论会计师事务所的全面质量管理.doc
《论会计师事务所的全面质量管理.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《论会计师事务所的全面质量管理.doc(16页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、论会计师事务所的全面质量管理以GZ会计师事务所为例摘要我国会计师事务所存在的问题是:会计师事务所与被审计单位审计关系长,监管力度不够、处罚不严,审计执业环境恶劣,审计人员整体素质偏低,审计机构普遍规模偏小,内部管理制度不健全。 要提高审计质量,就必须改善被审计单位与注册会计师的审计关系,建立全面质量管理制度,建立质量信息系统以进行成本-效益分析,加强监管力度, 加大处罚力度,全面提高审计队伍的素质。关键词会计师事务所;质量管理;审计质量Abstract Our country accounting firm problem is: the CPA and the audited units a
2、udit relationship length, inadequate supervision, punishment is not strict, audit professional environment is bad, the low overall quality of audit staff, audit institutions generally small in scale, the internal management system is not perfect. To improve the auditing quality, we must improve the
3、audited units and registered accountants audit relationship, the establishment of a comprehensive quality management system, the establishment of quality information systems to conduct a cost - benefit analysis, strengthen supervision, increase the punishment, and comprehensively improve the quality
4、 of the audit team.Key wordsThe accounting firm;Quality Management;Audit quality目 录1、引言4 1.1研究目的4 1.2研究意义42、国内外文献综述5 2.1国外文献综述5 2.2国内文献综述53、会计师事务所质量管理理论概述6 3.1质量管理的概念6 3.2质量管理的重要性64、我国会计师事务所质量管理存在的问题7 4.1我国会计师事务所现状分析7 4.2我国会计师事务所存在的问题85、加强全面质量管理的对策106、GZ会计师事务所的案例分析12 6.1 GZ会计师事务所基本情况简介 12 6.2 GZ会计师事
5、务所质量管理的基本情况12 6.3 GZ会计师事务所质量管理的改进建议127、结论15 参考文献16 致谢171、引言1.1研究目的 会计师行业在国外比我们发展得早,所以他们对会计师事务所的质量管理的研究也比我们更成熟。如今,在全球经济发展的推动下,会计师的行业竞争也在加剧。 某些事务所为了减少金钱与时间的支出,降低审计的成本,用最简便的方法来进行调查,极度影响了审计的质量。跟其它国家比起来,我国该行业起步较晚。到1998年,我国才实现会计事务机构完全脱离企业单位。1.2研究意义 在这种情况下,会计师事务所为了迎合当代会计行业所带来的竞争压力,应该要重点考虑如何管理好事务所的全面质量问题。所以
6、,为了推进会计师行业的进一步发展,为了将会计师行业向国际发展,我国有关部门都提出了有关创新会计师行业的监督机制的法律与制度,还提出了对会计师事务所的监督管理机制的更高要求。在这样的市场与背景下,讨论有关会计师事务所的全面质量管理的问题,对当代社会有着非常重要的现实意义。2、国内外文献综述2.1国外文献综述 会计师行业在国外比我们发展得早,所以他们对会计师事务所的质量管理的研究也比我们更成熟。如今,在全球经济发展的推动下,会计师的行业竞争也在加剧。 某些事务所为了减少金钱与时间的支出,降低审计的成本,用最简便的方法来进行调查,极度影响了审计的质量。国际联合会(IFAC)公布的审计规则第220号审
7、计效果掌控中,就决定了事务所效果掌控包含事务所层面。2.2国内文献综述 相比较其他国家来说,中国的会计师行业改进是比较迟的,在一九九八年,会计师事务所才初步完成脱钩体系更换,完全跟原来的挂靠单位分离。在这种情况下,会计师事务所为了迎合当代会计行业所带来的竞争压力,应该要重点考虑如何管理好事务所的全面质量问题。于是,国内学者提出了以下观点: 关于事务所管理所面临的问题,学者曾以舜曾经在2005年做过研究,他的研究结果认为,对人才的管理是事务所管理的基础,这是由于事务所的性质决定的,因此能否吸引人才,利用好人才成为事务所发展的根本。 李若山(2003)指出事务所的构成方式对审计质量有着一定的影响,
8、普遍而言合伙制优于有限责任制,也就是说合伙制的构造方式对提升审计效果更有效。 李劲(2004)提出我国会计师质量管理中存在的问题主要有外部和内部因素。3、会计师事务所质量管理理论概述3.1质量管理的概念 为了使产品质量有所提高,以符合相关要求,我们引入了质量管理的机制。我们通过对制定严格的标准,并且在最优化的方法下对对象加以控制来实现质量管理。 但是质量管理在会计事务所中的表现与上述观念存在差异,在这里更加注重通过管理来使事务所的相关服务合法合理,以及所运用的管理方法,制度和政策,这么做是为了能够有效的保证审计质量与独立审计准则要求的管理程序,管理政策相符。3.2质量管理的重要性 质量管理是每
9、一个会计师事务所都必须重视,深思熟虑的一件大事,这是因为,如果会计师事务所不是全面管理质量的主体的话,那么这样就会很难保证质量管理能达到预期的效果;其次,质量管理的最终目标,实质上也就是为保障审计质量与注册会计师的审计准则相吻合,它不但阐明了质量控制、独立审计准则之间的关系,还确立了独立审计准则是衡量审计质量是否合格的依据,其质量管理制度就是会计师事务所要遵循质量管理原则,实行质量管理程序和制度。4、我国会计师事务所质量管理存在的问题4.1我国会计师事务所现状分析 (一)外部环境导致内部控制失效 当前,大部分事务所均编制了两套不同的章程,一套依据财政部相关规定编制,并且经过了财政部门的批注,一
10、套依据公司法编制,并且经过了工商部门的核准并进行了备案。两套条例在很多方面的规则不一致,减弱了条例的权威性,以致内部有了问题不能及时依照章程的规定给予处理,也使负责人有了不遵从条例的借口。有章程不依,是事务所内部治理的主要问题。 审计客体的业务日渐杂乱也添加了会计师执行内控的难度。 随着经济的发展,其环境日渐杂乱,多种经济之间的交易类型、工具持续改变,如非货币性调换,衍生金融工具等,这些方面的状况在美国次贷危险中,其实也已经有所表现。 (二)事务所内部质量管理不健全 在改革开放的影响下,中国的会计师发展也在逐步壮大,并经历一定的曲折。总体来看,我国的事务所还具有规模和组织都比较小、且相关的事务
11、还不规范的特点。2008年11月,沪的会计师委员会对沪的兴中会计师有限公司与勤业众信以前的主任多次呈报许多不真实与虚假的行为实行公然指责。 在二零零六年的三月份的某一周内上海某协会会计师事务所提供了一百六十六份内容不真实的验资报告。而严密的完成一份验资报告,通常情况下最少需要一天时间。该主任会计师只是让审计助理收集了部分材料,甚至没有做审验的基本程序履行。另一位业内人员也说:“时间短、报告假、数量多,除非全员参与造假,否则是不可能实现的,这充分说明了内部控制的沦陷和职业道德的败坏。” (三)会计师自身素质导致内部控制失效 对于会计师行业来说,其信誉则是最为看重的内容之一,这就要求会计师应该对于
12、专业知识相当的熟悉,并且能够具有一定的职业道德,不能仅仅为了自身的盈利,这样才能有效保证其进一步发展。一方面,目前的实际情形是,会计事务所大力从社会与高等院校招聘具有专业职称与实践经验不够的新职员开始业务培训,而老职员常常只签字或是去做业务、攀关系,而且工资比担任详细审计工作的员工高许多,这造成担任具体工作的职员不努力工作,低待遇造成内部员工缺乏工作热情。此外,未对员工进行充足的培训,个人素质和业务能力无法满足工作的需要,一些地区,注会的继续教育只有交钱就能通过,学习和考核都是形同虚设。4.2我国会计师事务所存在的问题 (一)会计师事务所与被审计单位审计关系长 如果被审计单位在相当长的时间内都
13、是雇佣会计师事务所,这种密切关系就会导致出现一定问题,为了共同的利益,就存在一定的舞弊行为,这样就会造成会计事务所为公司开具相关的虚假性报告,造成严重后果。 (二)监管力度不够、处罚不严 对于我国的民间审计来说,仅存在一定的抽查,而没有核查审计报告的要求,这主要都是依靠相关的会计师进行一定的监督以及自我的规范,只有出现了一定的问题,才能轮得上监管机构出场。并且, 针对会计师行业的违纪举动,监管部门关键采用的是等告、暂停执业等方法, 会计师及其所在的会计师事务所承受刑事和民事责任的几乎没有,也因为此,即使审计会有着危险,但因监管力度不够,惩罚不严峻,使得审计效益极不对称,才会显现这么多努于铤而走
14、险的事务所。 (三)审计执业环境恶劣 审计工作虽然外表光鲜亮丽,但是其本身存在的风险性仍不容忽视。随着审计人员的收入越来越高,现在有不少代理机构等潜入到审计行业之中,时间一长,无疑会严重影响会计师们的工作。那些咨询机构和代理公司利用他们与税务、工商等部门的特殊关系,采用非正当手段,获取项目, 之后与事务所炒单,交易, 拿到高额回扣。这些部门和人员所供应的资料,包含银行进帐单等多是捏造的,一旦引起法律诉讼,承担责任的是民间审计部门和签字的会计师,而这些部门就能够依仗其与权力部门的关系溜之大吉。还有一些胆大妄为者,私自刻章,假造报告,严重地危害了相关的会计人员及其相关机构的权益,对他们的形象彻底破
15、坏, 在社会上形成了十分恶劣的影响。法律法规在上述不法行为面前没有力度,而民间的相关机构更是无能为力。 (四)审计人员整体素质偏低。 在中国现行的注册审计师中,大部分人员是通过考试合格后获取注册资格的,另外有一部分人员业务修养比较低,年龄超大,接受新生事物比较缓慢。 刚刚毕业的大学生是容易在考试中获取合格证的,但他们是缺少实践经验,在短时间内是不能独自完成任务的,因为基层会计师体制在医疗卫生、住房以及退休等许多方面没有严格的规定,把一大批中年骨干分子拒之门外,所以,根据整体来看中国的基层会计师人员的修养比较低。 (五)审计机构普遍规模偏小,内部管理制度不健全。 当前,民间审计机构普遍规模不大,
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 会计师事务所 全面质量管理
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【a199****6536】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【a199****6536】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。