建筑工程施工成本管理体系.doc

目 录
建筑工程施工成本管理体系 3
第一章 成本管理体系的改革 3
第一节 成本管理的意义 3
第二节 工程建设管理体制改革 3
第三节 施工公司成本管理体制改革 3
第四节 “项目施工成本核算”的成本管理概念 4
第五节 项目成本管理体系 4
第二章 工程项目施工成本管理 5
第一节 基本概念与名词解释 5
第二节 工程项目施工成本管理的原则 6
第三节 项目施工成本管理的层次和职责 6
第四节 项目施工成本费用的划分 7
第三章 项目施工成本管理体系的建立 8
第一节 项目施工成本管理体系的内容 8
第二节 项目施工成本管理体系建立的环节与规定 9
第三节 建立项目施工成本管理体系应注意的问题 10
第四节 成本管理手册 10
第五节 项目施工成本管理的岗位职责 11
第四章 工程项目施工成本管理流程 13
第一节 概述 13
第二节 项目施工责任成本的拟定 13
第三节项目施工目的成本的编制 15
第四节 月度项目施工成本计划的编制 15
第五节 月度施工成本核算 17
第六节 月度成本分析 17
第七节 分包项目的成本管理 19
第五章 工程项目施工成本的过程控制 21
第一节 过程控制的内容和原则 21
第二节 过程控制的程序 22
第三节 项目施工成本控制的方法 22
第四节 材料管理——成本控制的重点、难点 23
第五节 月度项目施工成本分析 24
第六章 项目施工成本核算方法 25
第一节 对项目施工成本核算的结识 25
第二节 项目施工成本核算方法 25
第三节 表格核算项目施工成本的方法 26
第四节 回击核算项目施工成本的方法 26
第七章 项目岗位成本考核 29
第一节 项目岗位成本意义 29
第二节 项目岗位成本考核内容 29
第三节 项目岗位成本考核方法 30
第八章 项目施工成本审计 31
第一节 项目施工成本审核 31
第二节 项目施工成本审计 31

建筑工程施工成本管理体系
第一章 成本管理体系的改革
第一节 成本管理的意义
任何社会的活动及产品的属性中都会包含质量和成本两项基本属性。
顾客对商品成本属性没有规定。
市场不管公司赔本还是赢利，只规定质量好，价格低。
农业时代：手工作业，重要靠生产规模发明效益。
工业时代：机械化作业，靠技术先进发明效益。
信息化时代：自动化作业，靠公司管理发明效益。高质量、低成本。
公司必须在建立质量保证体系的同时，自觉的建立高水平的信息化的成本管理体系，组织起高质量的运营，保证低成本、高质量提供产品及服务。
第二节 工程建设管理体制改革
计划经济时代，业主通常是国家。
改革开放后，某些工程采用了国际招标方式。
鲁布革水电站为第一个例子。
工程建设管理体制改革的内容：
1、实行项目业主负责制，采用招投标制拟定城建单位。
2、国有施工公司进入市场，并有环节地实行管理层与劳务层分离。
管理型公司：逐步向具有设计、采购、施工一体化能力的总承包公司发展。
劳务型公司：逐步向专业化公司发展。
项目法施工组织过程：管理型公司参与投标；中标后对该工程组建一次性项目管理班子（项目经理部），在一线管理施工；各分部分项工程采用劳务分包或工程分包等方式分包给劳务分包或专业公司完毕施工，通过组装社会资源，并通过要素占有的市场化、社会化和专业化，以实现成本最优化的目的。
第三节 施工公司成本管理体制改革
“项目施工成本核算”是适应项目法施工管理模式下的施工公司进行成本管理体制改革的一种模式。
“项目施工成本核算”是施工公司在进行公司成本核算，对主营业务—工程施工的成本核算时，以承建的工程项目为基本核算对象，进行项目施工成本核算。
工程施工项目施工成本管理核算分为：两级成本核算，公司的工程施工项目施工成本核算（工程成本核算）和项目经理部的工程施工项目施工成本核算（施工成本核算）。
三级成本考核：公司级、项目经理部、岗位级
第四节 “项目施工成本核算”的成本管理概念
如下成本管理概念：
一、施工项目是成本中心，施工公司是利润中心
施工项目是施工公司主营业务减少成本的中心。
施工公司是利润的中心，明确公司的赢利性的经济组织，突出了公司的一切经营管理活动，其最终目的是获取最大限度的利润。
二、项目施工成本管理的方法是过程方法，是对工程项目全过程的实时成本控制。
每个过程的控制包含成本计划、成本计划执行、成本监督、成本核算和成本考核等内容。（PDCA循环）
先算后干，边干边算。
三、施工公司全员参与施工项目施工成本管理
岗位的成本管理优劣，直接与管理者的利益相关联。
第五节 项目成本管理体系
一、建立项目施工成本管理体系的必要性
二、项目施工成本管理体系的特性
特性：
（一）完整的组织机构
组织机构的设计应涉及管理层次、机构设立、职责范围、从属关系、互相关系及工作接口等。
（二）明晰的运营程序
内容涉及成本管理办法、实行细则、工作手册、管理流程、信息载体及传递方式等。
（三）规范的项目施工成本核算
（四）明确的成本目的和岗位责任
（五）严格的考核
考核涉及施工项目成本考核和成本管理体系及其运营质量考核。
考核是全过程的实时考核。
三、建立项目施工成本管理体系的难点
难点：
（一）结识、思维习惯要改变。（大锅饭时代过去了）
（二）从成本管理的角度，建立一套约束机制和激励机制（尺度把握困难）
（三 ）施工产品是固定的，要用人的流动和材料在平面和立体的不断转换，完毕产品生产过程，管理难度大。
第二章 工程项目施工成本管理
第一节 基本概念与名词解释
一、项目施工成本管理
是指施工公司结合本行业的特点，以施工过程中直接花费为原则，以货币为重要计量单位，对项目从开工到竣工所发生的各项收、支进行全面系统的管理，以实现项目施工成本最优化目的的过程。
涉及贯彻责任制成本、制定成本计划、分解成本指标、进行成本控制、成本核算、成本考核和成本监督。
二、项目施工成本与项目工程成本
项目工程成本包含项目施工成本。
项目施工成本反映的是从开工到竣工直接成本花费和部分间接花费。
工程成本反映的是为工程项目的施工所发生的所有直接和间接花费。
三、名词解释
1、项目施工责任成本
在工程开工前进行工程成本计划编制过程中，预测施工成本时称为项目施工责任成本，也称项目预控成本。
2、施工成本减少率
相对于项目施工责任成本来说的。
3、月度（分时）项目施工成本收入
施工过程中各时间段的本期成本收入及累计成本收入。
是项目部考核当期项目施工成本盈亏的重要依据。
4、项目施工成本总支出
项目从开工到竣工累计发生的、属于项目施工责任成本范围内的所有支出。
5、月度（分时）项目施工成本支出
某一时期，项目在施工过程中发生的，属于项目施工责任成本范围内的各项支出。
6、项目施工成本计划总支出
亦称项目目的成本
7、月度项目施工成本计划
8、月度项目施工成本核算
9、项目岗位成本责任制
第二节 工程项目施工成本管理的原则
工程项目施工成本控制遵循以下原则：
1、领导者推动原则
领导者应指定项目施工成本管理的方针和目的，建立成本管理体系的建立和保持。
2、以人为本，全员参与的原则
管理的本质是人，人的本质是思想和精神。
抓本质，提高人的积极性和发明性，是搞好项目施工成本管理的前提。
3、目的分解，责任明确的原则
公司拟定项目施工责任成本指标和成本减少率指标，是对工程成本进行了一次性分解。
项目经理部还要对项目施工责任成本指标和成本减少率目的进行二次目的分解。
4、管理层次与管理内容（对象）一致性原则
5、项目施工成本控制的动态性、及时性、准确性原则（实事求是原则）
6、过程控制和系统控制的原则
第三节 项目施工成本管理的层次和职责
一、项目施工成本管理的层次
1、公司管理层次
是工程项目施工的直接组织者和领导者，对项目工程成本负责。
2、项目管理层次
项目经理部，经公司授权在现场直接管理工程项目施工。
对本项目的施工成本及成本减少率负责。
3、岗位管理层次
项目经理管理部的各管理岗位。
执行公司及项目部制定的各项成本管理程序，在实际管理过程中，完毕本岗位的成本责任指标。
岗位管理是基础，项目管理是主体，公司管理是龙头。
二、各管理层次的项目施工成本管理职责
1、公司管理层次的职责
（1）制定项目施工成本管理总目的及各项目的成本管理目的。
（2）成本管理体系的建立及运营情况考核，评估工作。
（3）对项目施工成本管理工作进行监督、考核及奖罚兑现工作。
（4）制定本单位有关项目施工成本管理的政策、制度、办法等
2、项目管理层次的职责
（1）遵守公司各项制度、办法，接受公司监督和指导。
（2）在公司成本管理体系中，建立本项目的成本管理体系，并保证其正常运营。
（3）根据公司制定的项目施工成本目的制定项目的目的成本和保证措施、实行办法。
（4）分解成本指标，贯彻到岗位人员，并监督和指导岗位成本管理工作。
3、岗位管理层次的职责
（1）遵守公司制度、办法，自觉接受公司监督和指导
（2）根据岗位成本目的，指定具体贯彻措施和相应的成本减少措施
（3）按施工部位或按月对岗位成本责任的完毕及时总结并上报。发现问题及时报告。
（4）准时报送有关报表和资料。
第四节 项目施工成本费用的划分
项目施工成本费用涉及施工中构成工程实体的所有材料费，以及为保证施工生产而支出的机械台班费或租赁费，支付给工人的人工费以及项目经理部为组织和管理施工所发生的所有费用。
不涉及公司的经营费、管理费、税金、计划利润等一切费生产性支出。
一、项目施工成本费用从不同的角度可以划分为不同的成本形式
1、按成本控制需要，从成本管理时间来划分，分预算成本、计划成本、实际成本
2、按生产费用用计入成本的方法来划分，分直接成本，间接成本
3、按耗用对象和耗用层次关系划分，分固定成本和变动成本
二、项目施工成本费用的划分应遵循的原则
1、直接发生的原则
2、收支口径一致的原则
第三章 项目施工成本管理体系的建立

管理体系是以组织为框架支撑，以资源为基础，通过规定合理的程序和过程而达成一定的目的的一系列组织活动的总称。
第一节 项目施工成本管理体系的内容
项目施工成本管理体系是指公司为实行项目施工成本管理达成成本目的所需要的组织结构、程序、过程和资源。
一、组织结构
组织结构的本质是职工的分工协作。
内容涉及：
1、职能结构
结构设立、业务分工及互相关系
2、层次结构
又称组织的纵向结构，一般宜设立3~4个层次，公司、项目、岗位
3、部门结构
又称横向结构，与成本有关的有生产、计划、技术、劳动、人事、物资、财务、预算、审计及负责公司制度建设工作的部门
4、职权结构
各层次、各部门在权力和责任方面的分工及互相关系。
二、程序
程序是为进行某项活动所规定的途径。
项目施工成本管理中，重要程序文献应涉及：
1、项目施工责任成本的拟定程序和方法
项目施工责任成本是成本管理的前提和基础。
2、项目责任协议及内部岗位成本责任协议
公司与项目部、项目部与各岗位人员签订的相应责任协议
3、成本计划和成本核算
根据协议和工程实际情况，在进行成本管理活动前要编制成本计划，根据成本计划开展管理活动。按成本计划的时段进行成本核算。
4、人工、材料、机械等的管理程序和措施
要对如人工费费用核算；材料采购、验收发放；机械租用及核算等一系列工作作程序上的规定，保证规范性。
5、成本管理业绩的考核及激励机制
三、过程和资源
人员、资金、设备、设施、技术和方法等。
过程控制的环节和方法通过程序文献来予以明确。
资源的合理使用和配置是成本管理的研究内容。
四、成本体系文献
成本体系文献一般涉及：
1、成本手册。
是阐明某组织成本方针，描述其成本体系的文献。
内容涉及：
（1）目的、方针、目的；
（2）组织结构、结构设立、职责权限、控制与核算方法
（3）各类过程的成本活动规定
（4）各类文献编制规定、文献目录等
2、程序文献。
是为贯彻成本手册规定而规定的实行细则。
内容涉及：
（1）有关规章制度、管理标准、工作标准；
（2）各过程的控制程序、流程、实行办法等。规定5W1H（what\who\when\where\why\how）
3、各类作业指导书、相关规程、规定。
属于技术程序文献。是直接指导操作人员完毕成本活动的文献。
4、成本记录。
是对已完毕的成本活动提供客观证据的文献。
第二节 项目施工成本管理体系建立的环节与规定
一、在建立成本管理体系时，应遵循的原则
1、任务目的原则。
2、分工协作原则。
3、责、权、利相符合原则。
4、集分权原则（授权合理）
5、执行与监督分开原则
二、建立项目施工成本管理体系的环节
两个阶段（或环节）三个层次
1、第一阶段：建立各层次的组织机构
（1）公司层次的组织机构
（2）项目层次的组织机构
（3）岗位层次的组织机构
2、第二阶段：制定各层次的目的、制度及管理实行细则或程序文献
（1）公司层次工程项目施工成本管理办法（程序）
1）项目施工责任成本的拟定及核算办法（程序）
2）物资管理或控制办法（程序）
3）成本核算办法（程序）
4）成本的过程控制及审计
5）成本管理业绩的拟定及奖罚办法
（2）项目层次
1）目的成本的拟定办法（程序）
2）材料及机具管理办法（程序）
3）成本指标的分解办法及控制措施
4）各岗位人员的成本职责
5）成本记录的整理及报表程序
（3）岗位层次
1）岗位人员平常工作规范（标准）
2）成本目的的贯彻措施
第三节 建立项目施工成本管理体系应注意的问题
1、对的解决公司层次与项目层次的关系
2、对的解决项目层次和劳务分包层次的关系
3、完善项目施工成本管理的内部配套工作
4、配套完善其他的管理系统
5、认真解决项目施工成本管理工作中出现的问题
第四节 成本管理手册
成本管理手册是规范、指导项目经理部进行成本管理的重要文献，是成本体系文献的重要组成部分，是项目经理部及岗位人员贯彻成本管理目的，进行项目施工成本控制和项目施工成本核算的指导性文献。（项目层次的实行细则）
一、成本管理手册的编制依据（项目经理组织有关人员编制）
1、公司成本体系文献
2、与业主签订的工程承包协议
3、施工组织设计或方案
4、公司与项目签订的内部项目施工责任协议
5、工程规模、特点及现场实际情况
二、成本管理手册的编制规定
1、管理方法要结合实际，采用的措施通过努力可以做到，可操作性强。
2、成本管理目的要明确。
3、人员分工及职责要具体。
4、要有明确严格的工作程序
三、成本管理手册的编制环节
1、项目经理组织有关人员进行项目经理部机构设立和任务分工。
2、拟定本项目的成本管理体系。
3、制定目的成本并进行分解，贯彻到人。
4、制定岗位职责和项目管理制度。
5、制定项目部总的成本减少措施和各岗位人员的成本减少措施。
6、汇总成册，分发到人。
四、成本管理手册的基本内容
1、工程概况：规模、结构、特点等
2、项目组织机构，涉及人员配备、岗位设立及资质情况
3、公司规定的项目承包经营指标，涉及项目施工责任成本及各项管理目的如质量、安全、工期指标等
4、项目施工目的成本及管理目的
5、成本管理运营程序及相应的规章制度
6、岗位职责及岗位指标
7、成本减少措施，涉及总的成本减少措施及各岗位的成本减少措施
8、项目施工成本核算办法。涉及数据的收集、整理、核算、传递、报表
9、奖励制度及各类人员的业绩考核办法
第五节 项目施工成本管理的岗位职责
项目施工成本核算岗位责任制度重要明确项目施工成本管理和项目施工成本核算过程中有关部门和项目有关人员的岗位责任、资料报送程序等有关内容。
项目施工成本核算岗位责任制度是建立在会计核算法基础上提出，同时又是直接核算基础上制定的。
一、公司层次
1、公司项目施工成本管理领导小组
（1）建立小组，贯彻成员权限和责任及运作方式
（2）建立和保持成本管理体系
（3）确认体系的评审结论
（4）确认施工责任成本减少的考核结论，批准并兑现奖惩
2、工程管理部门
（1）参与项目施工责任成本预测，提供施工组织设计
（2）安排项目施工生产计划
（3）负责材料和机械设备管理、业务工作协调和指导，审核料具收发存月报表、盘点报表和耗用单据的审核、管理
（4）负责材料进场、领用、消耗和库存、盘点等材料、工、器具的平常管理工作。
（5）审定月度项目工程报量和工、料、机分析。
3、协议预算报价部门
（1）编制施工图预算和工料机分析
（2）洽谈、审核和签订分包协议，贯彻分包成本
（3）计算、分析、贯彻和审核项目施工责任成本和各期项目施工成本收入。竣工后，贯彻项目与公司的项目施工成本总收入。
（4）制定项目月度成本收入的具体计算方法
4、财务部门
（1）负责成本核算工作的管理、指导和协调工作
（2）参与审核、拟定施工责任成本和月度成本收入
（3）审核、拟定月度成本支出和总支出
（4）审核、拟定施工成本减少额，综合审核、审定项目其他各项经济指标
（5）制定项目施工成本核算方法、方式
二、项目层次
1、项目经理
（1）遵守规章制度，及时回收工程款
（2）制定计划，控制支出，节约超支全面负责
（3）分解、贯彻成本岗位责任，检查、考核完毕情况
（4）组织和审核、审批成本核算资料，分析盈亏因素，制定措施
（5）参与和监督分包协议、订货协议等的签订、复查、报批和实验、检查，监督协议执行
（6）按月组织检查成本计划执行、成本贯彻情况。组织分析，制定相应措施
2、主管工程师
3、项目工长
4、预算员
5、记录员
6、材料员
7、机械管理员
8、项目会计师
第四章 工程项目施工成本管理流程
第一节 概述
项目施工成本管理是对项目施工成本活动过程的管理，这个过程充满部拟定因素，是一项设计质量、安全、工期，特别是成本等各项管理的综合管理。
项目经理责任制、项目施工成本核算制的建立、推广、完善。
一、工程项目施工成本管理的内容：
1、施工成本预测（公司和项目经理部拟定项目施工责任成本）
2、施工成本计划编制（项目经理部编制）
3、施工成本控制（过程控制）
4、施工成本核算
5、施工成本分析（动态）
贯穿施工项目成本管理的全过程，重要目的是运用成本核算资料，将目的成本（计划成本）与施工实际成本进行比较，分析盈亏因素，制定措施。
6、施工成本考核及奖惩兑现
二、工程项目施工成本管理流程
第二节 项目施工责任成本的拟定
一、项目施工责任成本测算方法
1、定性预测方法
定性预测是根据已掌握的信息资料和直观材料，依靠具有丰富经验和分析能力的内行和专家，运用主观经验对未来成本做出预测，常用方法有专家会议法和德尔菲法（专家预测法）。（数据不多，精度规定不高情况下可采用）
2、定量预测方法
定量预测也称记录预测，它是根据已掌握的历史记录数据，运用一定的数学模型进行计算，借以揭示有关变量之间的规律性联系，用于预测和推测未来发展变化的一类预测方法，
常用方法有：
（1）高低点法
（2）时间序列分析法
（3）回归分析法
（4）量、本、利分析法
（以上方法理论性很强，精度不能满足项目施工成本预测的规定）
（5）因素分解法
施工图设计完毕，运用工程量做基数，运用公司施工定额或参照国家定额进行成本预测的条件已经成熟，因此，采用因素分解法拟定项目施工责任成本比较合适。准确、可靠、可操作性强。
二、项目施工责任成本的拟定程序
针对项目部的项目施工责任成本，需要公司以投标书为基础，组织有关部门，进行细致的测算，经合议组讨论拟定。结论不仅以文献形式表现，测算过程及依据也应包含在文献内，提供内容详尽的底本，对项目经理部公开，以便核对合项目部编制施工成本计划（目的计划）时参考。
三、项目施工责任成本的拟定依据
（1）公司与业主签订的协议合相关文献
（2）施工图预算或投标报价书
（3）经公司、业主、监理批准的施工组织设计
（4）施工劳务分包协议、砼、门窗、构件等外加工协议
（5）工程所在地材料、砼、门窗、构件等价格信息或规定
（6）公司项目管理的有关制度
（7）其他可作为项目施工成本总额拟定依据的资料
四、项目施工责任成本的拟定
1、人工费的拟定
核算根据公司与劳务分包签订的协议中的规定计算。
2、材料费的拟定
材料费涉及构成工程实体的材料费、周转工具费、辅助施工的低值易耗品等
（1）重要材料费
（2）小型零星材料费
（3）周转工具费
3、机械费的拟定
（1）定额机械费
（2）大型机械费
4、其他直接费的核定
5、现场经费
（1）临建设施费
（2）管理人员工资及奖金
（3）办公费和物料消耗
（4）交通费
（5）业务招待费
（6）其他应由项目包干使用的现场经费
五、项目施工责任成本调整的依据和方法
1、设计变更、政策性调整、施工方案修改或公司与业主施工协议，劳务协议变更，按变更的规定计算。
2、由于测算人员的失误而导致的少项、漏算应按实调整。
六、项目施工责任成本减少率
在完毕项目施工责任成本减少率指标的基础上，减少成本的超额部分，按一定比例给项目经理部提取奖金。
第三节项目施工目的成本的编制
项目经理部编制的内部成本指标。
一、目的成本的编制依据
1、项目与公司签订的项目经理责任协议
2、根据施工图纸计算的工程量及参考定额
3、施工组织设计及分部分项施工方案
4、劳务分包协议及其他分包协议
5、项目岗位成本责任控制指标
二、目的成本的编制方法
一方面项目预算员根据施工图计算实际工程量，然后项目经理部相关人员根据施工方案和分包协议拟定出计划支出的人工费、实际需要的机械费。
1、人工
2、材料
（1）加权平均法
（2）综合系数评估法
3、周转工具费的目的成本
4、机械费
（1）定额机械费用
（2）大型机械费
5、其他直接费
6、临建设施费、项目管理费及代清代扫的目的成本
7、安全设施费
第四节 月度项目施工成本计划的编制
月度项目成本计划是项目进行成本管理的基础，属于控制性计划。是进行各项施工成本活动的依据。拟定了月度施工成本管理的工作目的，也是对岗位负责人员进行月度岗位成本指标分解的基础。
一、月度施工成本计划的编制原则和依据
1、编制原则
（1）成本收入的拟定应与项目施工责任成本、目的成本的拟定方法一致。
（2）成本支出计划要与实际发生相一致的原则。
2、编制依据
（1）项目施工责任成本指标和目的成本指标
（2）劳务分包协议、机具租赁协议及材料采购、加工订货协议等
（3）施工进度计划及计划完毕工程量
（4）施工组织设计或施工方案
（5）成本减少计划及成本减少措施
二、月度项目施工成本收入的拟定方法
1、工程量分摊方法
月度项目施工成本收入=项目施工责任成本总额/报价收入或调整后的报价X本月计划完毕工作量
优点：合理反映收入，使用于人工、机械、材料
缺陷：在基础、结构阶段工程量大，也许赢余较多，装修阶段，工程量小，收入低，容易出现亏损。
2、时间分摊法
对周转工具、机械费都可用此法
优点：简朴明了
缺陷：若出现延期，则延期只有支出
三、月度项目施工成本支出计划的拟定方法
四、月度成本计划的分解
原则：
1、指标明确，责任到人
2、量价分离，费用为标
五、月度成本计划的调整
1、公司对该项目的责任成本拟定办法进行更改时进行调整
2、月度施工计划调整时进行调整
3、月度施工超额或未完毕时进行调整
第五节 月度施工成本核算
一、月度成本核算的原则
1、按要素构成核算的原则
2、时效性原则
3、准确性原则
4、权责发生制原则（当期发生计入当期，不管是否收付，不是当期收付不计入）
5、明晰性原则
二、月度施工成本核算的程序
1、记录实际完毕工程量，计算月度成本收入
2、按成本构成要素，收集核算资料
3、成本员进行月度核算的一般规定
4、各项要素消耗量节超分析
5、月度施工成本核算报表审核
6、月度施工成本分析会议
三、月度项目施工成本支出的核算
1、人工
2、材料
3、周转材料
4、机械
5、管理费
6、分包协议的成本核算及分派解决办法
第六节 月度成本分析
一、施工项目施工成本分析的原则
1、实事求是的原则
2、定量分析原则（运用记录资料、会计核算及施工过程中收集的数据进行分析）
3、及时性原则
4、为施工生产管理服务的原则
二、月度成本分析的内容
1、人工
2、材料
3、周转机具费
4、机械费
5、分包成本分析
6、现场经费分析
1）工资及奖金
2）临时设施费
3）业务费、交通费等各项费用
7、安全设施费
8、成本盈亏异常情况的分析
三、月度成本分析的方法
1、比较法（指标对比分析法）
2、因素分析法（连锁转换法或连环替代法）
四、成本异常情况的分析及对策
1、导致成本异常情况的常见因素
1）材料消费报量与进度报量不同步
2）材料验收不及时，导致上报材料消耗报表时，帐上没有，事实上已领并耗用，导致报表材料消耗数量偏低。
3）现场管理费用一次性计入或没有计入当期费用。
2、避免成本异常情况的措施
1）记录工程量时，要对施工计划按分项工程名称逐项登记，未完施工应按规定记录
2）检查是否有工程变更未进行签证，未计入记录工程量
3）材料员编制材料消耗报表时，要与工程量登记表，限额领料单进行对比
4）每月要进场材料盘点工作
5）进场材料要做当天进场当天验收上帐
6）现场管理费用计入成本时，严格遵守有关规定
五、月度成本分析制度
六、成本分析报告
内容：
1、本月计划完毕分部分项工程
2、本月计划支出与实际支出的对比及盈亏计算
3、盈或亏的因素分析
4、对此后改善成本管理工作的建议或措施
第七节 分包项目的成本管理
一、分包项目的分类
根据分包的内容的不同，我们可以把分包分为以下四类：
1、劳务分包（提供机具、材料等，负责质量安全等全面管理）
2、专业分包（包工包料，负责总包管理，对专业的各项指标负责）
3、小型机械或工具分包（易损耗且不易管理的手动、小型电动及中小型机械，大型机械如塔吊、电梯不宜分包）
4、低值易耗材料分包
类似扫把、小白线、钢丝刷等不构成工程实体低值易耗类材料，品种多、价值小，浪费多。
二、分包项目的分包成本
通过招投标拟定的分包项目造价即项目施工责任成本中分包项目的分包成本。
分包项目的目的成本应根据以下原则拟定：
1、专业分包工程目的成本
目的成本=专业分包工程量X市场价X（1—1%~5%）
2、小型机械（工具）分包
目的成本=项目施工责任成本=分包造价
3、低值易耗材料分包
同小机械（工具）分包项目的拟定法
三、分包项目的成本计划
根据分包项目的目的成本而制定的成本收入与成本支出计划
1、分包项目施工成本计划的编制原则
（1）实际发生的原则
（2）收支口径一致的原则
2、分包项目施工成本收入的拟定
（1）专业分包工程
成本收入=当月计划完毕分包工程量/分包工程量X分包造价
（2）机械（工具）分包
成本收入=当月计划完毕分包工程量/分包工程量X分包造价
（3）材料分包
同机械（工具）分包
四、分包项目施工成本支出的拟定
1、专业分包工程
成本收入=当月计划完毕分包工程量/分包工程量X分包总价
或成本支出=实际完毕工程量X分包造价
2、机械（工具）分包
成本收入=当月计划完毕分包工程量/分包工程量X分包总价
3、材料分包
同机械（工具）分包
五、分包项目的成本核算及成本分析
（一）分包项目的成本核算
1、比例法（合用于专业分包工程）
人工、材料、机械、其他，分别计入成本，分派比例可按经验，也可根据专业分包预算造价中人工、材料、机械、其他占分包总价的比例拟定
2、单项核算法（合用于所有的分包项目）
将分包项目的成本收入单列，然后根据口径一致的原则，对分包项目进行单项核算
分包项目的成本核算减少率=（分包项目的成本收入—实际支出）/分包项目的成本收入X100%
（二）分包项目的成本分析
1、比例法（第五章第六节环节方法）
2、单项核算法（对比法）

第五章 工程项目施工成本的过程控制
成本的过程控制既是成本管理的重点也是成本管理的难点。
第一节 过程控制的内容和原则
一、项目施工成本过程控制的内容
项目施工成本的过程控制，通常是指在项目施工成本的形成过程中，对形成成本的要素，即施工生产所花费的人力、物力和各项费用开支，进行监督、调节和限制。及时防止、发现和纠正偏差。
在成本过程控制中，应涉及两方面的控制：
（一）成本管理体系建设及其运营质量的控制
体系建设质量的好坏，体系运营质量的好坏。
1、管理体系的建设质量控制
管理体系的建设质量重要表现在它的可运营性。
权威性、严厉性、适应性、可调性。
2、管理体系的运营质量的控制
管理体系的运营质量重要表现在运营的完整性、时效性及真实性。
完整性：指成本管理体系所设定各项制度、程序在该工程项目施工的全过程和所有的相关部门、相关岗位都正常运营了。
时效性：指运营过程控制中的每一个PDCA循环及每一循环的各个阶段是否及时进行。
真实性：真实性是管理体系运营的灵魂。计划编制高精度，成本支出记录数据真实。
（二）项目施工成本的控制
体系的运营只说明过程处在受控状态。而取得效果还在于各个岗位、各个工序的工作质量。
抓好各个岗位和各个工序的工作质量的同时，更要抓好施工组织的综合协调工作的质量。
二、施工成本过程控制的原则
1、项目全员成本控制原则
2、项目全过程成本控制原则
3、实时原则
4、成本目的风险分担的原则，即责、权、利相结合的原则
5、例外管理原则（不经常出现的问题，例外问题。应对例外问题进行重点检查，进一步分析并采用相应的措施加以纠正）
6、开源与节流相结合的原则
搞好变更签证的索赔工作，深化经营管理工作，增长成本收入。
第二节 过程控制的程序
成本控制的重点是进行成本控制的管理行为是否符合规定，做为成本管理业绩体现的成本指标是否在预期范围之内。
在成本过程控制程序中，应当有两类程序进行控制，一是管理控制程序，二是指标控制程序。管理控制程序是对成本进行过程控制的基础，指标控制程序则是成本进行过程控制的重点。
一、管理控制程序
1、建立项目施工成本管理体系的评审组织和评审程序
2、建立项目施工成本管理体系运营的评审组织和评审程序
3、目的考核，定期检查
4、根据管理工作的检查情况，及时制定对策，纠正偏差
二、成本目的控制程序
1、拟定施工项目施工成本目的及月度成本目的
2、搜集成本数据，监测成本形成过程
3、分析偏差因素，制定对策
4、用成本指标考核管理行为，用管理行为来保证成本指标。
第三节 项目施工成本控制的方法
一、以目的成本控制成本支出
以收定支，量入为出。
（一）人工费的控制
（二）材料费的控制
1、材料消耗量的控制
1）材料需要用量计划的编制适时性、完整性、准确性控制
2）材料领用控制
3）材料计量的控制
4）工序施工质量控制（如土方超挖，影响回填工程材料量等）
2、材料进场价格的控制
（三）周转工具使用费的控制
1、合理安排施工进度
2、控制租赁数量和进退场时间，选择质优价廉的租赁
3、建立规章制度、约束和激励机制，控制损坏、修理和丢失
（四）施工机械使用费的控制
数量、使用时间、单价
（五）现场经费的控制
工资、奖金、临时设施、交通、业务等。
控制方法是根据现场经费的收入，实行全面预算管理。
二、以施工方案控制资源消耗
1、制定施工方案，涉及人力物资需求计划，机具配置方案等。
2、组织实行。
3、采用价值工程，优化施工方案
价值工程又称价值分析，是一门技术与经济相结合的现代管理科学，应用价值工程，既要研究技术，又要研究经济。施工方面表现是寻找实现设计规定的最佳施工方案。
三、用工期——成本同步的方法控制成本
1、网络图计划的进度与成本的同步控制
2、运用赢得值原理图（进度费用曲线图）进行成本控制
四、采用现代化手段，进行成本的同步控制（计算机应用）
第四节 材料管理——成本控制的重点、难点
一、施工现场材料管理存在的重要问题
1、价格控制困难
2、管理程序不规范，管理制度不健全
3、材料数据基本靠手工整理
4、客观条件限制，材料不能入库，收发行同虚设
二、材料成本控制
六个环节：采购、收料、验收、库管、发料、使用
1、采购
价格、数量、质量
2、验收
1）收料
2）验收
3、库房管理（虚拟库房，一米线规则，现场存放材料周边1米处设立警戒线或标线，进入警戒线必须由材料管理人员在场）
4、材料发放
1）发放依据（施工员开料单）
2）材料的发放手续
5、材料的使用管理
加强管理避免浪费（零损耗原理）
第五节 月度项目施工成本分析
项目施工成本分析是项目经理组织有关人员根据工程成本核算资料和项目成本核算资料，借助一定的方法，通过对项目成本的收入和支出的形成过程的各个阶段和各个要素组成进行分析，以寻求和探索项目成本的有效减少手段和方法的过程。
一、项目施工成本分析
程序和方法：
1、由项目预算人员根据当月的工程收入和项目成本协议中规定的项目成本收入的计算方法，报经公司合约部门批准后，拟定当期的项目成本收入额，同时根据项目成本计划总支出和本期项目成本收入中的内容、月初制定的当期项目成本计划支出，贯彻本期项目成本计划支出额。
2、项目成本会计按规定的成本收入核算方法和程序，对的计算项目成本支出
3、项目成本会计根据当期项目成本收入和项目成本支出计算拟定项目成本盈亏情况。做连续改善。
二、项目岗位成本责任分析
1、由预算人员根据当期收入、当期计划支出，分析项目岗位成本责任的收入额，经各岗位认可后，作为考核其支出和岗位成本责任执行情况的一个重要依据。
2、项目成本会计根据当期支出和各岗位成本责任范围，计算各岗位成本支出。报岗位负责人确认。
3、项目成本会计根据各岗位收支情况，计算拟定各岗位效益情况。
4、项目预算员、成本会计各岗位成本负责人，共同分析责任执行情况，分析盈亏因素，连续改善。
第六章 项目施工成本核算方法
第一节 对项目施工成本核算的结识
一、项目施工成本核算的层次
两类三层
第一类（第一层）工程成本核算
第二类项目施工成本核算（第二层项目施工成本核算，第三层项目岗位成本责任考核）
二、项目施工成本与工程成本之间的关系
第二节 项目施工成本核算方法
一、项目施工成本核算方法
1表格核算法：（岗位核算和控制）
建立在内部各各项成本核算基础上、各要素部门和核算单位定期采集信息，填制相应表格，并通过一系列的表格，形成项目施工成本核算体系，作为支撑项目施工成本核算平台的方法。
2会计核算：（项目施工成本核算）
建立在会计核算基础上，运用会计核算所独有的借贷记帐法和收支全面核算的综合特点，按项目施工成本内容和收支范围，组织项目施工成本核算的方法。
二、两种方法的特点
1表格法：
简捷明了，直观易懂，易于操作，实时性较好。
缺陷：覆盖范围较窄，难实现科学的严密的审核制度
2会计核算
核算严密、逻辑性强、人为调节也许性小、核算范围大
缺陷：专业水平规定较高
三、两种核算方法并行，优势互补，实现项目施工成本控制和核算