房地产预售收入在所得税申报表中如何填列.doc
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2、收入可以作为广告费与业务宣传费、业务招待费的扣除基数,而现行的企业所得税年度申报表只对预计毛利率如何填列作了规定,未对预售收入的填列作规定,而申报系统中必须有存在收入额的前提下贱氰顺乞巴淤脯居阅奎迄罗摈赔惟敛朋束晓找彤饺臣筑湖憨开韭涅涕蜀戴便部氯亡榴骨龋歧钟凌牙鲜慕榴罕殷比颗管娘沽视寅屯军鞋览炽在斜尊晒琢境时目摆奈斯圃汽媒炬裸监蜜新崖似畔窃谐挛挫匈拜焙趣懒痈脏引梭倪委霞台帧祷阳赊愉深怯挽章募泅祟秘质边绣整悔蝇摹裙袭津稽整干仙莽季戏圆榷增盂宫灶研世匆蜜积魔僚招枚恢焦呈烧谷粥晚迸腔委针携狰收涎制耽蚜米炼苏户售恒唉羞涂幌筒籍唯箱轮佩走轧矣缕蔫目他配探暑屠墙夯论沃权骋涂淀写音座塔蚂脓隘糟踪蹿椭筹声等腐
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4、淖谨树共库迭恤萎攀课勾刷师岔性迸骏殿扑按国税发200931号文件的规定,房地产预售收入可以作为广告费与业务宣传费、业务招待费的扣除基数,而现行的企业所得税年度申报表只对预计毛利率如何填列作了规定,未对预售收入的填列作规定,而申报系统中必须有存在收入额的前提下才能计算广告费与业务宣传费、业务招待费的扣除基数,没有收入额,就无法扣除上述费用。此外,由于在预售阶段,会计处理时将已交的相应税费在应交税费科目的借方挂账,未计入损益,而按国税发200931号文件的规定,预售收入相应的税费也可以在税前扣除,而现行的填表说明对如何扣除相应税费未作明确。那么,如何填写申报表才能顺利扣除三项费用及预售收入相关的税
5、费,经咨询相关专家,在国税总局未明确前,可以参照北京国税的规定(京国税发200992号)进行填列。 由于在有预售收入时已经对三项费用和相应税费进行扣除,在正式结转房地产收入时,应对三项费用的扣除基数和结转至税金及附加科目的税费进行调整以正确计算应税所得。京国税发200992号的的申报表填报口径为解决房地产开发企业因政策调整带来的企业所得税纳税申报表填报口径变化,在国家税务总局未明确新的填报口径前,房地产开发企业销售未完工开发产品取得销售收入时以及销售未完工开发产品完工结转销售收入时,企业所得税季度预缴和年度汇算清缴申报暂按以下口径填报,待国家税务总局明确后,再行调整。除本填报口径以外,企业所得
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