重庆工商大学《管理会计学》实验报告.doc

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重庆工商大学会计学院

管理会计学实验报告

实验课程： 管理会计实验
指导教师： 张婉君 _____
专业班级： __
学生姓名
学生学号

实 验 报 告 一
实验项目
成本性态分析及变动成本法
实验日期
2014年4-7月
实验地点
80802
实验目的
1、使学生了解熟悉企业实际日常业务;
2、培养学生处理解决实际日常业务的能力；
3、使理论教学与实践融会贯通；
4、为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础。
5. 通过实验，掌握混合成本的数学分解方法。
6. 掌握变动成本计算法的模式及应用

实验内容
一．成本性态分析
资料1实验要求：
根据上述资料分别按以下方法将运输费分解为变动成本和固定成本，并写出混合成本公式。1.采用高低点法2.采用回归直线法
资料2实验要求：
1 :根据上述资料采用高低点法将维修费分解为变动成本和固定成本,并写出混合成本公式。
2根据上述资料采用回归直线法将维修费分解为变动成本和固定成本，并写出混合成本公式。若计划期产销量为270千机器/小时，则维修费总额将为多少？
二．变动成本法
资料1实验要求：
采用两种成本计算方法计算当年损益并验证差异。
资料2实验要求：
1.分别采用两种不同的方法编制损益表。
2.说明两种方法计算出来的税前利润不同的原因。

实验运行程序、基本步骤及运行结果及思考题解答：
一．成本性态分析
资料1
解：设运输量为x，运输费为y；固定成本总额为a，单位变动成本为b。
1.高低点法：
Y=bx+a 带入高点（520,5600）和低点（200,2500）
得到b=（5600-2500）/（520-200）=9.6875
a=562.5
所以 y=9.6875x+562.5
2.回归直线法
已知a=(∑y-b∑x)/n b=(n∑xy-∑x∑y)/[n∑x2 -（∑x）2 ]
依题 n=6 ∑x=1920 ∑y=22400 ∑xy=7802000 ∑x2 =685400
解得 b=8.9296 a=875.86
所以 y=8.9296x+875.86

资料2
解：设业务量为x，维修费为y；固定成本总额为a，单位变动成本为b。
1.高低点法：
Y=bx+a 带入高点（280,1480）和低点（160,1000）
得到b=4
a=360
所以 y=4x+360
2.回归直线法
已知a=(∑y-b∑x)/n b=(n∑xy-∑x∑y)/[n∑x2 -（∑x）2 ]
依题 n=6 ∑x=1360 ∑y=7610 ∑xy=1762200 ∑x2 =317600
解得 b=3.993 a=363.25
所以 y=3.993x+363.25
当x=270时，y=1441.36

二．变动成本法
资料1
解：完全成本法：
销售毛利：31000×20-2000×14.5-29000×（12+90000÷30000）=156000（元）
营业净利：156000-（31000×2+40000）=54000（元）
变动成本法：
边际贡献总额：31000×20-（12+2）×31000=186000（元）
营业净利： 186000-（40000+90000）=56000（元）
两者差异：
56000-54000=2000（元）
分析验证：完全成本法下年初存货有固定性制造费用2.5×2000=5000元计入了营业费用，而变动成本法则没有；完全成本法下年末存货有固定性制造费用3×1000=3000元没计入营业成本，而变动成本法则有计入。所以两者差异为5000-3000=2000。

资料2
解：1.
完全成本法 单位：（元）
销售收入
2800×50=140000
销售成本
2800×（7+18+5+4）=95200
期初存货
0
本期成本
3000×（7+18+5+4）=102000
可供销售成本
102000
期末存货
200×34=6800
毛利
140000-95200=44800
销管费用
2800×3+9600=18000
营业利润
44800-18000=26800

2.
变动成本法 单位：（元）
销售收入
2800×50=140000
变动生产成本
2800×（7+18+5）=84000
变动销管费用
2800×3=8400
边际贡献
140000-84000-8400=47600
固定性制造费用
12000
固定性销管费用
9600
营业利润
47600-12000-9600=26000

3.差异：26800-26000=800（元）
差异分析：完全成本法少扣除了期末存货中的固定性制造费用200×4=800，变动成本法则全部扣除了的。

存在问题及改进措施：
需要重视的问题：1.变动成本法下，存货价值中不包括固定性制造费用。
2.贡献边际即销售收入减生产制造中的变动成本，以及减去销管费用中的变动部分后的差额。

实 验 报 告 二
实验项目
本量力分析与预测分析
实验日期
2014年4-7月
实验地点
80802
实验目的
1、使学生了解熟悉企业实际日常业务;
2、培养学生处理解决实际日常业务的能力；
3、使理论教学与实践融会贯通；
4、为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础。
5、通过练习,掌握本·量·利分析的基本原理及方法

实验内容
一．本量力分析
资料1实验要求：
1.计算今年的固定成本；
2.计算今年的保本点指标；
3.计算今年实现20 000元目标利润的销售额；
4.如果企业想保证40%的安全边际率，至少应销售多少件产品？
5.如今年销售量只比去年增长20%，实现的利润是多少？能否完成今年的利润任务？
资料2实验要求：
1.为先施公司预测计划年度的保本销售额。
2.若该公司希望在计划年度获得目标税前利润60,000元，则该公司的目标销售额应为多少？
资料3实验要求：
1、预测敏中公司为保证目标税前净利60,000元实现的目标销售量和目标销售额各为多少？
2、预测敏中公司为保证目标税后净利60,000实现的目标销售量目标销售额各为多少（若所得税率为50%）？
资料4实验要求：
根据本·量·利分析的基本原理以及贡献毛益率的实质，通过具体计算，将有关数据填入上表空白栏内，并分别写出其计算过程。
资料5实验要求：
1．预测新裕公司在计划年度产销甲产品的保本销售额。
2．若该公司计划年度产销甲产品20,000件，预计可获得多少税前净利？
资料6实验要求：
1．采用加权平均法预测通华公司在计划期内的综合保本销售额及四种产品的保本销售额。
2．根据通华公司计划期内四种产品的计划销售收入计算，将实现多少税前净利。

实验运行程序、基本步骤及运行结果及思考题解答：
资料1
解：
（1）a=84000/80%-84000-11000+2000=12000(元)
（2）br=b/p=0.8 所以px=105000
保本点销售量=12000/10-8=6000
保本点销售额=6000*10=60000
（3）保利销售额=（a+目标利润）/[(p-b)/p]=（12000+20000）/0.2=160000
（4）40%=（预期销售量-保本销售量）/预期销售量
预期销售量=10000
(5)今年销售量=10500*（1+20%）=12600
利润=px-bx-a=13200
不能完成目标利润

资料2
1.边际贡献总额=600000-（66000-300000）=240000
边际贡献率=240000/600000=40%
保本销售额=360000/40%=900000
2. 保利销售额=（固定成本总额+目标利润）/边际贡献率=（360000+660000）/40%=1050000

资料3
解：1. 目标销售量=（a+目标利润）/（p-b)
=（80000+60000）/（200-200*0.6）=1750台
目标销售额=1750*200=350000元
2.当税后净利为60000时，税前利润应为60000/（1-0.5）=120000元
所以，目标销售量应为（80000+120000）/80=2500台
目标销售额应为2500*200=500000元

资料4
案例
销售收入总额
变动成本总额
贡献毛益率
固定成本总额
营业利润（或亏损）
1
2
3
4
180,000元
300,000元
250000元
400,000元
108000元
165,000元
175000元
260,000元
40%
45%
30%
35%
60000元
100,000元
80,000元
110000元
12,000元35000元
（5,000）元
30,000元
解：计算过程如下：
1.由题可知，边际贡献率=0.4，所以变动成本总额=180000-0.4*180000=108000元
边际贡献总额=180000*0.4=72000，所以a=72000-12000=60000元
2.cmr=（p-b）/p=（300000-165000）/300000=45%,
营业利润=px*cmr-a=300000*45%-100000=35000元。
3.销售收入总额=(营业利润+固定成本总额）/边际贡献率=（-5000+80000）/0.3=250000元 ，
所以，变动成本总额=销售收入-销售收入*cmr=250000-250000*0.3=175000
4.cmr=(销售收入-变动成本)/销售收入=（400000-260000）/400000=35%
固定成本总额=400000*0.35-30000=110000元。

资料5
解：1.由题，边际贡献总额=8*2000=160000元，
利润率=安全边际率*边际贡献率=0.2*0.4=0.08，
所以，固定成本总额=160000*（1-0.08）=128000
所以，保本销售额=固定成本/边际贡献率=128000/0.4=320000元。
2.由（1）题可知，销售利润率=0.08，
销售单价=8/0.6=20，
所以，当销售量为20000时，可实现税前利润20000*20*0.08=32000元。

资料6
解：1.由表可知，四种产品总销售额为900*4+2000*80+1000*20+3000*60=396000元
四种产品的边际贡献率分别为甲=（900-720）/900=20%
乙=（2000-1800）/2000=10%
丙=40%，丁=30%，
销售比重：甲：9.1% 乙：40.4% 丙：5.05% 丁：45.45%
所以，加权平均边际贡献率=21.52%
故，综合保本销售额=固定成本/加权平均边际贡献率=24000/21.52=111524.16元。
由公式各产品保本销售额=该产品销售额所占比*综合保本销售额可得四种产品的保本销售额分别如下： 甲10148.7元，乙45055.8元，丙5632元，丁50687.7元。
2.税前净利=396000*21.52%-24000=61219.2元。

存在问题及改进措施：
1.计算过程简单但是不细心的话容易犯低级错误。
2.追加的广告费属于固定成本，要加入原固定成本。

实 验 报 告 三
实验项目
短期经营决策分析与长期投资决策分析
实验日期
2014年4-7月
实验地点
80802
实验目的
1、使学生了解熟悉企业实际日常业务
2、培养学生处理解决实际日常业务的能力
3、使理论教学与实践融会贯通
4、为学生从书本、课堂走向社会、走向实际奠定基础
5、通过练习,掌握短期经营决策分析的原理和方法
6、通过练习,掌握长期投资决策分析的应用

实验内容
一．短期经营决策分析
资料1实验要求：
1. 试用差别损益分析法进行决策，问应生产哪种产品对该企业有利？
2.如果B产品单位变动成本下降至25元，问该企业又生产哪种产品合算？
资料2实验要求：
1.试问企业在何种情况下自制小型电动机？何种情况下外购？
2.如果该厂需小型电动机1 000只，问此时外购还是自制？
资料3实验要求：
1.大海轴承厂最大生产能力为1 400只，该厂如不生产该轴承，设备只能闲置，别无出路。问是否追加订货？
2.如该轴承厂要接受外商订货还需设备一台，成本为5 600元。问是否追加订货？
3.大海轴承厂最大生产能力为1 400只，如不接受外商订货，设备可对外出租，可获租金5 000元，接受追加订货需专属成本2 000元，问是否追加订货？
4.企业最大生产能力为1 200只，如不接受外商订货，剩余生产能力别无出路，问是否追加订货？
二. 长期投资决策分析
资料1实验要求：
采用回收期法及平均投资报酬率（以平均净利为基础）来评价A、B方案优劣。
资料2实验要求：
分别采用以下五种方法来评价上述设备的购置方案是否可行：
1.净现值法；2.现值指数法；3.内含收益率法；4.静态投资回收期法；5.平均投资报酬率法（以年均净利为基础）。
资料3实验要求：
分别计算税后净利和现金净流量，并填入以下的收益表内。
资料5实验要求：
安康公司应否签订该项专卖合同？
资料6实验要求：
计算下列指标，并进行财务可行性评价。
1.计算静态投资回收期；2.计算净现值
资料7实验要求：
1.计算每年的净现金流量NCF；
2.计算项目的静态投资回收期；
3.计算项目的净现值；
4.计算该项目的内部收益率；
5.评价该项目的财务可行性。
（保留两位小数）
资料8实验要求：
用净现值法作出该项投资方案是否可行的决策分析。
资料9实验要求：
1.计算项目计算期；
2.计算固定资产原值；
3.计算年折旧；
4.计算净现金流量NCFt；
5.计算净现值；
6.利用净现值指标评价该投资的财务可行性。

实验运行程序、基本步骤及运行结果及思考题解答：
一．短期经营决策分析
资料1
(1)

由上可知，生产甲(A)产品对企业有益。
(2) 当B产品单位变动成本降至25元，则

则，此时生产B产品对企业有益。

资料2
(1) 设企业需要只小型电动机，则
解得
则，当时，应外购；当时，应自制；当时，两者均可。
(2) 由(1)知，因为1000>500，所以，应选择自制。

资料3
(1) 应该接受追加订货
(2) 不应接受追加订货
(3) 不应追加订货
(4) 不应接受追加订货

二. 长期投资决策分析
资料1
采用回收期法及平均投资报酬率（以平均净利为基础）来评价A、B方案优劣。
回收期法：(年)

平均投资报酬率：

由计算结果可知，方案A的投资回收期大于方案B，且方案A的投资收益率等于方案B。因此，方案B优于方案A。

资料2
1.净现值法：
;

NPV>0购置方案可行
2.
3.

4.
5.

资料3
分别计算税后净利和现金净流量，并填入以下的收益表内。
静安电器厂预计收益表
计划年度

项目
第1年
第2、3、4年
第5年
销售收入
270000
300000
300000
销售成本：

付现变动成本总额
234000
260000
260000
付现固定成本总额
19400
24400
24400
生产设备折旧
5600
5600
5600
小计
259000
290000
290000
税前净利
11000
10000
10000
所得税
3850
3500
3500
税后净利
7150
6500
6500
固定资产残值回收

2000
各年的现金流量（NCF）
12750
12100
14100

资料5
解、折旧=（60000-10000）/5=10000
NCF0=-180000 NCF1-4=27000+10000=37000 NCF5=112000
NPV=-180000+37000*（P/A,8%,5）+(5000+70000)*( P/F,8%,5)= 1877.49
因为NPV>0所以安康公司可以签订该项合同。

资料6
（1）pp’=1+2+16/64=3.25年
（2）NPV=68/(1+10%)2 +66/(1+10%)3=64/(1+10%)4+45/(1+10%)5+32/(1+10%)6-75-75/(1+10%)
=56.1983+49.5868+43.7129+27.9415+18.0632-75-68.1818
=52.321

资料7
（1）NCF0=-200
NCF1~9=15.2+(200-2)/10=35
NCF10=35+2=37
（2）PP’=200/35=5.714
（3） NPV=35*PVIFA10%,10+2*PVIF10%,10-200
=35*6.1446+2*0.3855-200
=15.832
（4）令NPV=0 求得i=11.6%
（5）因为NPV>0 所以该项目可行。
资料8
解：由题该投资每年的净现金流量为NCF(0)=—43;
NCF(1-4)=38-22-3.2=12.8
NCF(5)=12.8+3=15.8
所以，净现值=2.5>0，所以可以判定，该项投资方案是可行的。

资料9
解:
（1）项目计算期=建设期+运营期=10+2=12
（2）固定资产原值=100+100*10%*2=120万元
（3）年折旧=(120-11）/10=10.9万元
建设期：
NCF0=-100万元
NCF1=-10万元
NCF2=-10万元
运营期：
NCF3-6=8+10.9=18.9万元
NCF7-11=19+10.9=29.9万元
NCF10=19+10.9+11=40.9万元
（4）净现值=-100-10×（P/F,12%,1）-10×（P/F,12%,2）+18.9×（P/A,12%,4）×（P/F,12%,6）+29.9（P/A,12%,5）×（P/F,12%,11）+40.9×（P/F,12%,12）=-46.33万元
（5）由于净现值小于0，所以，该投资不可行。

存在问题及改进措施：
在短期经营决策中，需要采用不同的决策分析方法，对各备选方案进行比较和判断，以选择最优方案。常用的决策方法有；贡献毛益分析法，差量分析法，成本无差别点分析法等，要注意合理选择分析方法对不同的方案进行分析。
短期经营决策包括生产决策，定价决策和存货决策。其中，生产经营决策是短期经营决策的重要内容，主要研究如何充分利用现有的生产能力去解决企业生产什么，生产多少以及如何生产等问题。
在进行长期投资决策分析时，要正确确定各方案每年的净现金流量。计算净现金流量时，要正确判断企业各年的现金流出量和现金流入量，区分经营期付现成本和非付现成本。在终结点要注意是否有固定资产残值收入和流动资金的回收。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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