现金流量表编制方法的改进与应用-褚宝萍.pdf
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1、会计与审计 全国商情现金流量表编制方法的改进与应用褚宝萍(青海大学财经学院,青海 西宁 )摘要:现金流量表是现代企业对外提供的三大主要会计报表之一。本文针对现行现金流量表编制方面存在的问题,提出了一种编制现金流量表主表的改进方法日记账法。即设置一个以现金流量表各项目命名的“”型备查账户,将日常会计处理中涉及现金的每笔经济业务根据日记账的详细摘要,判别其所属现金流量表的具体项目,再将按月汇总后的合计数填入现金流量明细账户的相应项目中。关键词:现金流量表;编制;日记账法我国大多数企业都是按照会计准则规定的方法编制现金流量表,理论界和实务界都提出了一些编制现金流量表较为便捷的方法,如:江西农业大学经
2、贸学院林斌、吴 文军()认为:在分类汇总各专用明细科目发生额的基础上,完成现金流量表各报表项目应填列金额的计算,从而实现现金流量表之编制工作的日常化及简单化,增强现金流量信息的及时性;江苏洪泽县会计管理局赵翠梅(),在实践中探索出一种简易的现金流量表编制方法“倒轧法”。随着我国经济的发展,现金流量表的编制和使用日益受到经营者、投资者、债权人的关注。研究和探讨现金流量表的编制方法,对于提高会计实务工作的效率与效果有着极为重要的现实意义。一、我国现行现金流量表的编制现状现金流量表是反映企业一定时期内现金流入和现金流出的会计报表,现金流量表的目的是提供企业在一定时间内对现金流变动的掌握情况,提示在这
3、段时间内企业应作的企业投资和对现金的变动信息。理论编制方法 企业会计准则第 号 企业现金流量表 规定,企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量,同时要求按间接法编制现金流量表的补充资料。在具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或形账户法编制,也可以直接根据有关科目记分析填列,但都是以编制调整分录为核心。在具体的编制时间上,都是在期末进行编制,并且要以当期的资产负债表、利润表、所有者权益变动表及相关的账簿资料作为现金流量表编制工作的基础,将权责发生制下的现金流信息重新反映为收付实现制下的现金流信息。实务中的编制方法()记账凭证法。它是通过将记账凭证划分成多种类别,将会计日常核算编制所涉及到
4、的“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”等有关表示现金流科目的记账凭证进行逐日逐笔登记在以现金流量各具体项目命名的分类账户中,从而直接反映现金流入和现金流出。在期末结算各分类账户,并将结果填入现金流量表主表对应项目中的方法。()多栏式辅助日记账法。分别按现金流量表中的经营活动、投资活动和筹资活动三部分流入、流出的项目设置专栏,各专栏的名称与金流量表中的相应项目对应。将所有的经济业务的发生额逐日逐笔填入相应的多栏式账户中。期末时结出“多栏式账”中的发生额,就可直接根据各专栏的发生额及时准确地编制现金流量表。现行编制方法的缺陷首先现行现金流量表的编制方法需要对有关会计记录进行一系列复杂繁琐的调整
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