财务管理专业暑假实践报告.doc

姓名：成家楷
学号：20091305126
院系：经济管理学院
专业班级：财务管理0904

摘要
通过实训，系统的掌握会计循环中凭证、账簿、报表的基本操作技能，明确账簿种类和基本结构，熟悉登记账簿的一般要求，掌握会计账薄启用、设置、登记，以及对账和结账的基本操作技能；明确原始凭证应具备的基本要素，熟悉各种原始凭证样式，掌握原始凭证填制和审核的基本操作技能；掌握会计分录并填制记账凭证的基本操作技能；明确资产负债表、利润表、现金流量表的理论基础，熟悉主要会计报表的基本结构和编制依据，掌握其编制的基本技能。

目录
一、 会计凭证的填制
二、 会计凭证的装订
三、 会计账薄的设置与登记
四、 财务管理报表的编制和分析方法
五、 小结

（一）会计凭证的填制
会计凭证是记录经济业务发生与完成的书面证明，是记账的重要依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。
1、原始凭证
原始凭证是经济业务发生时取得或填制，载明经济业务
具体内容和完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和主要依据。原始凭证的内容必须具备凭证名称、填制日期、填制凭证单位名称、有关责任人的签名或盖章。
原始凭证除套写的可用圆珠笔填写外，均应使用墨水笔填写，字体端正、清晰，不得涂改、刮擦挖补或用药水、涂改液等消除字迹。大小写金额必须相等，而且金额不得更改。其他个别的地方确需更改的，有填制人更正并在更正处盖章。
具体要求：
（1）小写金额采用阿拉伯数字。收入与支出凭证的小写金额，应当一个一个地写，不得连笔写。前面应写币种符号（如￥），符号与数字之间不留空位，后面可不写“元”。出表单价外，一律写到圆角分单位；无角分的写“00”，或用“—”表示；有角无分的，应当写“0”，不得以“—”代替。金额空白行异化对角线注销。
（2）大写金额一律用睁开或行书体写，不得任意自造简化字。大写金额前应写明币种名称。大写金额写到元或角为止的，后面写上“整”字或“正”字，写到分位的，可不写“整”字或“正”字。大写金额中间有一个零或连续几个零，可只写一个“零”；若元位为零，则可将“零”省去。对于大写金额以印有固定位数的发票、收据等单据，填写大写金额是，金额前数位应写“币”。凡空白和零的位数，应逐一填写“零”，不得写“另”、“ ×”、“0”等字符代替；前后连续两个以上为零的位数，也可在行中央划双横线注销。
2、记账凭证
记账凭证是登记会计账薄，进行分类核算的依据。应根据审核无误的原始凭证（及附件），采用复式记账法及时编制，不得漏编、重编。记账凭证的主要内容有：填写日期，凭证编号，摘要，总账和明细科目，记账方向，金额，附件张数，制证、复核、记账、会计主管等有关责任人的签名和盖章。
记账凭证可根据每张或同类业务的原始凭证汇总（摘要和所涉及的总账及记账方向应一致）编制。不同类的经济业务不能合编在一张记账凭证上。记账凭证的填制日期为制证当日日期，期末结账的日即为期末最后一天。记账凭证按月顺序编号，不得重号、跳号。日期与编号顺序应当一致。每张凭证编一个号，复杂的会计事项，需编制两张以上记账凭证的，可采用分数表编号法。凭证摘要应简明扼要地反映经济业务情况。各级会计科目必须写明全称。记账凭证的书写要求与原始凭证相同。
记账凭证填写错误是，在记账前发现的，应重新填写、审核；如已记账的，则应用红字更正法。记账凭证除结账和更正错账外，都必须附有原始凭证。
（二）会计凭证的装订
月末会计凭证全部登帐后，一般按科目汇总期装订一本。装订时应折叠整齐，按编号连续叠放，将科目汇总表放在第一页，用棉绳连同封面左侧或左上角，再用纱纸或折封面贴住装订线，在封口处加盖装订人印章，。然后，在封面填列单位名称、凭证起止日期、编号、凭证张数等内容。
（三）会计账薄的设置与登记
会计账薄是以会计凭证为依据，由具有专门格式和相互系的帐页组成，用来分门别类地连续地登记各项经济业务的簿册，是编制会计报表的重要依据。
1、会计账簿的设置要求
每一个会计主体需要设置那些账簿，应当根据经济业务的特点和管理的需要来确定。设置账簿应当符合以下要求：
（1） 账簿的设置要能保证系统、全面地反映和监督经济活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的核算资料和明细的核算资料。
（2） 账簿的设置要能保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，又要有密切的联系，考虑人力和物力的节约，力求避免重复或漏记。
（3） 账簿的格式应简便适用，便于登记、查找、更正错误和保管。
2、会计账簿的基本内容
由于管理的要求不同，所设置的账簿耶不同，各种账簿所记录的经济业务也不同，其形式也是多种多样，但所有的账簿一般都应具有以下基本内容：
（1） 封面。写明账簿名称和记账单位名称。
（2） 扉页。填明启用的日期和截止日期，页数，册次，经管账簿人员一览表和签章，会计主管签章，账户目录等。
（3） 帐页。帐页的基本内容包括：账户的名称（一级科目、二级科目 ）；记账日期；凭证种类和号数；摘要栏；金额栏；总页次和分户数页次等。
3、会计账簿的分类
按会计账簿的外表式分类，可分为订书本、活页式和卡片式。银行存款日记账、现金日记账和总分类账必须采用订书本式账簿；明细账则可选用活页式或卡片式账簿。
按会计账簿和帐页格式分类，可分为三栏式、数量金额式、多栏式。银行存款日记账、现金日记账一般采用三栏式帐页，但为了方便年末编制现金流量表，需设置多栏式现金收、支日记账汇总表，分类登记。总账页采用三栏式账页；明细账则根据需要选用三栏式、数量金额式和多栏式账页。
4、会计账薄的启用
启用新的会计账簿时，应当在账簿封面是写明单位名称和账簿名称，并填写账簿扉页上的“启用表”注明日启用、账簿起止页数。启用总账，应按会计科目汇总表科目的顺序、账号（科目表的编号）登记总账目录表，按科目顺序设账，并将各个账户所在页码登记在目录中，以便查找。
5、会计账薄的登记
（1）年初新开设的账簿，启用日期均为1月1日；非年初新开设的账簿则按实际启用的日期填写。
（2）记账除套写的可用圆珠笔填写外，均应使用墨水笔填写。记账完毕，记账人应在记账凭证上签名或盖，并划行已经记账的符“√”。
（3）账簿登记错误，不得涂改、填粗更改、刮擦挖补或用药水、涂改液等消除字迹，应采用划线更正法、红字更正法或补充更正法进行更正。
（4）各账户余额应说明方向。没有余额的账户，应当在余额方向栏注明“平”，同时，在余额金额栏内用“0”表示。余额减少数时，可用红字表示。只登记一方金额的多栏式账（如费用账）在登记冲减数或另一方金额是也可用红字。
（5）记账应逐行连续记录，不慎发生跳行，应当在空白行摘要注明“此行空白”；只是金额部分空白行的，划对角蓝线注明；整页空白只需在首行摘要栏注明“此页空白”；年终结账后，在“结转下年”的下一行摘要栏注明“以上空白”。
（6）每笔记录的日期、编号、摘要等项目，应按记账凭证（或汇总表）的日期、编号、摘要填写，不得空白或已“……”代替。
6、会计账薄的结账
（1）检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否都已登记入账。检查账簿记录的完整性和正确性，不能漏记、重记每一笔业务，也不能有错误的记账分录。要注意的是，各种收入和费用应该按照权责发生制的要求进行处理。
（2）编制结账分录。在有关经济业务都已登记入账的基础上，要将各种收入、成本和费用等账户的余额进行结转，编制各种转账分录，结转到利润账户，在编制利润分配的分录。
（3）计算发生额和余额。计算出各账户的发生额和余额，并进行结转，最终计算出资产、负债和所有者权益类账户的本期发生额和余额。
7、会计账簿的结账方法
结账分为月结、季结和年结三种。月度结账时，应该结出本月借、贷双方的月内发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本期发生额及期末余额”，同时，在“本期发生额及期末余额”行的上、下端各划一条红线，表示账簿记录已结束；季度结账应在本月最后一个月的结账数字的红线下边一行，把本季度三个月的借、贷双方月结数汇总，并在摘要栏内注明“本季发生额合计及季末余额”，同样在数字下端划一条红线；年度结账时，应将四个季度的借、贷双方的季结加以汇总，在摘要栏内注明“本年发生额及年末余额”，并在数字下端划双红线，表示本年度账簿记录已经结束。年度结账后，各账户的年末余额，应转入下年度的新账簿。

（四）财务管理报表的编制和分析方法
财务管理报告表是企业对外提供的反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的书面文件。
1、财务管理报表的编制
财务管理报告表分为对外报表和对内报表，对外报表包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表以及各种纳税申请报表等，对外报表的格式、编制要求、报送期限应当符合国家有关规定；对内报表的格式和要求由企业自行规定。
（1） 财务管理报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、编制及时。
（2） 会计报表之间、会计个项目之间，凡有对应关系的数字，应当一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。例如资产负债表中的未分配利润与所有者权益变动表中的年末未分配利润一致；利润表中的净利润应与所有者权益变动表中的净利润一致；资产负债表中的货币资金期末与期初的差额应与现金流量表中的现金流量净额一致。同时，还应考虑师傅存在现金等价物。
2、财务管理报表的分析方法
财务管理报表的分析方法，主要包括趋势分析法、比率分析法和因素分析法。
（1）趋势分析法
趋势分析法又称水平分析法，是通过比较两期或连续数期财务报告中相同指标，确定期增减变动方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。采用该方法，可以分析变化的原因及性质，并预测企业未来的发展前景。
（3） 比率分析法
比率分析法是通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法。比率是相对数，计算比率的过程就是将某些指标标准化的过程。采用这种方法，能够把某些条件下的不可比指标变为科比指标，以利于分析比较。
（3）因素分析法
因素分析法是根据分析指标与其驱动因素的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。这种方法的分析思路是，当有若干因素对分析指标产生影响时，在假设其他因素都不变的情况下，顺序确定每个因素单独变化对分析指标产生的影响。

（五）小结
这次实习给我了一次很好提升自己动手操作运用的机会。通过这次实习，我认识到书本上的知识和会计实际操作运用之间的距离。在实际操作运用中，很多的会计规则是可以变通的，不是所有正确的知识在实际操作中都是适用的。而且，在实际操作中，让我知道经验是用钱买不到的“知识”，它必须是自己在工作中经过日积月累的摸索才能掌握的。

3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)