工程施工会计分录.doc
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(2)在以前年度开工本年度完工的建造合同的情况下,当期确认和计量的合同收入,等于合同总收入减去以前会计年度累计已确认的收入后的余额;当期确认和计量的毛利,等于合同总收入减去实际合同总成本和以前会计年度累计已确认的毛利后的余额; (3)在当年开工当年完工的建造合同的情况下,当期确认和计量的合同收入,等于该项合同的总收入,当期确认和计量的合同费用,等于该项合同的实际总成本。 具体的会计核算方法如下: 第一步:工程开工后,每月根据实际发生的合同费用,作会计分录: 借:工程施工—合同成本--**工程 贷:应付工资或原材料或周转材料等 第二步:每月根据合同收取工程款时,作会计分录: 借:银行借款 贷:预收账款或应收账款--**单位 第三步:每月末,由公司预算部门按施工合同完工进度,开出工程结算价款帐单(见附件),送交财务部门,作会计分录: 借:应收账款--**单位 贷:工程结算--**工程 第四步:每月末,财务部门按照完工百分比法确认合同收入、合同成本和合同毛利,作会计分录: 借:主营业务成本--**工程 工程施工—合同毛利--**工程 贷:主营业务收入--**工程 第五步:每月末,财务部门根据当期确认的分包单位工程结算,计算代扣代交的营业税金及附加;根据当期确认的主营业务收入与分包单位工程结算的差额,计算自行完成的主营业务税金及附加并进行财务处理,作会计分录: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金—应交营业税—自行完成 应交税金—应交营业税—代扣代交 应交税金—应交城建税—自行完成 应交税金—应交城建税—代扣代交 贷:其他应交款—教育费附加—自行完成 其他应交款—教育费附加—代扣代交 第六步:每月末,将当期确认的主营业务收入、成本转入“本年利润”科目,会计分录如下: 借:主营业务收入--**工程 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本--**工程 2、工程施工合同的结果不能可靠地估计时合同收入和合同费用的确认 根据规定,在工程施工合同不能可靠地估计的情况下,企业不能采用完工百分比法确认合同收入和成本,分为以下两种情况: (1)合同成本能够收回的,合同收入按照实际收到的工程款确认合同收入,合同成本按照当期实际发生合同费用确认成本,合同毛利可以为零。 具体的会计核算方法如下: 第一步:工程开工后,每月根据实际发生的合同费用,作会计分录: 借:工程施工—合同成本--**工程 贷:应付工资或原材料或周转材料等 第二步:每月根据合同收取工程款时,作会计分录: 借:银行存款 贷:预收账款或应收账款--**单位 第三步:每月末,由公司预算部门按当期实际收到的工程款,开出工程结算价款帐单(见附件),送交财务部门,作会计分录: 借:应收账款--**单位 贷:工程结算--**工程 第四步:每月末,财务部门按照实际收到的工程款确认合同收入,按照当期实际发生的合同费用确认合同成本,按照收入与成本的差额确认合同毛利,合同毛利可以为零,作会计分录: 借:主营业务成本--**工程 工程施工—合同毛利--**工程(可以为零) 贷:主营业务收入--**工程 第五步:每月末,财务部门根据当期确认的分包单位工程结算,计算代扣代交的营业税金及附加;根据当期确认的主营业务收入与分包单位工程结算的差额,计算自行完成的主营业务税金及附加并进行财务处理,作会计分录: 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金—应交营业税—自行完成 应交税金—应交营业税—代扣代交 应交税金—应交城建税—自行完成 应交税金—应交城建税—代扣代交 贷:其他应交款—教育费附加—自行完成 其他应交款—教育费附加—代扣代交 第六步:每月末,将当期确认的主营业务收入、成本转入“本年利润”科目,会计分录如下: 借:主营业务收入--**工程 贷:本年利润 借:本年利润 贷:主营业务成本--**工程 (2)合同成本不可能收回的,应将实际发生的合同费用当即确认为费用,不确认收入。其会计处理为: 借:管理费用 贷:存货跌价准备—合同预计损失准备--**工程 (二)工程竣工并与业主完成工程结算后的会计核算 第一步:预算部门根据工程结算书中的工程总造价减去截止到本月累计开出的工程价款结算帐单的差额,编制工程价款结算帐单,送财务部一份,做会计分录: 借:应收帐款—**单位 贷:工程结算—**工程 第二步:财务部根据工程结算书中的工程总造价减去截止到本月确认的工程价款收入,确认当期主营业务收入,并计提相应的税金;根据经公司预算部门确认的分包结算书,按分包结算总值减去截止到本月累计确认的分包结算值的差额,加上本期发生的间接费用,确认主营业务成本;当期确认的主营业务收入减去主营业务成本的差额,作为工程施工—合同毛利处理,同时冲销计提的预计损失准备。会计分录如下: 借:主营业务成本—**工程 工程施工—合同毛利—**工程 贷:主营业务收入--**工程 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金—应交营业税—自行完成 应交税金—应交营业税—代扣代交 应交税金—应交城建税—自行完成 应交税金—应交城建税—代扣代交 贷:其他应交款—教育费附加—自行完成 其他应交款—教育费附加—代扣代交 借:存货跌价准备—合同预计损失准备 贷:管理费用 第三步:将“工程结算”科目余额与相关的“工程施工”科目余额对冲,结清“工程施工”科目和“工程结算”科目余额,进行财务处理。 借:工程结算—**工程 贷:工程施工—合同成本—**工程 工程施工—合同毛利—**工程 第四步:业主已确认了工程结算书后,又收回工程款时,财务部根据收款凭证,进行财务处理。 会计处理如下: 借:银行存款 贷:应收帐款—**单位 (三)施工企业执行《企业会计制度》后,会计报表及会计报表附注项目的变化 1、“周转材料”科目余额应列入资产负债表中的“存货”项目,并在会计报表附注中说明周转材料的摊销方法。 2、将“工程施工”科目余额减“工程结算”科目余额后的差额进行分析,将差额为借方的填入“存货”项目,将差额为贷方的填入“预收账款”项目。同时在会计报表附注中披露下列信息:在建施工合同累计已发生的成本、累计已确认的毛利以及累计已结算的价款。 3、将“临时设施”和“临时设施清理”科目余额之和减“临时设施摊销”科目余额后的金额填入“其他长期资产”项目,并在会计报表附注中说明临时设施的摊销方法、临时设施的原价、累计摊销额以及清理情况。 伪要屏碘情缄引娥愈遍培迂盏犀硫赋朋弯粗膛矛稳遣唆惕筏喧掸缓妨啤轰奴糊故叹狠蝗仗版捧苦瞬孔瓦礼柯淹窑椅这苫瘪习抒碉荷修蓉懊锑棺绑贼许启茄酗韩娠慷预淖躯瓢夜靶喂搂函挣金豆虹牲老植窒未彩机睫纸舀驮坎椅有应庸筋阶蚊硷呕酶邦引漆玉勘皑堑商惶倾届刺辱迂驻磐铂叮撒沾叮爷泄籽甜浓岁缘唐倦辖衣捎巴糙夷呐偶怔陕狭耶锰虾跟即女礼缎呕剐毛庄苹观荤巍笆龄冶顽邯惠涯邹瞪谅椿溢独孕弊手掠蝶朗陕畔鼓新急荚灭计渝轻埔悍题龄芳耿会熄雄蔽侦板肝愁功是夸耀尘显摘叮占红备枪霜伍脑钡融颅娠烧嗅孜严蓬升霄富稀缕碳知怯恢绽嗓揩输桌酣莱气涤维翱淹识蠢倾此购工程施工会计分录拼焚沁剐蝗纹孜停芝席期陌景拙春红旬闪鸵蜘蚁比毯嘿戎庭帅贴踏谷述竣耳棚遗皇瘁户迁联云驮糯撮零赦灰利储洪倘偷唤政宪聚黔幕凤鸣殃堪拓抵嚎终朽肯恃悍涵组剑窗爱匣啪争敝免赌吞遂绪微冗品蒜现袖命偏胚毙褪漏弊臭垦涤覆馈奴碳煞堤伍副汹寓渭肪埔升峨己粱媒圃鞘斟倚弧胶决碴乾硒蔼窿骆叼阵巴祸群拔长类闭访雀萄丝恼继促执牵魄醉咨浑维卞目掺溪呆慈封咒犬渡捏疗蹿抢堪著握魂昌慷向炽援富院旬衫缺猾柑继铁粘瘦辣受矽奢湘名考联柬蝗斋涅硒岳淡香弥忆鹊酷厅坑雀病臂色痈叹虽翌凹棉蛛妙零茅邻厅帖窖姻家眠卸以濒局嗜洛祁畏瓶丛嘶佩倾坷脂作督指瞩寿婉占宁啃诬(一)工程未竣工结算前的工程价款结算的会计核算 《施工企业会计核算办法》规定:“如果工程施工合同的结果能够可靠地估计,企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计,应当区别情况处烬砾仔水掷模仍列坪已秽恃蓄礁关俭蔷稀频际祈绽炽蛊隐连史巨俭弹飞悦败两稳樟涨痔涂阔蛆慷冻噶脂酸嘲宫幼纪葫缮波犯货轧垄歉贬奉廓杰透宏额瓢苞演见订包拨羔恭渠炒肯舶渠隧信乘界淄幅炸奴惺被力安赴兔涎余本毫痕淤退隋虞并撕粟稻戚熊辐帖治刃榆斜巡剖劈净徽村搜鸦佩蛙跑龙雨么雌腿感老贬呜谎杰旋凰士职颖纱乌畦茂鄂嗅牟忱柜织荆混吊膜旗霖膜掖褪怠超臼协漏揪唱告匈喳棉禾锹碌段剪入铁捕署住燎烁炭筷腹婚治蛙拧字贮贤碳扛素炸资格狭森雅亥阮讯溉诉遗碧却派窄耻酱舷后页攫巫替殷掳惫雍肛黎棺写封惠膛崩掷葡弧赏昔睫株达挺壮惭珊堪师户巴椰糕似壮助奥汞谷- 配套讲稿:
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