管理第三十一条 联社应当建立成本控制系统,强化成本预算约束,实行成本全员管理和全过程控制。应当加强成本预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规范预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行。第三十二条 联社在业务经营过程中发生的与经营活动相关的支出,包括各项利息支出、金融机构往来支出、手续费及佣金支出、
18、业务及管理费、其他业务支出、营业税金及附加、资产减值损失等,应当按照有关规定计入当期损益。各项利息支出,应当严格按照会计政策规定,据实列入对应账户核算,严禁虚列、多列或者作其他账务处理;金融机构往来支出,包括向人民银行借入资金、办理再贴现业务、同业往来和拆入资金的利息支出,以及内部资金往来发生的利息支出,一律采取转账结算,禁止支付现金或者另设账户结算;应当控制业务及管理费支出标准,禁止虚列费用支出套取现金,转移资金用途。第三十三条 联社的成本核算,应当严格区分本期成本与下期成本的界限、成本支出与营业外支出的界限、收益性支出与资本性支出的界限。成本核算,应当以季(月)、年为计算期。同一计算期内,
19、核算成本和营业收入的起止日期、计算范围和口径应当一致。(一)本期成本与下期成本的界限凡属于本期成本负担的支出,应当全部计入本期成本;不属于本期成本负担的支出,则不能计入本期成本。(二)成本支出与营业外支出的界限营业外支出是指实际发生的与业务经营活动无直接关系的各项支出,包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失以及一次性住房补贴、赞助支出、依法缴纳的行政事业性收费和政府性基金、罚款支出、出纳短款、结算赔款支出、证券交易差错损失、罚没赔款支出等。(三)收益性支出与资本性支出的界限收益性支出是指受益期不超过一个会计年度或者一个营业周期的支出,即发生该项支出仅仅
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