孔井安置点C区一标段房屋建筑工程跟踪审计实施方案安徽环宇工程建设咨询有限公司.doc
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1、孔井安顿点孔井安顿点 C 区一标段区一标段 跟跟 踪踪 审审 计计 实实 施施 方方 案案 建设单位建设单位:池州市贵池区汇财置业有限责任公司池州市贵池区汇财置业有限责任公司 委托单位:委托单位:池州市贵池区审计局池州市贵池区审计局 受托单位:受托单位:安徽环宇工程建设征询有限公司安徽环宇工程建设征询有限公司 目 录 第一节 跟踪审计概述 第二节 跟踪审计各阶段的工作 第三节 工程造价跟踪审计的重点 第四节 工程竣工结算审查控制工程造价 第五节 工程预(结)算审核算施细则 第六节 形象进度付款审查实行细则 第七节 现场变更签证的造价审核 第八节 协助甲方对材料、设备的价格进行确认的实行细则 第
2、九节 造价管理机构人员职责和行为准则 第十节 跟踪审计结束后感想及建议 第一节第一节 施工阶段施工阶段跟踪审计跟踪审计概述概述 一、一、跟踪审计的工作重点是:跟踪审计的工作重点是:1、了解工程发包情况;2、了解工程施工图纸交底及图纸会审情况;3、做好现场记录(重大变更、现场发生的特殊情况等);4、参与工程施工中出现重大变更所发生工程量及费用的审核;5、了解工程重要(或重要)材料(量大或价值大者)的定价情况并提出建设性意见;6、审查实际施工单位是否与协议单位一致,工程的分包是否通过建设单位按规定认可的原则办理;7、审查隐蔽工程的有关图片、文字资料手续是否齐全,有关工作日记、施工资料是否完整,设计
3、变更是否按程序办理。二、二、造价控制的重要内容:造价控制的重要内容:1、制定造价控制的实行细则,拟定控制目的;2、参与工程造价控制有关的工作会议;3、负责对施工单位上报的完毕工作量节点进行审核,并提供进度付款建议,经业主认可后作为支付进度款的依据;4、承发包双方提出索赔时,为委托方及业主提供征询意见;5、协助业主及时审核设计变更、现场签证(签证的合理性及必要性)等发生的费用,相应调整造价控制目的;并向业主提供造价控制动态分析报告;6、及时核定分阶段竣工的分部工程结算;提供整套结算报告及各项费用汇总表交业主归档;7、提供涉及委托征询工程项目的人工、材料、设备等造价信息和与造价控制相关的其他征询服
4、务;8、提供涉及该项目配套工程的预算审核征询服务。第二节第二节 跟踪审计各阶段的工作跟踪审计各阶段的工作 一、工程项目一、工程项目施工施工阶段跟踪审计的重要工作阶段跟踪审计的重要工作 1、审查设计变更及施工现场签证。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。一方面是定性审查,是否有合法的手续和依据;是否符合现行的有关规定、施工协议文献精神;内容反映是否准确,是否有变相的反复计取;文字表述是否明了,防止产生新的矛盾和分歧;审核由于现场情况及协议变化引起的费用索赔和延期竣工索赔规定,避免不必要的经济损失。另一方面是定量审查,变更工程量计算是否准确,费用计算方法和结果是否对
5、的;相应的附件是否齐全。最后应分析变更对造价的影响,并核定承包人对设计变更所导致费用上的增减。对必要的变更应进行技术经济比较,选择经济合理的技术措施,力求减少变更费用,以避免不合理支出。2、审核材料、设备市场价,对项目中特殊材料、设备市场价进行征询。材料价格是影响工程成本的重要因素,严格控制材料价格是减少造价的有效手段。在保证材料质量的基础上,严把材料价格关,进行材料封样,力争把材料价格控制在合理水平上。对已购设备、材料因故不能使用的,要分析因素,分清责任,并督促建设单位及时解决,避免导致更大的损失。3、复核已竣工程工作量,并按照工程施工协议约定审签预付款及节点工程款支付的签证,控制好工程款的
6、支付。4、做好施工阶段工程资料的归集整理工作,为顺利进行竣工结算准备完善条件。5、做好工程竣工结算审计。根据相关法律法规、规定以及工程招标文献、施工协议等所有资料,对工程竣工结算进行全面审计,分析因素,并出具审计报告。二、工二、工程项目实行阶段跟踪审计工作方法程项目实行阶段跟踪审计工作方法 1、跟踪审计人员必须常驻施工现场,参与工程例会,及时了解、掌握项目有关情况,提出审计意见,并且作好会议记录。2、熟悉工程施工协议,熟悉工程施工图纸,对协议文献未明确的部分应及时指出,督促建设单位进行明确界定。3、设计变更及施工现场签证的确认。一是设计变更确认;二是施工现场签证;三是规定审计人员现场核算变更工
7、程量,隐蔽工程覆盖之前进行现场核算。4、材料价格的确认。规定跟踪审计员收集每个时段的市场信息价格,依据施工协议关于材料价款说明调整部分作充足的市场调查。对于特殊材料或审计员认为有必要的材料进行现场留样,以便结算时进行核对。5、资料收集。一是收集工程施工过程中的所有工程资料加以备分,涉及工程变更资料,材料合格证及样本,现场测量的照片等,并按类别整理编号,避免添加涂改等现象。二是准时做好跟踪审计工作日记,注意原始资料的积累,为做好补充定额及对的解决也许发生的纠纷、索赔提供原始数据。三是应建立跟踪审计项目台账,及时登记审计时间、工作纪实(涉及工作内容、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果
8、)。三、跟踪审计中必须重视的问题三、跟踪审计中必须重视的问题 1、审计人员的选择与安排。必须挑选有经验的,并具有工程技术、经济、法律等多方面的知识的复合型人才。同时还应具有较强的现场沟通、协调能力。我公司为了保证跟踪审计的质量,现场根据工程进度规定安排 2-3 个跟踪审计人员常驻在现场,随时应对项目突发情况应对。2、审计要客观公正。审计工作底稿随时都有也许作为法庭证据,因此审计人员必须进一步现场收集资料,取证要准确。工作既要全面又要彻底,一定要站在客观公正的立场上对待每个环节,注意调查研究,不得有个人色彩。3、要及时总结经验教训。建设工程跟踪审计是一项知识面广、综合性强的工作。因此,审计完毕要
9、认真地研究总结,不仅要总结审计工作的方法方式,审计中还存在哪些技术问题,以后如何进行改善,并且还要探讨建设项目管理中存在的问题和局限性,分析共性问题;要不断地进行探索,要在实践中学习提高,不断完善跟踪审计工作。这要形成工作制度,它对减少审计风险,提高审计质量及审计工作水平意义重大。4、审计资料要妥善保存。由于工程项目跟踪审计过程较长,工作中的底稿、照片等资料要特别注意保存,要建立审计复核制,审计责任追究制。第三节第三节 工程造价跟踪审计的重点工程造价跟踪审计的重点 一、施工一、施工协议管理协议管理 施工协议是施工阶段工程造价控制的依据。签订严密的施工承包协议,同时在施工中加强协议管理,才干保证
10、协议造价的合理性、合法性,减少履行协议中甲、乙双方的纠纷,维护协议双方利益,有效地控制工程投资造价。在施工过程中,必须对技术资料应完整保存,同时建立技术档案,以便于对协议执行情况中工程造价控制进行动态分析,根据分析结果采用积极积极的控制措施。二、做好隐蔽工程和施工变更部分的记录和取证二、做好隐蔽工程和施工变更部分的记录和取证 对施工完毕后无法测量的隐蔽部分和业主提出的施工图变更部分作好记录和取证工作(对隐蔽部分在施工过程中可用数码像机进行拍摄取证)。重要注意以下工程重要部位的隐蔽工程的记录和取证:(1)基础土方开挖的深度和采用的必要措施,涉及降水井的布置和降水台班的记录;(2)基础超深部分的解
11、决方案和措施的记录;(3)每一层钢筋隐蔽工程验收时,到施工现场进行钢筋隐蔽纪录;(4)每一分部分项工程验收时,到施工现场进行隐蔽纪录,如防水,不同材料交接处抹灰时的钢丝网加固等。(5)墙面粉刷时,根据清单项目特性及图纸粉刷规定,对粉刷厚度、保温层厚度及施工工艺做好项目记录等。三、做好签证变更的确认工作三、做好签证变更的确认工作 与业主现场管理部门、监理单位共同对涉及变动的各类工程变更进行确认,在确认过程中对变动的费用进行审计,做到“一单一审”。1、严把变更关,将工程预算控制在概算内。在施工中引起变更的因素很多,如工程设计粗糙,使工程实际与发包时提供的图纸不符;当前市场供应材料规格标准不符合设计
12、规定等,这些问题的产生给工程造价留下活口。所以在施工过程中,必须严把变更关,严禁通过设计变更扩大建设规模,提高设计标准,增长建设内容等,最佳实行“分级控制,限额签证”的制度。对必须发生的设计变更,特别是涉及到费用增减的设计变更,必须经设计减少损失,由于已完毕或部分完毕的工程内容还需拆除,势必导致重大变更损失。为此我单位将指派工程造价管理专业人员常驻施工现场,随时掌握、控制工程造价的变化情况。2、现场签证管理,随时掌握工程造价变化。在施工过程中,建设单位要加强现场施工管理,督促施工方按图施工,严格控制变更洽商、材料代用、现场签证、额外用工及种种预算外费用,对必要的变更,应做到先预算,后花钱,变更
13、一旦发生就及时计算因工作量变更而发生增减的费用,随时掌握项目费用额度,避免事情积压成堆,对工程造价心中无数。我单位的现场代表要督促施工方做好种种记录,特别是隐蔽工程记录和签证工作,减少结算时的扯皮现象。许多工程就是由于现场签证不严厉及相关签证部门表述的模糊性,给工程结算带来非常大的麻烦,导致相称大的经济损失,因此严格现场签证管理,是施工阶段控制工程造价的关键。四、做好四、做好节点节点施工进度款的审核施工进度款的审核 施工单位所报送的进度款进行审核。在收到施工单位所报送的进度款时,一方面根据节点已完的工程,招标文献及施工协议,认真计算工程量,逐项审查,准确套用综合单价,从而对的地反映节点所完毕的
14、工程进度款,把好工程造价控制关。五五、竣工结算阶段跟踪审计、竣工结算阶段跟踪审计 依据工程竣工资料和过程中已核定的工程量,按照国家财政部、建设部财建(2023)369 号“关于印发建设工程价款结算暂行办法就规定的时间规定”,在规定期间完毕结算审计并出具审计报告。在过程控制中可提前分阶段进行,分基础(地下室)阶段、主体结构阶段和装饰安装三个阶段,这有助于审计的顺利进行,同时将审核工作提前完毕。在审核中针对本工程项目采用全面审查法,即对工程所涉及的工程量、单价逐项复核、查证。在审核过程中,我们按2023 年安徽省计价表的工程量计算规则,既依据所提供的技术资料,又依据现场实际,对工程量进行认真计算。
15、审核完毕后与建设单位、委托单位和施工单位相关人员共同认定核算,同时签章认可,合理拟定工程造价。六六、现场跟踪审计时间安排、现场跟踪审计时间安排 1、过程控制的时间安排 我公司安排 2-3 位跟踪审计人员常驻施工现场,根据施工工程的形象进度和现场的需要进行安排,随叫随到,随时配合。2、结算审计的时间安排 工程项目结算造价审核工作,在收到竣工图、竣工资料和完整的竣工结算资料后 60 天内完毕。2.1 第 1、2 天与造价工程召开审前会议了解工程项目有关情况,进行总体分析,收集资料分析也许出现的审计关键问题;2.2 第 320 天根据项目情况熟悉图纸和资料,编制竣工结算;对照施工单位提供的结算,找出
16、差异,并分析因素;2.3 第 2145 天同施工单位核对结算工程量;2.4 第 46 天会同建设单位和施工单位就结算中的争议性问题召开协调会议;2.5 第 47、48 天开始整理汇总上机;2.6 第 49-53 天整理审计档案,提交项目负责人审核,并出具征求意见稿;2.7 第 54、55 天就征求意见稿互换意见;2.8 第 56 天修改征求意见稿;2.9 第 57 天会同建设单位、施工单位三方对结算造价进行认定;2.10 第 58-60 天出具工程结算审核报告;并报送工程结算审核报告到建设单位。以上计划是根据工程审核顺利列出的审核时间计划,若遇不可预见因素,同委托方及建设单位协商后作相应调整。
17、第四节第四节 工程竣工结算审查控制工程造价工程竣工结算审查控制工程造价 为了能准确、合理地拟定工程造价,使结算工作顺利进行,减少建设单位与施工单位之间结算纠纷,必须严把工程竣工结算的审查关。在审查中应从以下几方面入手:一、核定施工工程量。一、核定施工工程量。核定施工工程量是工程竣工结算审查的关键。由于工程量的计算多并且繁琐,图纸显示抽象,容易导致高估冒算。因此,一是要重点审核投资比例较大的分项工程,如钢筋混凝土结构梁、板、柱以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或有漏洞的项目,如建筑工程中的内外墙体应以实砌体积计算,要扣除梁、柱、门、窗体积。在实际计算中施工单位往往不扣或少扣梁、柱的体积。
18、三是要防止仪表、卫生器具、管道的阀门已计入定额,施工单位又计入安装工程量。四是防止钢筋混凝土基础 T 形交接反复计算,以及梁、板、往交接处受力筋反复计算等。二、审核材料用量及价差。二、审核材料用量及价差。材料用量审核,重要是审核钢材、砖、水泥等重要材料的消耗数量是否准确,列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证,数量、实际价格、差价计算是否准确,并应在审核工程项目材料用量的基础上,依据预算定额统一基价的取费价格,对照材料耗用时的实际市场价格,审核退补价差的金额的真实性。三、审查隐蔽验收记录。三、审查隐蔽验收记录。验收的重要内容是否符合设计及质量规定,其中设计规定中包含 了工程
19、造价的成份达成或符合设计规定,也就达成或符合设计规定的造价。因此,作好隐蔽工程验收记录是进行工程结算的前提。目前,在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录,到竣工结算时,施工公司才找有关人员后补记录,然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算,这种事后补办的隐蔽工程验收记录,不仅存在严重质量隐患,并且使工程造价提高,并且存在严重徇私舞弊腐败现象,因此,在审查隐蔽工程的价款时,一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。防止事后补办记录或虚假记录的发生,为竣工结算减少纠纷,有效地控制工程造价。四、审查设计变更签证。四、审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更告知单和修改图纸,设计、校审人员
20、签字并加盖公章,并经建设单位、监理工程师审查批准。重大的设计变更应经原审批部门审批,否则不应列入结算。在审查设计变更时,除了有完整的变更手续外,还要注意工程量的计算,对计算有误的工程量进行调整,对不符合变更手续规定的不能列入结算。五、审查工程定额的套用。五、审查工程定额的套用。重要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符,工程预算所列各分项工程预算定额与设计文献是否相符,工程名称、规格。计算单位是否一致。对的把握预算定额套用,避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。六、审核工程类别。六、审核工程类别。对工程类别进行审核,是保证工程取费合理的前提,拟定工程类别,应按照国家规定的规范
21、认真核对同时施工协议也作为重要参考依据。七、审查各项费用的计取。七、审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准,应按协议规定或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时,应审查各项费率、价格指数或换算系数是否对的,价差调整计算是否符合规定,并在核算费用计算程序时要注意以下几点:各项费用计取基数,如安装工程间接费等是以人工费为基数,这个人工费是定额人工费与人工费调整部分之和。取费标准的拟定与地区分类工程类别是否相符。取费定额是否与采用的预算定额相配套。按规定有些签证应放在独立费用中,是否放在定额直接费中取的费计算。有无不该计取的费用。结算中是否按照国家和地方有关调整结算文
22、献规定计取费用。费用计列是否有漏项。有无随意调整人工费单价。八、审查附属八、审查附属配套配套工程。工程。在审核竣工结算时,对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程,应分别审核,防止施工费用的混淆、反复计算。九、防止各种计算误差。九、防止各种计算误差。工程竣工结等是一项非常细致的工作,由于结算的子项目多,工作量大,内容繁杂,不可避免地存在着这样或那样的计算误差,但很多误差都是多算。因此,必须对结算中的每一项进行认真核算,做到横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作,控制工程造价,不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验,还需要具有良好的职业道德和较高思
23、想觉悟,同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠,只有这样,才干使工程竣工结算工作得以顺利进行,减少双方纠纷;才干全面真实地反映建设项目合理的工程造价,维护建设单位和施工单位各自的经济利益。十、工程审计方法十、工程审计方法 工程审计涉及面广、工作量大、内容复杂,因此讲究工作方法非常必要,工程审计的方法有以下四种:1.看图计算法。看图计算法。即按照图纸计算工程量与工程决算对比核算,审定工程造价。工程决算审计,一方面必须认真仔细地看清所有的施工图纸,才干全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。审计人员不仅要看建筑施工图,还要看结构施工图和竣工图;不仅要看水
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