财务报表分析总复习.doc
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1、 1、例东方公司2006年年末的资产负债表和利润表如表。资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产6520流动负债3420长期投资固定资产净值无形资产7700780长期负债所有者权益23809200总计15000总计15000项目本年数一、主营业务收入减:主营业务成本减:主营业务税金1640092001600二、主营业务利润5600五、净利润1920(1)、根据资产负债表计算相关财务指标(2)、根据利润表计算相关指标(3)、根据资产负债表和利润表计算相关指标2、ABC公司2007年销售额62500万元,比上年提高及%,有关财务指标如下:、财务比率2006年同业平均2006年本公司2007年本公司
2、应收帐款回收期(天)353636存货周转率2.502.592.11销售毛利率38%40%40%销售营业利润率(息税前)10%9.6%10.63%销售利息率3.73%2.4%3.82%销售净利率、6.27%7.20%6.81%总资产周转率1.141.111.07固定资产周转率1.42.021.82资产负债率58%50%61.3%已获利息倍数2.6842.78假定该公司正处于免税期。要求:(1) 运用杜邦财务分析原理,比较2006年公司与同业平均的净资产收益率,定性分析其差异的原因。行业平均净资产收益率=6.27%*1.14*1/42%销售净利率变动净资产收益率=7.2%*1.14*1/42%销售
3、净利率与总资产周转率变动净资产收益率=7.2%*1.111*42%销售净利率、资产周转率权益乘数变动=7.2%*1.111*2(2)运用杜邦财务分析原理,比较本公司2007年与2006年的净资产收益率,定性分析其变化的原因。3、某企业负债融资和主权融资的情况如表,请分析该企业的融资结构项目年初数年末数增减幅度年初比重年末比重变动差异流动负债157152118234.79%57.60%29.36%28.24%长期负债152967955.49%5.60%0.94%4.66%股东权益1004050286400.86%36.80%69.70%32.9%合计2728472147164.43%100%10
4、0%(1)、该企业年度内资金总额大幅度增长,其主要原因是股东权益猛增了近4倍,可能是该企业年度内有增资扩股行为; (2)、随该企业生产规模扩大,流动负债增加应该属于正常,但长期负债的减少原因需要进一步分析。(3)、该企业主权融资取代负债融资,占据了总资金的23强,表现为企业的融资结构由主要靠负债经营转化为靠自有资本经营,导致财务风险降低,资金成本升高。4、华丰公司是一家五金工具制造商。2006年和2007年终会计报表的部分项目数据如下:华丰公司损益表单位:元项目2006年2007年销售收入590000600000销售成本340000375000毛利250000225000营业费用1330001
5、41500利息4000税前利润11700079500所得税4000024000税后利润7700055500华丰公司资产负债表单位:元资产2006123120071231负债及所有者权益2006123120071231流动资产流动负债货币资金160002000短期借款013000应收账款5100078000应付账款3000038000存货74000118000其他应付款4400044000未付税金4000024000合计141000198000合计114000119000固定资产净值351000343500长期借款025000实收资本250000250000留存利润128000147500总计4
6、92000541500总计492000541500要求:(1)利用以上会计报表的数据,分别计算2006年和2007年的下列财务比率:财务比率20062007总资产利润率速动比率营业利润率应收账款周转率毛利率存货周转率流动比率资产负债率5、资料:华丰公司会计报表中部分项目的数据:项目年初数(万元)年末数(万元)赊销净额-680应收账款3236存货销售成本84-96450要求:计算该公司的营业周期。6、某公司2000年资产负债表如下资产负债表 2006年12月31日资产金额负债与所有者权益金额现金30应付票据25应收账款60应付账款55存货80应付工资10待摊费用30长期借款100固定资产净额 3
7、00实收资本250未分配利润60总计500总计500该公司2006年度销售收入为1500万元,净利润为75万元。要求: (1)、计算销售净利率;(2)、计算总资产周转率; (3)、计算权益乘数; (4)、计算资本金利润率(有关平均数用期末数代替)40、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下:200620072008销售额(万元)400043003800总资产(万元)普通股(万元)保留盈余(万元)所有者权益合计143010050060015601005506501695100550650流动比率应收账款周转天数存货周转率产权比率长期债务所有者权益销售毛利率销售净利率总资产周转率总资产净利率1
8、9188.038520.0%7.5%8021%2.25227.51.404616.3%4.7%2.7613%20275.5614613.2%6%246%要求:(1)分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因;(1)该公司总资产净利率在平稳下降,说明其运用资产的获利能力在降低,其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降;尽管在2007了期间费用,仍未能改变这种趋势。(2)分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因;(2)该公司总资产在增加,主要原因是存货和应收账款占用增加;负债是筹集资金的主要
9、来源,其中主要是流动负债。所有者权益增加很少,大部分盈余都用于发放股利。(3)假如你是该公司的财务经理,在2007些方面改善公司的财务状况和经营业绩。(3)扩大销售;降低存货;降低应收账款;增加收益留存;降低进货成本。一、单项选择题1、下列可用于短期偿债能力的比率分析的是(C )。A.资产负债比率 B.所有者权益比率 C.流动比率 D.权益乘数2、应收账款周转率中的应收账款应为 ( C)。A.未扣除坏账准备的 B.“应收账款”账户的期末余额C.扣除坏账准备后的全部赊销账款净额 D.仅在本年度发生的应收账款3、评价净收益质量的比率是(C )。A.支付现金股利比率 B.现金充分性比率 C.净利润现
10、金保证比率 D.现金比率4.“以各种方式把一个或多个信息关联在一起的信息结构,是客观世界规律的总结”,上面这句话是以下哪个名词的解释: (D )A.信息 B.数据 C.资料 D.知识5、某企业采用备抵法核算坏账,按照规定程序核销坏账10000元,假设该企业原来的流动比率为2.5,速动比率为1.5,核销坏账后(C)A流动比率和速动比率都增加B流动比率和速动比率都降低C流动比率和速动比率都不变D流动比率降低、速动比率增加6、某公司流动资产比率为30,固定资产比率为50,则流动资产与固定资产的比率为:( D)。A.167 B.120 C.80 D.607、某公司本年末资产总额为1000万元,如果知道
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