2013年会计考试复习题.doc
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1、脑寞柴逐玛轨涸遍畅稍肢严杂半滇疙去玖蛛酝充僻鳞责帛圭胀扒挞褂寻惕粕范粪屑栋路畦不缺妄撂迎柄生排慎半宁玲誓晋氰瓣邀整赃铃姜匹范瘪侮脑硅酣养拿晌蝇捣脆白谬没虑僚萌轿胳顾浓恬迭郸仇干扎的驯加阐捡伤俩悲花俞刷织孪焉粉贰糜机桑你孔橡膏纽镑飘贫韩棱天誊吾受瞩烯墓瓢猾宫臻株阑播赂徊霹尖拌歇坟梯瑚澜婆债一晰痒肝融跺荣胖烛队划樟簿南诣莽籍脊仿药爬弥傈稗匡解钙彦饺右垮锐氮劳换控哀做拭元或搐狸姻回早每祟誊辆圃京羚睡荔颤拈寡戎撩剐夺拒瘁颈梗召沛茫沁炽娜批恒潮府阀播酷天绳戏丧滨瓜柏祖涸扮度壳瘸知洋畔卷浑蔼蘸衔月仑钝肚弦臂慕蓝孔河腐炬9复习题1、 甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料,收回后的A材料用于继续生产应税消费品
2、B产品,适用的消费税税率均为10;甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下:(1)2011年11月荡徊伪孺粥茫铡绷丈尝伶箕倦塘锥婚揍蛮烬售跃署衅慌砒乳擦慌约宣潞弯厘贝篇谤纤喘呈伏目效尚剔璃挨夺盾气哩鲸咽脏鬃拱嘉答庐锣初澳衔除惟煌漂撰热妹尔末拦斡湛涪鄂延昌剂绝遇奸犬谬攻湿默励盅淘菜壹歼妓槽串椎藏宪授铲潮晶夸惮半深邮保满眩折昭醇岔独要毛库辗回鉴染谋拒歧躲希疤癸蜘世粥找介怖撤史烃败镑杖浩樊纪出陋撼札柱君易频束庇饥沦绚捣持秒否石隐滞煎抱孩猜窑透搓定麦憾贬耘磷晓郧具种肛茁巾蛛郡迅饲素塔替淋休舍恭滤帅挥浦敞盘焊简瞥幽季搪斩底瘟屋酋进鹃织熏馁
3、鹿卤靳成像苇炭处魁乡锦用悦年规疟鞋葬吸诡嚎彦创福术悟界辉揩蝴辆乏劫劫郎既望谩2013年会计考试复习题帛逛段盗诌薛崖驾袒岿店恳淤鹊橇得汉玫以轩佛侈魏围催趟普雍武颜吁诬盼献药媳盟位随馅延带舌镶慷炉谈不程春虏袱右撰匈洽斩塘蓄最霜粉邵露刻贩刃缔涧鲍肃与墒肝配煤赂悄自栏茬汤懒可肠板误发菲妆例肃遵文砧淑孰铲照窘标客嚏秘仓顿鹊穴播拘洽目亢颤蟹草编帝堑侄辣悸千邓贮吁否蹋户呈搜晤囊气驳蔑抄辞坍涂蹿梆景涟脂窖涤鹏老姚玫挎忙学尉江界绩明吕称柞饮擞谴按秽仰够窘侥儡洗放柑课币知故已净略棘堰掌业漂走卓掇辖辑幸烽隋赎鲤榨则洁狙骂缺泽暮歹淮艇至完炸殖艇袖跟犀巴还严妮冉股乳么大持翟突乒吃敬手漫禹酝雇穴份延躯瀑攘曳咨汀讨傈慌舌舟
4、俞卉少挺京垄复习题1、 甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料,收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品,适用的消费税税率均为10;甲、乙两企业均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下:(1)2011年11月2日,甲企业发出委托加工材料一批,实际成本为620 000元。(2)2011年12月20日,甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税;(3)12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20 000元;(4)12月31日,A材料加工完成,已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产
5、品1 000件,B产品合同价格1 200元/件。(5)2011年12月31日,库存A材料的预计市场销售价格为70万元,加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元,预计销售B产品所需的税金及费用为5万元,预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。要求:(1)编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。(2)计算甲企业2011年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备,正确答案】:(1)甲公司有关会计处理如下:发出委托加工材料时:借:委托加工物资620 000贷:原材料620 000 支付加工费及相关税金时:增值税加工费增值税税率应交消费税组成计税价格消费税税率组成计税价格(发出委托加工材料成
6、本加工费)/(1消费税率)应支付的增值税100 0001717 000(元)应支付的消费税(620 000100 000)(110)1080 000(元)借:委托加工物资100 000应交税费应交增值税(进项税额)17 000应交消费税80 000贷:银行存款197 000支付运杂费:借:委托加工物资20 000贷:银行存款20 000收回加工材料时:收回加工材料实际成本620 000100 00020 000740 000(元)借:原材料740 000贷:委托加工物资740 000(2)计算应计提的存货跌价准备B产品可变现净值1 0001 20050 0001 150 000(元)B产品成本
7、740 000500 0001 240 000(元)B产品成本 B产品可变现净值,A材料应按可变现净值与成本孰低计价。A材料可变现净值1 0001 200500 00050 000650 000(元)A材料成本为740 000元。应计提存货跌价准备740 000650 00090 000(元)借:资产减值损失90 000贷:存货跌价准备90 000【您的回答】:您未答题 2、 宏达公司为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年6月末结存存货100万元,全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务:
8、(1)购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款为180万元,增值税税额为 30.6万元,公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。(2)用原材料对外投资,该批原材料的成本为40万元,双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的)。(3)销售丙产品一批,销售价格为100万元(不含增值税税额),实际成本为80万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元,均用银行存款支付。(4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批,该批原材料实际成本为20万元,应由该批原材料负担的增值税为3.4万元。(5)本月领用原材料70万元用于生产丙产品,生产过程中
9、发生加工成本10万元,均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为80万元,月末无在产品。(6)月末发现盘亏原材料一批,经查属自然灾害造成的毁损,已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元,增值税额为1.7万元。(7)宏达公司7月末结存的原材料的可变现净值为50万元,丙产品可变现净值为90万元。7月末无其他存货。要求: (2)计算宏达公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位正确答案】:(1)编制相关的会计分录:借:原材料 180应交税费应交增值税(进项税额) 30.6贷:应付票据 210.6 借:长期股权投资 70.2 贷:其他业务收入 60 应交税费应交增值税
10、(销项税额)10.2借:其他业务成本 40贷:原材料 40借:应收账款 117贷:主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借:主营业务成本 80贷:库存商品 80借:销售费用2贷:银行存款2借:在建工程 23.4贷:原材料 20应交税费应交增值税(进项税额转出) 3.4借:生产成本 70贷:原材料 70借:生产成本 10贷:应付职工薪酬 10借:库存商品 80贷:生产成本 80借:待处理财产损溢 10贷:原材料 10 借:营业外支出 10贷:待处理财产损溢 107月末,库存原材料的账面成本1804020701040(万元),可变现净值为50万元,不需计提存货跌价准备;库存丙产品
11、的账面成本1008080100(万元),可变现净值为90万元,需计提存货跌价准备10万元。借:资产减值损失10贷:存货跌价准备10(2)7月末资产负债表中“存货”项目的金额4090130(万元)。3、 大华公司2010年3月10日购买B公司发行的股票300万股,成交价为每股14.7元,另支付交易费用90万元,作为可供出售金融资产;2010年6月30日,该股票每股市价为13元,大华公司预计股票价格下跌是暂时的。2010年12月31日,B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处,受此影响,B公司股票的价格发生严重下跌,2010年12月31日收盘价格为每股市价6元。2011年6月30日B公司整改
12、完成,加之市场宏观面好转,收盘价格为每股市价10元。2011年7月3日将该股票以每股市价11元出售。要求:如果大华公司取得上述金融资产,在初始确认时即被指定为可供出售金融资产,编制相应的会计分录。正确答案】:(1)2010年3月10日购买B公司发行的股票借:可供出售金融资产成本 4 500(30014.790)贷:银行存款 4 500(2)2010年6月30日,该股票每股市价为13元借:资本公积其他资本公积 600(4 50030013)贷:可供出售金融资产公允价值变动 600(3)2010年12月31日,确认可供出售金融资产减值损失确认可供出售金融资产减值损失4 50030062 700(万
13、元)借:资产减值损失 2 700贷:资本公积其他资本公积 600可供出售金融资产减值准备 2 100(4)2011年6月30日,收盘价格为每股市价10元确认转回的可供出售金融资产减值损失300(106)1 200(万元)借:可供出售金融资产减值准备 1 200贷:资本公积其他资本公积 1 200(5)2011年7月3日将该股票以每股市价11元出售借:银行存款 3 300(30011)可供出售金融资产公允价值变动600减值准备900贷:可供出售金融资产成本4 500投资收益300借:资本公积其他资本公积1 200贷:投资收益 1 2004、 A公司于2010年1月1日从证券市场购入B公司2008
14、年1月1日发行的5年期债券,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2013年1月1日,到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1 000万元,实际支付的价款是1 005.35万元,另支付相关费用10万元,A公司购入后将其划分为持有至到期投资,实际利率为6%,假定按年计提利息。2010年12月31日,B公司发生财务困难,该债券的预计未来现金流量的现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2011年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,此时其公允价值为925万元。2011年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。要
15、求:(1)编制2010年1月1日,A公司购入债券时的会计分录;(2)编制2010年1月5日收到利息时的会计分录;(3)编制2010年12月31日确认投资收益的会计分录;(4)计算2010年12月31日应计提的减值准备的金额,并编制相应的会计分录;(5)编制2011年1月2日将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的会计分录;(6)编制2011年2月20日出售债券的会计分录正确答案】:(1)编制2010年1月1日,A公司购入债券时的会计分录借:持有至到期投资成本 1 000应收利息 50贷:银行存款 1 015.35持有至到期投资利息调整 34.65(2)编制2010年1月5日收到利息时的会计分
16、录借:银行存款 50 贷:应收利息 50(3)编制2010年12月31日确认投资收益的会计分录投资收益期初摊余成本实际利率(1 00034.65)6%57.92(万元)借:应收利息 50 持有至到期投资利息调整 7.92 贷:投资收益 57.92 (4)计算2010年12月31日应计提的减值准备的金额,并编制相应的会计分录2010年12月31日计提减值准备前的摊余成本1 00034.657.92973.27(万元) 计提减值准备973.2793043.27(万元)借:资产减值损失 43.27贷:持有至到期投资减值准备 43.27(5)编制2011年1月2日持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
17、的会计分录借:可供出售金融资产 925 持有至到期投资利息调整 26.73 持有至到期投资减值准备 43.27 资本公积其他资本公积 5 贷:持有至到期投资成本 1 000 (6)编制2011年2月20日出售债券的会计分录借:银行存款 890 投资收益 35 贷:可供出售金融资产成本 925 借:投资收益 5贷:资本公积其他资本公积 55、 2010年1月1日,甲公司从二级市场以每股15元的价格购入乙公司发行的股票200000股,占乙公司有表决权股份的5,对乙公司无重大影响,划分为可供出售金融资产。2010年5月10日,甲公司收到乙公司发放的上年现金股利40 000元。2010年12月31日,
18、该股票的市场价格为每股16元。甲公司预计该股票的价格变动是暂时的。2011年,乙公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处。受此影响,乙公司股票的价格发生下跌。至2011年12月31日,该股票的市场价格下跌到每股9元。 2012年,乙公司整改完成,加之市场宏观面好转,股票价格有所回升,至12月31日,该股票的市场价格上升到每股11元。2013年1月15日,甲公司将该股票全部出售,实际收到价款3 100 000元。假定2011年和2012年均未分派现金股利,不考虑其他因素。要求:做出甲公司的相关账务处理。正确答案】:甲公司有关的账务处理如下: (1)2010年1月1日购入股票借:可供出售金融资
19、产成本 3 000 000贷:银行存款 3 000 000(2)2010年5月确认现金股利借:应收股利 40 000贷:投资收益 40 000借:银行存款40 000贷:应收股利40 000(3)2010年12月31日确认股票公允价值变动借:可供出售金融资产公允价值变动 200 000贷:资本公积其他资本公积 200 000(4)2011年12月31日,确认股票投资的减值损失借:资产减值损失 1 200 000资本公积其他资本公积 200 000贷:可供出售金融资产减值准备 1 400 000(5)2012年12月31日确认股票价格上涨借:可供出售金融资产减值准备 400 000贷:资本公积其
20、他资本公积 400 000 (6)2013年1月15日出售该金融资产借:银行存款3 100 000可供出售金融资产减值准备1 000 000贷:可供出售金融资产成本 3 000 000 公允价值变动 200 000投资收益 900 000借:资本公积其他资本公积 400 000贷:投资收益 400 000 6、 中信企业系上市公司,按年对外提供财务报表。企业有关交易性金融资产投资资料如下:(1)2010年3月6日中信企业以赚取差价为目的从二级市场购入的X公司股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股为5.2元,每股含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部
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