会计从业资格考试精华复习资料.doc
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7、项与商品采购对应其他货币资金*应付票据商业汇票短期投资交易性金融资产公允价值计量预收账款预收货款产生欠商品债务未实现销售(往来)债权应收账款欠我款项与商品销售实现对应其他应付款) 其他的应付款) 暂收款应收票据商业汇票应付职工薪酬工资、福利(如货币性福利与非货币性福利)等其他应收款其他的应收/暂付款应交税费增值税/营业税/所得税应收股利投资方应收的现金股利应付股利被投资方应付的现金股利预付账款预付货款产生权利(对方欠我商品)非流动负债)长期应付款*)长期借款(如向银行借入2年期)应付债券(发行债券)*坏账准备估计坏账损失存货材料采购*适用计划成本三所有者权益益类接受投资实收资本(股本)总:与注
8、册资本对应具体:占注册资本的份额材料成本差异在途物资实际成本(未入库)资本公积1)超出注册资本份额(用以2)利得损失 转增资本)原材料已入库生产原材料留存收益盈余公积按净利润的一定比例提取(用以弥补亏损、转增资本等)库存商品(完工)入库产品周转材料*低值易耗品、包装物本年利润本年累计盈亏共同形成未分配利润项目非流动资产长期投资长期股权投资*利润分配对利润分配固定资产工程物资在建工程专用材料五、成本类(产品成本)生产成本直接+间接转入生产费用在建工程未达预定使用状态制造费用间接生产费用固定资产达到预定使用状态六损益类营业利润主营业务收入产品销售/劳务收入营业收入(日常活动)累计折旧反映固定资产磨
9、损其他业务收入出租/材料销售收入无形资产研发支出未达可使用状态主营业务成本营业成本(与营业收入因果配比)无形资产已达可使用状态其他业务成本财产清查待处理财产损溢现金、存货、固定资产财产清查时使用营业税金及附加营业税等价内税销售费用期间费用(与营业收入时间配比)资金四大变化与类型对比表管理费用资产=负债+所有者权益=债权人权益+所有者权益=权益财务费用资金进入企业资产与权益同增资产与负债同增公允价值变动损益如交易性金融资产公允价值变动产生的损或益资产与所有者权益同增资金退出资产与权同减资产与负债同减资产减值损失估计的坏账损失资产与所有者权益同减投资收益与投资相关的收益或损失资金占用形态变化资产内
10、部一增一减影响利润总额营业外收入罚款、捐赠利得/无主现金盘盈(非日常活动,不符收入定义)资金权益变化权益内部一增一减负债内部一增一减营业外支出罚款/捐赠支出/存货非常损失所有者权益一增一减所得税费用利润总额-所得税费用=净利润负债与所有者权益增减注:利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出二、基本业务:甲公司07年6月发生下列业务(不考虑增值税等税金,材料按实际成本核算)(一)资产内部一增一减1、开出现金支票提现1万元,准备发放工资 2、将现金1万元交存银行。3、 以银行存款1万元购入原材料(未入库) 4、开具支票2万元购入原材料(已入库) 5、 以银行存款3万元购入需安装生产设备 6、以银
11、行存款4万元购入不需安装生产设备 7、 开具支票,金额5万元,预付材料款 8、开具支票,金额5万元,预付下半年管理部门房租9、 收到乙公司上月所欠货款10万元存入银行10、收到丙公司所欠货款2万元现金,存入银行11、王某出差预借差旅费5000元现金 12、以银行存款2千元支付包装物押金13、收到A公司归还包装物押金1千元存入银行14、(1)领用原材料10万元用于产品生产,其中3万元用于A产品,7万元用于B产品。(2)领用原材料6万元用于车间一般耗用(3)以现金支付车间管理部门办公费1万元元 (3)计提车间设备折旧费1万元 1 5、结转本月制造费用8万元 ,其中A产品2万元,B产品6万元 16、
12、结转完工A产品成本5万元 17、银行存款1万元购入上市公司股票/债券,短期准备出售 (二)资产与权益同增 1)资产与负债同增18、购入原材料5万元,款暂欠19、购入原材料5万元,开具商业汇票支付20、向银行借入1年期借款10万元 21、向银行借入2年期借款10万元22、收到B公司支付包装物押金1千元存入银行23、收到丙公司预付的货款5万元存入银行2)资产与所有者权益同增24、收到投资者投入资本20万元存入银行 25、收到投资者投入设备一台约定价值5万元26、销售产品20万元,款项收到存入银行 27、销售产品15万元,款未收。28、销售产品10万元,收到对方开具商业汇票 29、销售材料10万元,
13、收到2万元,余款未收 (三)资产与权益同减1)资产与负债同减30、开支票5万支付前欠货款31、以银行存款上交税5000元32、(1)以现金1万元支付工资 (2)、以现金1千元支付职工医药费/困难补助费 33、以银行存款1千元归还包装物押金 34、以银行存款2万元支付现金股利 35、以银行存款10万元归还短期借款本金 36、以银行存款2千元支付上月所欠水电费 2)资产与所有者权益同减37、经批准减少实收资本5万元以银行存款支付 38、计提本月管理用设备折旧费用1000元39、以现金支付管理部门办公费450元 40、以银行存款支付短期借款利息2000元40、以银行存款支付开具商业承兑汇票手续费20
14、0元 41、以银行存款支付购入交易新金融资产手续费1万元 42、以银行存款支付销售运费/包装费10000元开出现金支票支付广告费/产品展览费1万元以现金支付业务招待费2000元 43、结转产品销售成本1000元 44、结转材料销售成本1000元(四)权益内部增一减1)负债内部一增一减45、开具一张商业汇票支付前欠货款1万元46、借入短期借款10万元直接偿还欠货款2)所有者权益内部一增一减:47以资本公积或盈余公积20万元转增资本提取法定盈余公积10万元3)负债与所有者权益一增一减:48、宣告向投资者分配现金股利2万元收到本月由管理部门负担的水电费帐单2000元,款未付分配管理人员工资1万元三、
15、(一)混合业务: 09年发生下列业务(已知:期初负债总额40万元,权益总额100万元)不考虑税1、领用原材料10万元,2万元用于车间一般消耗,5万元用于A产品生产,3万元用于B产品生产2、分配并支付管理人员工资5万元,车间管理人员工资2万元,生产工人工资10万元(A产品6万元,B产品4万元)3、期末按生产工人工资比例分配制造费用 4、期末生产的A产品全部完工,生产的B产品全部未完工,结转完工产品成本(期初无在产品)5、销售产品一批售价20万元,款未收,成本10万元。6、销售原材料一批售价5万元,款未收,成本3万元。7、小张出差归来报销差旅费1万元元,交回现金5000元。8、以银行存款支付税收滞
16、纳金1万元 9、结转损益类科目。10、结转本年利润11、计算09年营业利润6和利润总额5 12、计算期末资产总额和所有者权益总额(金额用万元表示)(二)甲公司08年初所有者权益总额2000万元,其中未分配利润500万元,08年实现净利润1000万元,按10%提取法定盈余公积,向投资者分配现金股利20万元,计算08年末所有者权益总额和未分配利润二、1、借:库存现金10000 2、借:银行存款10000 3、借:在途物资10000 4、借:原材料20000 贷:银行存款10000 贷:库存现金10000 贷:银行存款10000 贷:银行存款200005、 借:在建工程30000 6、借:固定资产4
17、0000 7、借:预付账款50000 8、借:预付账款50000贷:银行存款30000 贷:银行存款40000 贷:银行存款50000 贷:银行存款500009、 借:银行存款100000 10、借:库存现金20000 借:银行存款20000 11、借:其他应收款5000贷:应收账款100000 贷:应收账款20000 贷:库存现金20000 贷:库存现金500012、借:其他应收款2000 13、借:银行存款1000 14、(1)借:生产成本-A产品30000 贷:银行存款2000 贷:其他应收款1000 -B产品7000014(2)借:制造费用60000(3)借:制造费用10000 (4)
18、借:制造费用10000 贷:原材料100000贷:原材料60000 贷:库存现金10000 贷:累计折旧1000015、借:生产成本-A产品20000 16、借:库存商品-A产品50000 17、借:交易性金融资产10000 -B产品60000 贷:生产成本50000 贷:银行存款10000 贷:制造费用8000018、借:原材料50000 19、借:原材料50000 20、借:银行存款100000 21、借:银行存款100000 贷:应付账款50000 贷:应付票据50000 贷:短期借款100000 贷:长期借款100000 22、借:银行存款1000 23、借:银行存款50000 24、
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