2016年《建筑业营改增政策与实务》(会计从业继续教育).docx

2016年《建筑业营改增政策与实务》
一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，不得变更的时间长度为（ ）。
A．12个月
B．18个月
C．32个月
D．36个月

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。
2.小规模纳税人发生应税行为适用的计税方法是（ ）。
A．一般计税方法
B．核定征税法
C．定额征税法
D．简易计税方法

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
3.如果判定为“老项目”则可能其《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期早于（ ）。
A．2015年12月31日
B．2016年4月30日
C．2016年3月31日
D．2016年5月1日

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目可以判定为老项目。
4.核算企业月末转入的应交未交增值税额核算的二级科目是（ ）。
A．应交增值税
B．未交增值税
C．预交增值税
D．进项税额转出

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：“未交增值税”明细科目核算企业月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
5.A省某建筑企业（一般纳税人）2016年8月在B省提供建筑服务（非简易计税项目），当月取得建筑服务收入（含税）1665万元，则A省该建筑企业应申报预交增值税的区域是（　）。
A．A省
B．B省
C．国家税务总局
D．该企业集团公司注册地的国家税务局

 A    

 B    

 C    

 D    

6.增值税发票取消认证只限于纳税信用（　）。
A．A级纳税人
B．B级纳税人
C．C级纳税人
D．D级纳税人

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：根据营改增试点意见通知可知。
7.小规模纳税人提供建筑服务，征收率为（ ）。
A．3%
B．5%
C．4%
D．6%

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：小规模纳税人提供建筑服务，征收率为3%。
8.小规模纳税人计算增值税应用的计税方法是（　）。
A．一般计算方法
B．标准计税方法
C．简易计税方法
D．普通计税方法

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：根据现行税法规定，小规模纳税人计增值税采用简易计算方法。
9.小规模纳税人计算增值税应纳增值税额核算的科目是（　）。
A．应交税费——未交增值税
B．应交税费——预交增值税
C．应交税费——应交增值税
D．应交税费——进项税额转出

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：增值税小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。
10.地税机关不再向营改增试点纳税人发放发票的时间是（　）。
A．2016年5月17日
B．2016年5月1日
C．2016年4月1日
D．2015年12月1日

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：根据营改增试点意见通知可知。
11.在核算增值税时，一般纳税人应增设税金相关的二级科目，这些二级科目上的一级科目为（ ）。
A．应交税费
B．应收账款
C．其他应收款
D．预付账款

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：营改增后的一般纳税人应在一级科目“应交税费”下增设若干二级科目。
12.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（　）。
A．工程竣工的当天
B．签订工程施工合同的当天
C．办理产权移交的当天
D．收到预收款的当天

 A    

 B    

 C    

 D    

13.增值税和营业税并行，破坏了增值税的（ ）。
A．增值链条
B．抵扣链条
C．资金链条
D．存货链条

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：增值税本身形成完整的税负抵扣链条，因此营业税和增值税并行，破坏了增值税的抵扣链条。
14.增值税纳税人是指在中华人民共和国境内提供建筑服务的（ ）。
A．公司
B．单位
C．个人
D．单位和个人

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。
15.营改增后的一般纳税人，如果为按月申报，5月增值税申报时间最迟为（ ）。
A．2016年6月27日
B．2016年5月17日
C．2016年5月15日
D．2016年6月15日

 A    

 B    

 C    

 D    

答案解析：按月申报的纳税人：5月增值税申报时间最迟为2016年6月27日。此后为每月15日前。（建筑业一般纳税人一般为按月申报）
二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）
1.1994年起至营改增前实施的以两大税种为标志的“分税制”，即以货物、劳务税税制的格局，这两大税种是（ ）。
A．营业税
B．土地增值税
C．增值税
D．房产税

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：当前，我国现行税制是1994年实施的以“增值税”、“营业税”两大税种为标志的“分税制”，即以货物、劳务税税制的格局。增值税与营业税是我国两大主体税种。
2.专用发票上所示进项税额可以一次性抵扣主要针对一般纳税人施工企业在施工现场修建的（ ）。
A．临时建筑物
B．永久建筑物
C．构筑物
D．永久建筑物的基础部分

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：一般纳税人在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其专用发票上所示进项税额可以一次性抵扣。
3.“营改增”后，建筑业一般纳税人申报纳税的时间节点为（　）。
A．5月增值税申报时间最迟为2016年6月27日
B．7月以后为每月15日前
C．5月增值税申报时间最迟为2016年6月15日
D．5月增值税申报时间最迟为2016年5月31日

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：按月申报的增值税营改增一般纳税人：5月增值税申报时间最迟为2016年6月27日。此后为每月15日前。（建筑业一般纳税人一般为按月申报）。
4.“未交增值税”明细科目，核算的内容主要有（　）。
A．企业月末转入的应交未交增值税额
B．本月应转出的应交增值税进项税额
C．用于职工集体福利消费的相关项目税额
D．转入多交的增值税

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：“未交增值税”明细科目核算月末转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。
5.建筑业营改增的过程中，各相关企业应做好的相关准备包括（ ）。
A．经济上
B．实施上
C．观念上
D．准备上

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：建筑企业自身在应对“营改增”的过程中，应做好观念上、实施上、准备方面的相关准备。
6.建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括（　）。
A．工程服务
B．安装服务
C．修缮服务
D．装饰服务和其他建筑服务

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：参考《国民经济行业分类》，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。
7.符合“老项目”选择简易计税模式的相关条件有（　）。
A．《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
B．未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
C．工程竣工证书在2016年4月30日前取得的。
D．《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；
《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
8.建筑业小规模纳税人的申报期的相关要点为（　）。
A．一般为按季度申报
B．一般为按月度申报
C．每季度终了后的次月15日前申报上季度增值税额
D．每月最迟10日申报上月增值税额

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：根据小规模纳税人的申报时间节点可知。
9.属于小规模纳税人的企业包括（　）。
A．个人
B．不经常发生业务的单位
C．工商户
D．生产型企业

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

10.营改增后，一般纳税人在应交税费下应增设的相关科目有（　）。
A．应交增值税
B．未交增值税
C．增值税留抵税额
D．待抵扣进项税额

 A    

 B    

 C    

 D    

 E    

答案解析：根据一般纳税人的应交税费核算要求可知应增设相关科目。
三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）
1.“进项税额”：记录企业销售不动产或提供应税服务应收取的增值税额。（　）

 对    

 错    

答案解析：“销项税额”：记录企业销售不动产或提供应税服务应收取的增值税额。
2.2016年5月15日前， 向主管地税机关申报缴纳4月底以前的增值税。（　）

 对    

 错    

答案解析：2016年5月15日前， 向主管地税机关申报缴纳4月底以前的营业税。
3.适用简易计征方法的进项税额，不能抵扣。（　）

 对    

 错    

4.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税不得抵扣。（　）

 对    

 错    

5.小规模纳税人应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款)×3%。（ 　）

 对    

 错    

答案解析：小规模纳税人应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%。
6.纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。（　）

 对    

 错    

7.“转出多交增值税”：记录企业月末转出多交的增值税。企业转出当月发生的多交的增值税额用蓝字登记。（　）

 对    

 错    

8.建筑企业一般纳税人在甲供材问题方面，可按简易模式计算征税。（　）

 对    

 错    

9.“营改增”后，符合条件的建筑企业应进行一般纳税人身份认证。（　）

 对    

 错    

10.营业税以交易额征税，不利于社会分工，重复征税，有利于社会公平。（ ）

 对    

 错    

11.营改增后，小规模纳税人以1个季度为纳税期限。（　）

 对    

 错    

12.航道疏浚属于现代服务中的物流辅助服务，属于其他建筑服务。（　）

 对    

 错    

13.如果在进项税与销项税方面不能做到良好匹配，将对企业的现金流造成一定的影响，增加企业现金占用。（　）

 对    

 错    

14.我国“营改增”的根本目标是要实现增值税在国民经济行业的全覆盖。（ ）

 对    

 错    

答案解析：在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合纳税公平，让利于民（企），符合国际惯例。
15.一般纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，征收率为3%。（　）

 对    

 错    

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