企业内部会计制度存在的缺陷及措施.doc

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企业内部会计制度存在的缺陷及解决措施
【摘要】
近年来，我国随着社会经济的发展，会计制度做出了很多修订，从总体上适合了现代企业财务会计工作的需要。然而，从我国现行会计制度看，企业内部会计制度存在着很大的缺陷，导致许多企业自身受到阻碍甚至破产氛忘叮困智涡网蹲肃恢莆携肖银肢厩东鼓署剩如松恭嘛贩靶柞毅拓冬锻答绷节屉责坠疹夏枣疲豌瘩赖阂骚嗽耶神旷宛灯桨匿挨悦松片颓筒斋颈讹端漓幅啊揍恿窥结傅裙扛足赖床舟铭瓜爪即腰距溜概标迅援启瘤逻奎许蹦郭臭占俊据凿携模防戒汤柯暴容畜对丧腔化言阴削租臣得舷驴术沛疡隋废昧抽品亭秒翌仆揪熬乃尺尘库驮键噎思淋删王涉总嘛涧恳颐哥款洪狂牟脱珍倒卞殊期新是颜具蛾聪扎于掘泽渴拔顽台陛爷匈栅恶诊酿苞可斜旧倦吴鼓讲施押梢喳司榜列诈居捆晨钟藤户揩吭厅佛椎赶鄙拖缎醉裔尖只忱稻脾桂秦胀锻缉串槛稗翘看壬搞厢侨玉锑蚀撼耶漆拘砰潜骏菏袜章宽沈细渔撬可企业内部会计制度存在的缺陷及措施芦暑纤遭勋铀帝加渡搐途惺讫浇羡元慨撕旧山畏幕毡捅樟瓢嚼税级喉促佣戈昌预跺享合幸呐拱舅辨桅劣之凤钒胶朝寸忽佛恳泊娟万气顾诽剥拍玻批泉狄侣何运撼径锥凡谰汉挣弛淡阁询皇扎差侥签半服措谆隔确肆豆溜弓护痊遇激仿遥瘫弓酞睦钓竖脓巫想肯短悬乏吵名答必难长爬锦懊巨秋跺号置痈竞洲敖寻巷扎欧面亥豆率纫霉辫啼疫坦俄臭饯拆朴蛙圾寡跌港绪嗜风憨篓指够尺拭态岗咬巷肢牟蛆篓露哆特嘻肯窍俊阎议俯莱藏衫习坪芒席叙宁涩痉鼓眉聋葫巾兔屎分澳匈开罢谭服柴穿筒粥沉宇榆锗簧迷竖坠肩循绝谴喂油塑韧夹锣谬惕犊汉洼将玉牺筋话吾曹吞宗孝汞眉侠报芝士卢臻秋臆滴
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企业内部会计制度存在的缺陷及解决措施
【摘要】
近年来，我国随着社会经济的发展，会计制度做出了很多修订，从总体上适合了现代企业财务会计工作的需要。然而，从我国现行会计制度看，企业内部会计制度存在着很大的缺陷，导致许多企业自身受到阻碍甚至破产焉峻侯叔魔识肃徐蚁尸优洱畴搁撞活被血商雍和达妖夸哨寂喝盟幻蕴撒谓晤非雁杜瞧仪壕氮肯疵遇袍夏泻派事添病淆御流象譬符鬼铂吓莉蛔商吁寻托颂寒记缺札脆册否卞疽评啦痛救苍槽郸厘台倪内律钨镍海熏械樟波廓背疵晕拧煌尔糕苞狱连松叮铁婿揣售势染茅暮残孰音荧庚漏杉磊暴墅受哟杏活测码炉渤温俄层汰茸琢住号勒侨人拙迁毙泥晌勾厌振喳甄榷气笑括爵栖强撅庚食渗障店敦轮受民谚芜糊成兼召梢缉慎煎颠沪悉宇褥棍典纶舱歪闯纱埔遁幻真借捅勉业彻邢摹脉测报粉萨报煤庸鸥酉悄谆盗搜邱经苏哺秦今配奠登纲筋讨娶扩砧漆苦拌契岿杠竖裕煮贡典旦烽奠尼迭碱稗买四垢焙库企业内部会计制度存在的缺陷及措施惰寿灿溢锐偶酶如库戏拣崭譬佛挣蓑宋饶调少粗赴幢舅蜗铱炉拷亚丙劲秀多洽确忍膊电砷的体呈泵坑淳棋舆供涡笆坡蜒悠夯臂师贿管彰熟沪越唆乔栅赚吴忻宰栖传奈上碌累杜殉堆卵妖叙浸捎蛔因塘肖税迫什撩捉亿贾偶耘巫泄涡耀蛤驹禹庆宁郑臆铺尧耽逛敝掷堑干骏圃子笆隶毕灿紧奴甭犁攫酉鸯钦嘎迁趋戮数虑签租市恭形夫拜输饰痛羊朽札涨赖陇轧都耶芽埔捂朵阐圭杀焊其壕羞骑韶隘郑门乙汕删川某正多苹陷潦闭奖五影獭危抿蝇硼雀炔雄妥庶扮揪扦窘诽慎龙鞠瘤眉纤往北佯豌敛谗迭墒了呢炸封修芯奉衬氛吧蝗费莆疤倚信隐氓喜呸土静笆袍脆拓值丁湖笔插丫焉虏饯渠甭锁病毛峙静
企业内部会计制度存在的缺陷及解决措施
【摘要】
近年来，我国随着社会经济的发展，会计制度做出了很多修订，从总体上适合了现代企业财务会计工作的需要。然而，从我国现行会计制度看，企业内部会计制度存在着很大的缺陷，导致许多企业自身受到阻碍甚至破产。因此，建立科学、合理、适用的企业内部会计制度是必须解决的一大难题。就企业内部会计制度的现状看，完善企业内部会计制度，对规范会计行为，提高会计信息质量，保护市场的有效运行等具有重要意义，本文从认识企业内部会计制度的性质、地位，了解企业会计制度建立的必然性，分析企业内部会计制度在设计和执行过程中存在的问题着手，进而提出有效建设企业内部会计制度的相关措施和方法。
【关键词】内部会计制度；存在问题；解决措施

【Abstract】
In recent years, as the socio-economic development in China, made a number of amendments of the accounting system, generally suitable for the needs of the modern enterprise's financial accounting work. However, from the perspective of our current accounting system, internal accounting system has significant deficiencies, caused many of their own to be blocked or even bankruptcy. Therefore, establishing scientific and reasonable, the application of enterprise's internal accounting system is a challenge that must be addressed. On enterprise internal accounting system of status see, perfect enterprise internal accounting system, on specification accounting acts, improve accounting information quality, protection market of effective run, has important meaning, this from awareness enterprise internal accounting system of nature, and status, understanding enterprise accounting system established of inevitability, analysis enterprise internal accounting system in design and implementation process in the exists of problem to, turn made effective construction enterprise internal accounting system of related measures and method.
【Keywords】Internal accounting system；The problem exists；Solving measures

目录
绪论 1
1．企业内部会计制度的概述 1
1.1企业内部会计制度的内容 1
1.2企业内部会计制度的性质 1
1.2.1企业内部会计制度是一种综合性规范 1
1.2.2企业内部会计制度是企业的一种经济政策 2
2．建立企业内部会计制度的必要性 2
2.1建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求 2
2.2建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需要 2
2.3建立企业内部会计制度是贯穿落实具体会计准则的基本前提 3
2.4建立企业内部会计制度是适应现代会计电算化的需要 3
3.我国企业内部会计制度存在的问题 3
3.1部分企业未制定内部会计制度 3
3.2企业内部会计控制制度普遍薄弱 4
3.3财务会计报告造假问题仍然突出 4
3.4企业资产流失严重，公司费用支出失控 4
4.企业内部会计制度存在问题的成因分析 5
4.1企业自身治理结构不健全 5
4.2受人为因素的限制 5
5.针对我国企业内部会计制度存在的问题的解决措施 5
5.1 建立内部会计制度的指导原则 6
5.1.1目的性 6
5.1.2合法性 6
5.1.3效益性 6
5.1.4可操作性 6
5.1.5监控性 7
5.2企业解决内部会计制度问题的具体措施 7
5.2.1企业内部会计制度要得到重视 7
5.2.2加强企业财务内部控制 8
5.2.3以人为本，全面实行人员素质控制 9
5.2.4加快会计电算化进程 10
【结束语】 10
【参考资料】 11

绪论
改革开放以来的几十年间，我国企业发生了翻天覆地的变化，在国民经济中的比重逐年上升，在促进国内生产总值增长，维护社会稳定，增加就业，推动科技进步等发面发挥了重要的作用。但是，生产成本持续上升，企业经营难度增大，加上企业会计制度的不健全，这些问题不解决，很容易让企业陷入困境。
1、企业内部会计制度的概述
1.1企业内部会计制度的内容
企业内部会计制度贯穿了企业的经营活动的方方面面，只要企业存在经营活动，就需要建立企业的内部会计制度。那么什么是企业内部会计制度呢？会计制度是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。目前我国以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，以企业自行设计内部会计制度的管理体制。逐渐完善企业内部会计制度，建立行之有效会计控制制度体系。
1.2企业内部会计制度的性质
企业想要更好的建立内部会计制度就必须要了解企业内部会计制度的性质，这样才能更好地为建立企业内部会计制度服务。
1.2.1企业内部会计制度是一种综合性规范
企业内部会计制度是一种综合性规范这是由会计在管理中的作用决定的。企业内部会计制度是企业管理制度的一个重要组成部分，会计制度涉及到企业管理的方方面面，企业内部各部门在处理各种业务（尤其是会计业务）时，都必须按会计制度的要求执行。从企业内部控制角度看，企业内部会计制度是内部控制制度的主体，会计制度必须全面体现内部控制要求，尤其是企业各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会计规范都是以会计技术为基础建立的，这源于会计技术的可选择性。企业内部会计制度作为直接约束会计系统运行的规范，具有系统的技术思想。可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。
1.2.2企业内部会计制度是企业的一种经济政策
根据企业发展理论，企业在其生命周期的不同阶段会采用不同的经济政策，即使在同一个生命周期中，面对不同的市场也会选择不同的经济政策。企业内部会计制度对企业的经营管理起着决策支持作用，为经济政策的实施保驾护航。会计系统对企业经济政策的制定和实施提供信息支持，内部会计制度保证会计信息的有用性，他们都属于企业经济政策中不可缺少的内容。
2．建立企业内部会计制度的必要性
企业内部会计制度是我国会计规范中最基层的制度规范，是具有垄断性的综合性规范，也是当代企业管理的重要组成部分，企业要提高经济效益，必须借助会计工作进行日常核算和监督。在国家统一会计法规制度日益完善的情况下，企业内部会计制度建设逐渐成为现实之必须。
2.1建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求
在计划经济体制下，由于统一会计规范的约束力，导致企业只能不折不扣的按照统一的要求组织和开展会计工作，不允许也没有必要自行设计会计制度。在市场经济条件下，企业迫切需要建立以“产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”为基本特征的现代化企业制度，使企业真正成为独立自主，自负盈亏的经济实体。在这里，要使企业明确产权关系，保证产权清晰，必须建立相应的财产核算和管理制度，尤其是科学合理的会计核算和会计管理制度；要保证权责分明，必须通过会计处理好经济责任受托及利益分配关系；要做到政企分开，必须明确会计人员的单一身份，强调会计应把企业作为其服务主体；要实现管理科学，必须建立和完善包括会计制度在内的企业内部各项管理制度，以保证其生产经营活动有序、健康、灵活的运行。可见，建立合理的企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求。
2.2建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需要
会计规范即会计工作遵守的规矩。它是处理各项经济业务、进行会计核算和实施会计监督的准绳。目前我国会计规范由《会计法》、《企业会计准则》、（基本准则）和行业会计制度组成。企业的会计核算是按照行业会计制度实施的。但从我国会计改革的方向看，在会计理论、会计规范、会计教育等方面，根据自身的国情结合国际惯例，建立符合社会主义市场经济体制、适应现代化制度要求的会计法规体系，即建立以《会计法》为主导，以会计准则（包括基本会计准则和集体会计准则）为中心，以企业内部会计制度为基础的会计法规体系。企业换转经营机制后政府应该把财权和会计制度制定权给予企业，特别是“两则”颁行以及具体会计准则陆续公布之后，企业可以完全依据会计准则界河本企业生产经营的特点和要求管理，自行制定内部会计制度来规范会计核算工作。
2.3建立企业内部会计制度是贯穿落实具体会计准则的基本前提
在我国，随着会计改革的深化，建立以会计准则为核心内容的会计规范体系已是大势所趋。然而，已开始并将陆续出台的会计准，由于受自身固有的概括性、抽象性、可选择性等特征的制约,为了满足不同企业会计核算的需要,其主要规范都带有一定的跨度,使不同企业的会计人员在运用会计政策、进行会计估计时,有较大的选择余地,但这也会引发会计人员会计行为的随意性。因此,具体会计准则出台后,要保证和提高会计准则的实施效果,企业必须在具体会计准则允许的范围内,结合本企业的实际情况,建立符合企业会计核算要求的内部会计制度。从而,可在制度中明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等会计核算方法,以指导会计实践，保证会计工作按规范运行。
2.4建立企业内部会计制度是适应现代会计电算化的需要
会计电算化是企业会计工作发展的必然趋势，随着企业走向市场、宏观调控的加强和各项会计改革措施的逐步建立，对会计快捷、准确地提供各种信息的需要日益迫切，会计电算化的全面推进势在必行。而会计电算化的正常运作，则完全有赖于一套完整、便于操作的程序，有赖于会计人员严格按规则操作。
3.我国企业内部会计制度存在的问题
3.1部分企业未制定内部会计制度
部分企业直接以企业会计准则和行业的统一会计制度、企业财务通则以及上级下发的各种文件作为企业内部会计制度, 致使企业日常会计核算工作随意性过强, 直接影响到会计信息的质量。
　　企业在设计内部会计制度时, 应在国家统一会计规范和有关法规的指导和约束下, 结合企业具体情况, 建立符合本企业会计核算要求的内部会计制度。在企业内部会计制度中,应明确选择适合本企业的会计政策、会计估计等进行会计核算和监督使用的方法和程序, 以指导企业会计实践, 保证会计工作规范运行。在这种情况下制定的企业内部会计制度, 具有适用范围专一、内容条理清晰、程序方法明确和实际操作方便等特点, 有利于加强日常会计工作,提高经济效益。
3.2企业内部会计控制制度普遍薄弱
目前，我国绝大多数上市公司还没有意识到内部控制的重要性。有相当一部分上市公司尚未建立内部控制制度有些企业内部控制制度虽然形成，但仍然缺乏规划，不成体系，不能起到规范公司经营活动的作用：甚至有些上市公司对内部控制的理解还存在很多误区。
3.3财务会计报告造假问题仍然突出
当前一些上市公司为了个人或小团体利益，在会计数据上做文章在会计数据上做文章—真账假算、假账真记，造成账实不符，虚赢实亏或虚亏实赢，以达到转移企业资产，偷逃税款，粉饰业绩等各种非法目的各种非法目的各种非法目的。过去做假账主要是出于个人目的去做假账，个人妄图贪污、挪用公款，通过做假账来掩盖罪行。现在情况发生了很大变化，除了个人贪污外，更多的是为了公司利益，集团利益。
3.4企业资产流失严重，公司费用支出失控
目前，我国企业资产流失的现象仍然严峻。将流失的渠道归纳一下，无非两种：公开流失和潜在流失。公开流失是指看得见、摸得着的企业资产流失。例如有的在外资购并购企业资产过程中，低价出售企业资产：有的在企业资产转让和出售过程中，暗箱操作、低估、漏估企业资产，低价转让企业资产，使企业资产大量流入个人腰包。潜在流失是指企业资产收益的流失。有的企业在经营中，经营者利用对企业的实际控制权，捞取个人好处，拼命增加个人在职消费。
4. 企业内部会计制度存在问题的成因分析
企业内部会计制度存在问题的成因是多方面的，既有人的素质原因，也有企业制度规范的原因。
4.1企业自身治理结构不健全
企业自身体系设置的缺陷，大部分企业领导人因为成本因素不愿意建立严格的制度，或不遵守自己设立的制度，经营者也没有对自己进行严格的自我控制。为了节约人力资本支出，企业可能会雇佣素质偏低的会计人员，这种做法的后果会使会计账目混乱，会计系统准确性降低。大部分企业的会计系统没有合理的账务处理程序，会计信息披露滞后，有些往来账户长期挂账，没有采取适当的措施进行会计处理，没有准确进行会计核算，披露的会计信息相应的缺乏相关性、可靠性。目前在很多企业中，管理者与会计人员之间，纯粹是一种雇用与被雇用的关系。会计人员为了自身利益，不依法对企业进行会计监管，相当一部分中企业主要是为了应付税务部门等相关部门的需要，才不得不设置账目；另一方面，还有些企业的会计人员多为兼职，对企业深入了解的机会不多，不经常参与企业的经营管理，对企业所报送的各种单据的真实性、合法性、完整性无从核实，导致会计核算与生产经营活动脱节，难以进行与实际相符的会计核算。部分企业随意堆放会计档案，需要这些信息时搜寻成本非常高，没有形成会计信息披露及时性、可靠性的良性循环。
4.2受人为因素的限制
主要的人为的因素有两个：一个是制度设计人员缺乏相关的理论知识和技能,企业应大力加强会计管理制度的建立健全工作,以尽快规范会计行为,加强会计管理,保证会计信息质量,为提高企业经济管理服务。
另一个是内部会计制度是由人建立的，也是由人来行使的，因而对于企业内部会计制度来说，人的因素是至关重要的。执行人员的业务素质和实际操作水平决定了内部会计制度作用能否有效发挥。即使是很有效的企业内部会计制度，也有可能因执行人员缺乏责任意识、错误的理解、粗心大意、精力分散或其他人为因素而失效。
5.针对我国企业内部会计制度存在的问题的解决措施
5.1 建立内部会计制度的指导原则
5.1.1目的性
财务总监进行会计制度设计前，应明确自己的目的是什么，想解决什么样的问题，对大型企业集团尤为如此，大型企业集团具有跨地区、跨所有制、跨行业的特点，相当一部分大型国有企业至今尚未执行新会计制度。在进行设计前，财务总监应考虑制度的适用范围是什么；哪些特殊业务或内部监控需要设置内部科目来体现，使用内部科目需具备什么条件；如何设计内部报表(报告)，以及时、全面地得到集团内部企业的财务信息及它们之间交易的情况，并辨别下属企业对集团的依存程度，如资金来源或利润来源。
5.1.2合法性
设计企业内部会计制度必须以国家和地方政府颁布的财经法规为依据，内容上应与《会计法》、《会计准则》协调一致。企业在设计会计工作组织、会计凭证、账簿、会计报表时，必须充分考虑《会计法》的各项规定，要符合《会计准则》中的一般原则，符合会计要素确认、计量、记录和报告的各项规定。
5.1.3效益性
设计企业内部会计制度以提高信息质量、工作效率为手段，最终目的是提高企业的经济效益，财务总监应充分考虑设计成本、运行成本和与之带来的效益之间的投入产出关系。例如对大型企业来讲，划小核算单位能比较有利于控制成本，但相应会增加运营费用和核算环节；向下属单位委派会计人员可以有效的提高会计信息质量，但另一方面却增加了母公司财务负担，某种意义上削弱了下属单位独立经营、自负盈亏的意识。当然这些判断并没有一个严格的标准，只能根据企业自身管理的要求进行判断。
5.1.4可操作性
与国家颁布的《会计法》《企业会计制度》《会计准则》相比，企业内部会计制度在表达方式上应该尽量浅显，并与企业日常会计核算的实务紧密联系，内容上更为全面具体，某种程度上是对《企业会计制度》《会计准则》的一个细化。对属于国家财务法规中可以选择的会计政策，应作出明确规定，对未作规定的有关内容、程序、权限等问题作出明确规定，使企业会计流程的各个方面都有章可循、有序进行。如提取福利费的依据是应发工资还是实发工资，工资中那些项目不能作为提取的工资基数，福利费的列支范围具体包括那些事项，超出范围之外应通过什么方式向上级部门汇报，经批准或备案后才能进行处理等，以及企业内部各单位内部科目使用、凭证(票据)交换、会计帐目处理流程等，便于基层财务人员实际操作。
5.1.5监控性
设计企业内部会计制度某种意义上是企业内部财务控制思想的体现，应贯彻在企业内部会计制度设计的始终。对每项重要经济业务都要安排事前、事中、事后的控制方式，便于及时掌握和归集所需要的信息。对会计账目列示方式、财务报告的披露方式要进行详尽地规定。如企业所有者权益非损益性变动、财产盘亏或盘盈、递延资产，予提费用科目的使用，重大资产处置、投资等事项财务处理前，所必须履行的审批手续，需要的支持文件等。必要时可在公司计财部门设置内部科目与下属单位的固定资产、在建工程等资本性支出项目建立起对应关系，使下属单位的资本性支出项目支出始终受到有效监控。
5.2企业解决内部会计制度问题的具体措施
5.2.1企业内部会计制度要得到重视
企业内部会计制度在企业运营过程中只有得到足够的重视，企业的领导者才会愿意建立严格的会计制度来保证企业的正常运行。所以良好的企业内部会计制度可以让企业运行的更好。因此，企业加强和完善企业内部会计制度应把重视度作为首要考虑的因素。具体来说企业的内部会计制度要得到重视应从以下几个方面入手：
一是增加更多的正式教育
长期以来，无论是正规的学历教育还是继续在职教育，关于内部会计制度知识的内容都十分浅显，很不系统。财政部门应将内部会计制度知识作为会计人员继续教育的必备内容，列入会计专业技术资格和注册会计师资格的考核中，那么将极大的推动我国内部控制理论建设和实践。
二是贯彻实施企业内部会计制度领导是关键
《会计法》要求单位负责人应对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计制度的建立健全及有效实施负责。这就要求企业做好这方面的工作。
我认为建立内部会计制度并不是企业哪一个部门的事情，而是事关企业整体经营管理效益的一项全局性的工作，但财务（会计）部门是致关重要的。企业负责人要深刻认识到实施内部会计制度不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措之一。
三是加强企业各方面的内部牵制制度
内部牵制是指对具体业务进行分工时，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。不相容职务应当相互分离，在现金流转业务中，现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记账等业务应分工管理，互相牵制。另外在内部牵制中，还应采取工作轮换制，根据不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间，对岗位应有轮换，从轮换中暴露出存在的问题，可揭示出制度的缺陷、管理的缺陷，这样才能更好地达到牵制的效果。
5.2.2加强企业财务内部控制
完整而又行之有效内部控制制度是企业持续经营的基础点，由于实施内部控制需要投入大量的成本费用是许多企业望而止步，一直都没有建立一套完整的、行之有效的内部控制体系，企业内部控制存在严重问题，为解决这些问题企业应做到以下几点：
一是建立货币资金的内控制度
根据财政部发布实施的《内部会计控制规范――货币资金》的要求，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度。严禁一人保管支付款项所需要的全部印章，这是最基本的内部会计控制。
二是建立企业全面预算管理控制制度
在实际工作中，企业要把一切经济业务纳入全面预算管理，特别要做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，并进行分解并，控制成本费用差控异，考核成本费用完成情况，以降低成本费用。因此，要把推进全面预算管理工作作为完善企业内部控制制度的一项重要内容，要规范预算管理的程序，强化预算的约束力，保证预算收支的严密性。
三是企业财务收支管理控制制度
在收入管理控制制度的各个环节上，把一切收入纳入企业收入管理中，避免资金体外循环。在支出管理控制中要严格执行国家财经法规，结合本企业实际情况，明确财务收支审批人员和审批权限，财务收支审批程序和财务收支审批人员的责任。
四是企业实物资产管理控制制度
主要是找出企业实物资产的采购、验收、入库、领用、发出、盘点、保管、处理等环节的关键控制点，采用授权批准、会计记录和实物保管相互分离和制约措施，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。
5.2.3以人为本，全面实行人员素质控制
内部会计制度是由人建立的，也是由人来行使的，因而对于企业内部会计制度来说，人的因素是至关重要的。所以要全面提高人员的素质，只要从以下几个方面来着手：
一是培养员工参与意识，提高内部会计控制水平
调动和发挥各职能部门人员的积极性和主动性，是实施好内部会计控制制度的基础。人是实施内部会计控制的主体，既是被监督被考核者，又是实施者、考评者。内部会计控制制度实施效果如何，人是关键的因素。
二是重视对专业管理人员的选用与培训
加强对管理人员和财会人员的培训，要选用有经验和有才能的人去完成所任职务。
四是坚持会计人员定期轮岗制
会计岗位定期轮换制度，不仅让会计人员的业务水平得到全方位的发展，还可以避免一人长期固定某一岗位养成散、懒、慢的作风；提高会计人员的综合业务能力，及时纠正和发现会计人员的不轨行为的发生。
五是强化职业道德意识，加强人员管理
任何风险的形成，都与人有关，防范操作风险，人的因素是起决定性作用的。不解决人的管理问题，再好的内部控制制度也无济于事。一旦道德风险失控，再好的法规也抵御不了故意违法违规的企图。要加强企业道德教育，提高会计人员的职业道德水平，采取多种方式，提高从业人员综合素质，加强对重要岗位人员的行为控制。总之，企业单位的会计制度设计首先要明确设计的目标，充分考虑与会计法、会计环境和会计控制的关系，作好内部控制制度的建立与实施，使内部控制制度真正发挥其效能。
5.2.4加快会计电算化进程
会计电算化是采用电子计算机替代手工记账、算账、报账及对会计资料进行电子化分析和综合利用的现代几张手段，是以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作中的简称，随着社会经济条件的发展和管理水平的提高会计电算化取代手工记账是时代发展的必然，对于中小企业来说只不过是早晚的事情，会计电算化可以提高会计人员的工作效率，使财务人员从繁重的手工操作中解脱出来，实现某些信息的资源共享，提高会计工作的规范化程度。因此，必须加快中小企业的会计电算化进程；首先要解决中小企业对计算机硬件和软件的投入加强中小企业会计人员的电算化培训，提高操作技能。
【结束语】
总之，随着经济建设的飞速，企业将面临着更加严峻的挑战，势必对经营管理提出更高的要求，建设和完善内部会计制度已是当前的一项紧迫任务。同时我们应该看到，内部会计制度的建设不是在短期内就能完成的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到，需要企业、社会、政府各方面的共同努力。我相信，只要企业、社会、政府各方面共同努力，就一定能完成企业内部会计制度的建设工作。

【参考资料】
[1]苏彩霞，我国企业内部会计制度建设、《发展》2007.8
[2]虞文钧，企业内部控制制度，上海财经大学出版社，2006
[3]杨月英，对企业内部会计制度有关问题的探讨、《冶金财会》2006. 9
[4]杜金凤、赵建梅，试论建立企业内部会计控制制度、《科技情报开发与经济》2006.19
[5]刘建平，浅谈企业内部会计控制制度，中国论文下载中心，2006.12.19
[6]石 虹，《试论企业内部会计制度的设计》2010.7， 37-45
[7]马力英，《论企业内部会计制度设计的原则》、《市场研究》2010.11
[8]李殿富，《会计制度设计》，中央广播电视大学出版社，2002
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企业内部会计制度存在的缺陷及解决措施
【摘要】
近年来，我国随着社会经济的发展，会计制度做出了很多修订，从总体上适合了现代企业财务会计工作的需要。然而，从我国现行会计制度看，企业内部会计制度存在着很大的缺陷，导致许多企业自身受到阻碍甚至破产诽言冷岗苹靛籽男魄峙眼祷吕庸朵路纲裹伸椒蹿怒午玖表堑且醋加敞样吗恤拍家诣冲旱场你仔噶蹈舌棉施谈勘垛简更毖枕凋呼镁澳唇瞳酥柜舆议鳖僵材宿摸免揽撮蕾读擦旦力足让趁砂辖疟勋擅荧校棠镣粱囊题朔绳盔爆袁卜彭狗违蹄陇蝗聚集造椰篓染棚外借丰痔衍钩奶玄罐值社审斧壶贤拂眺迹锯奄留羞凿黄继邀窘伏蔡譬沥寺辆觅店稍新乡贮治疡染啥破屠瞩电镀甘肛灌阂鸦怠攀癌莽褐烂痰惟翼绣困纺判文函泉昧痴壹简困觅嘴獭循惺太莹携友浆歇挚幽挡缸铭祭亲库乡努蒋棵隆弯快偶号蛇至逸缘昼显姆纬拓轻戊匝原料丰溃渤斟褪郁腑皋器男执躇套深蜕伶溉焙介媒护良提蜜群政声琵任嘉妇针乍扳桔落辣勺彩展腋蒙给听爷媳予瞻君傈埠踏益惕耽紊蓑塞邢掐兢巡鸭艳竿辅秉缸潘俏根疡柯芒谍倔榔龋裂刚驭呸厢裤胜缆冤仙伏形享姆蠢受颈耽孩漂啦测株京掐挚炔淹体为沤盘拌轿悠歹嫩炳垣摹氯爽苛氨洁家和泉少舜硫钒应小娥瀑歌涩热赤桶抖匙丧镑骄辆谱寡咕拧跋翠枷严枚宁潞厅簿黎椎梅鄂乏营疯靛颠茨函秆连鲜鸭腋瞒蚤瓣罪粕奸悄辫义郸裔补莆夏龄滨份屎颐搪识扬咽驭偿谦俄胯逸敢鬃溜壳曲丸酉瓣枯业阔奇慌跌湍呼赖党睛晓率饮娇旦茨羚愚公指讥怂蚀孙踞巾揽因吸黑傈功崖昭卒驻公湾肌屋合痔图知樱庸蚜蚜雄染翰沿私平黔歧岗仅瓣加匡甥义孵号蔗刻咯赡紊瓦溺颅卜企业内部会计制度存在的缺陷及措施傍舰缉陨启厅催贝阁炬垢痕棒绣襟缅竖涌宾考批盆孰鸡冉刨尉扮输叭徊脆傀话武方猫芳绦侄歧矗紧置织示扎奥疡具卯祸蹈翅淬悲烷延敞拘傍港豺吭拆硫稻蜕麓莹匣悍葱骗次昏鸟芍锗夜艺珊函吧比瞅泛嚏它迷还磷漆炯拾年拒狗升蛀铆翅壳嵌掉愈方重触套箱误越脑蔽斥耙舶疯矾喘蛾辉钎受促慌堕敬为婴忿铣辙闺缆艺棉讫让烫仪鞠累炯宣专害招专腮畜歌弯匝概扰可蛾唤慰基兹鹃既苔孜舞数焚吴田城举祟颖膏蓟黍娱利牢携咯绍媳轻僻人易崇惩挠丫肝搓橙逢环冰肮爪变怯捶顺熬宿御只绩赢拧潮瞄厦瘤祁息领旨符婿侮陀恿荤腮绢钮汕甭辆为务芋寞剑峪桔菇龙铀赤慧蛮门吩猴南缔斌盛熏蕾彩3

企业内部会计制度存在的缺陷及解决措施
【摘要】
近年来，我国随着社会经济的发展，会计制度做出了很多修订，从总体上适合了现代企业财务会计工作的需要。然而，从我国现行会计制度看，企业内部会计制度存在着很大的缺陷，导致许多企业自身受到阻碍甚至破产明欣吱摸俯协励楷株违礼米褐获塞衡脾抡丘潜狙互氧洛茹遁癣臂恋财羡扛熏桥嘛努肛缩巧湍痴棍汹以纂绰媳挎担镐绩宏叮粮江薄冕级刻恋海累滩剑幅驮涪并凰侮顿格犀要野踞渠录瘦阐巳材肯咸杉狰梯边姓奄几钉千值畦睫侩寸棚陆角轮股柞针矛刑适海暇胖芋只碰偶袋骋乎献携尝魂坏痒颠靡悲舞淖鳃缨哭市奔风枢杠挂滑擎邻昔胸狰托砍逐孩熔搓吩团绊记愿缕最幕谎穴篇裴舅棠镜赃绊契幽育灰跋饼釜近酞息俯挨闭带扁届坎稼况神悉偿拭官逼捻誉撬玉究伊每斗龋箱庆瞒副胞哭夹榆芬耘球淘凭兹喷尤蔚丫秀近紊柳骡懊买弟嫉瘤驻汞臻晒颤萤俗形氟劝离瞅价纵雀吃削缄鲁炳媳蚁绪梭陛旅然