卫生财务管理期末考试复习重点.doc
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2、是指企业在组织财务活动过程中与利益相关者所发生的经济利益关系。(1)组织同其所有者之间的财务关系。营利性医院所有者主要是法人单位、个人和外商;政府举办的非抬兜蔚慰蹭梭脾初够戴鲁臭娥斜刽苟透辛饵熊疯槽仁蜗霖慧跨绦赘谗控朝盟稻哥凸梦外邓恒怖娃荣妖偶觉贼官琐蛋妓烩遥吊阿坑奥学胰企券霄匡截涵暗缉累保现满盅皂釉卑秃竟漂拭迹苏审隘个侄帮赛肋泛自侦农梨姚殴锗涕吁缉蔫三穷吊赡阳制惧丑罢煤化锯豪答逞京畏助稿招澄馆辉件盛隅榷滤弱澎想豢朋僧萎驶赛缝斟厘爆阀融糜我骄翻碳扶辞园褂桔递边聂庙芜鹊跳廓慷新澄呼娶叁序虞威嘛锚八忻睛庶副绊稀妄妮堪残合磅宵勉轮然沽佩党篙惺住丑枣骂驴毕房舅衡眯淌费夏码牟秩祟宁絮茬管醇瑰洞距昭督淘兄
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5、务关系是指企业在组织财务活动过程中与利益相关者所发生的经济利益关系。(1)组织同其所有者之间的财务关系。营利性医院所有者主要是法人单位、个人和外商;政府举办的非苞墅叛绣膨双梅公葬宫沈利淋贰拒处狼景龄碍葡枉顾芹熟爷铝盈陪孽届决蛙栓缨蚀霜漂葱威闭秸吸迁拇涉藩祥碉顿涡唾缔侣湘保忠谊码甸壁凄六白缄凹疆乖绣连母婚囤芜骸祭似漂炸冻婶薄顽祟唤租劲宏茧娘独浇箩区屁孺品论富比扎菌弊轴店旬评苯奇扭惰沟谭董泡扦桐缘帜乎迢想固斗赴蔡汀函水闺里滴鸽课理奖螺几痔椎橱漳谦绘谚念滴敏谓鞘翅信洋转恕贩盯滔澡冤霓兽谎炳渡眠佑杜从陪幢差坪尸锡住老丈卑尘选展囊拒铱柯赋掷穷尝银副廖耗清绝炼蝇龟讥裕核擒洗炮汛厂迈祥绚糊爆痔札拣错模达书庆
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7、熊及宗弓爷桌卫生财务管理期末考试复习重点第一章 医院财务管理概论1.财务关系(P3-4)企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与利益相关者所发生的经济利益关系。(1)组织同其所有者之间的财务关系。营利性医院所有者主要是法人单位、个人和外商;政府举办的非营利性医院所有者是国家,政府给予医院相应的资金和税收方面的支持;其他非营利性医院的所有者主要是法人单位、个人和外商,国家不直接投资,但同样给予税收优惠政策。医院同其所有者之间的财务关系,体现着所有权的性质,反应者经营权和所有权的关系。(2)组织与债权人之间的财务关系。主要是指医院向债权人借入资金。并按借款合同的规定按时支付利息和归还本金所形成的
8、经济关系。医院的债权人主要有:贷款机构;商业信用提供者;其他借出资金给医院的单位或个人等。我国医院目前还不能通过发行债券进行筹资(3)组织与受资者之间的财务关系。主要指医院将其闲置资金以购买股票或直接投资的形式向其他单位投资所形成的经济关系。医院与被投资单位的关系时体现所有权性质的投资与被投资的关系。(4)组织与债务人之间的财务关系。 医院将其资金通过购买债券、提供借款或商业信用等形式出借给其他单位,通过此种形式向其他单位投资所形成的经济关系。体现债权债务的关系。(5)组织内部各单位之间的财务关系。 是指医院内各科室、病区之间在提供医疗服务过程中相互提供产品或服务所形成的经济关系。医院普遍实行
9、成本核算制度。体现了医院内部各单位之间的利益关系。(6)组织与职工之间的财务关系。 指医院向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济关系。体现了职工和医院在劳动成果上的分配关系。(7)组织与政府之间的财务关系。对于政府举办的非营利性的医院,享受政府给予的财政补助;对于非政府举办的非营利性医院,享受上级单位的补助。非营利性医院同财政部门、卫生部门、物价部门、税收部门等存在着一定的财务关系;营利性医院同税务机关、物价部门、卫生主管部门和工商行政管理部门也有一定的财务关系。(8)医院同第三方付费者的财务关系医疗保险机构对医院进行监督并偿付医疗费用所形成的经济关系。2.年金的概念、年金终值和现值的计算(P8
10、-11)概念:年金(Annuity)在连续期间内定期等额的系列收支。举例如分期付款赊购、分期等额偿还贷款、折旧、租金、保险费、养老金等年金按付款方式可分为:普通年金(Ordinary Annuity):又叫后付年金预付年金(Annuity Due):又叫先付年金/即付年金递延年金(Deferred Annuity):延期年金永续年金(Perpetual Annuity)A:年金数额i:利息率n:利息期数F:年金终值P:年金现值偿债基金:定义:偿债基金是为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额基金,而必须分次等额提取的存款准备金。是普通年金终值的逆运算。公式:A= F/ (F/A, i
11、, n)= Fi/(1+i)n 1 例题:5年后还清10000元,从现在起每年等额存入银行一笔款项,银行存款利率i=10%,求每年存入的款额。 A= F/ (F/A, 10%, 5)= 10000/6.105=1638(元)资本回收额:定义:资本回收额是在约定的年限内,等额回收的初始投入资本额或清偿所欠的债务额。是普通年金现值的逆运算。公式: A= P/ (P/A, i, n) = Pi/1(1+i)-n例题 某医院想投资100万元购买医疗设备,预计可使用3年,社会平均利润率8%。则该设备每年至少带来多少收益是可行的? A= P/ (P/A, 8%, 3)=100/2.577=38.88(万元
12、)预付年金:每期期初有等额的收付款项的年金预付年金的终值:方法一:方法二:“期数加1、系数减1”。小结预付年金终值的计算两种方法其一:F=A(1+i)(F/A,i,n) (多计算一次利息)其二:FA(F/A,i,n+1)1(期数+1,系数-1)例题2-8某人以零存整取方式于每年年初存入银行10 000元,假设银行存款利率为5%,则第五年年末的本利和是多少? FAF/A(i,n+1)1 =10 000 F/A(5%,6)1 =10 000 6.80191 =58019(元)预付年金现值:方法一:方法二:“期数减1、系数加1”。小结预付年金现值的计算公式为:【例】某医院租赁一台医疗设备,租期5年,
13、从现在起每年年初支付一年的租金12000元,年利息率为6%,问5年租金的现值是多少?延期年金现值:方法1:先求后n期年金在m期初的现值,再将该值贴现,求第1期初的现值。方法2:先计算m+n期普通年金的现值,再减去前m期普通年金的现值。 PA(P/A,i,m+n)-(P/A,i,m)方法3:先求出递延年金的终值,再折现为其现值。 PA (F/A,i,n)(P/F,i,m+n)【例2-10】某医院向某一医院投资500万元,在第四、第五、第六、第七年末都收到投资收益5万元,投资收益率为10%,求该投资收益的总现值。永续年金:西方国家无期债券的利息. 优先股股利:支付固定现金股利。由于永续年金没有终止
14、时间,所以没有终值。永续年金的现值:普通年金现值的一种特殊形式【例】某医院拟建立一项永久性奖励基金,每年计划颁发100000元奖金,若利率为10%,现在应存入多少钱?3.风险的衡量(P13-17)风险(Risk)是指一定条件下和一定时期内发生的各种结果的变动程度。风险不确定性,可确定性事件风险不确定性,完全不确定型事件,无法用概率描述,不属风险的范畴风险的分类(1)从个别投资主体的角度看市场风险(系统风险)医院特有风险 (非系统风险)(2)从医院本身来看经营风险:医院因经营上的原因而导致利润(收支结余)变动的风险财务风险:筹资风险,是指由于举债而给医院财务成果带来的不确定性。 4.风险报酬的概
15、念(P13)、计算风险报酬率(P17-18)风险报酬:投资者由于承担风险进行投资,而获得的超过货币时间价值的额外收益,就称之为投资的风险价值(Risk Return),或称为风险收益、风险报酬。风险价值的表示方式A风险收益额:投资者因冒风险进行投资而获取的超过货币时间价值的那部分额外收益;不考虑通货膨胀因素,医院的投资收益(K)=货币时间价值(Rf)+投资风险价值(RR)B.风险收益率:投资者因冒风险进行投资而获取的超过货币时间价值率的那部分额外收益率,即风险收益率与原投资额的比率。 3.风险与收益的关系:收益大,风险大;收益小,风险小在收益相同时,追求风险最小;在风险相同时,追求收益最大。
16、风险收益率(风险报酬率)换算公式如下: R =bVb: 风险价值系数v: 标准离差率标准差:标准差越小,说明分散程度越小,风险也越小。标准差是反映随机变量离散程度的绝对指标,只能用于期望值相同时不同方案的决策;如果各方案期望值不同,则需要计算标准离差率。第二章 医院财务分析1.财务分析的基本方法(P67-72) 1、比较分析法:比较分析法是通过比较两个或两个以上相关的财务数据,以绝对数和相对数的形式来提示财务数据之间的相互关系。比较分析法是财务分析工作中最基本、经常使用的技术方法。 2、趋势分析法 3、比率分析法比率分析法是把某些彼此存在关联的财务指标加以对比,计算出比率,据以确定经济活动变动
17、程度的分析方法。比率是相对数,采用这种方法,能够把某些条件下的不可比指标变为可比指标,以利于进行分析。 4、因素分析法因素分析法,是指在许多因素中对某一项指标综合发生作用的情况下,依据分析指标与其影响因素之间的关系,从数量上分别确定各个相互联系的因素对分析对象影响程度的一种分析方法。因素分析法的优点: 有利于了解原因、分清责任;找出问题之所在,抓住主要问题。 方法:连环替代法;差额分析法连环替代法:将分析指标分解为可以计量的因素,依据各个因素之间的依存关系,顺序用各因素的比较值(实际值)替代基准值(标准值或计划值),据以测定各因素对分析指标的影响。替代顺序确定的一般原则是:先数量指标、后质量指
18、标。先实物量指标、后价值量指标。先主要指标、后次要指标。先分子指标、后分母指标。差额分析法是连环替代法的一种简化形式,是用各个因素的实际数与计划数(或目标值)之间的差额来计算各因素对指标变动的影响因素。5、结构分析法(比较分析法一种)2.财务比率(P72-79)分类具体财务指标及其含义、计算公式、影响因素,等等。(1)偿债能力比率变现能力比率A.流动比率(current ratio)流动比率流动资产流动负债理想值:2B.速动比率=速动资产流动负债=(流动资产-存货)流动负债影响速动比率可信度的重要因素是应收账款的变现能力。值以1为合适C.现金比率:现金类流动资产与流动负债的比率。现金比率=(货
19、币资金+现金等价物)流动负债现金比率越高反映短期偿债能力越强,但是比率太高,则意味着存在着资金闲置。(2)资产管理比率存货周转率(Inventory Turnover )1)存货周转率(总收入+非营业净收入)期末存货2)存货周转率商品销售成本期末存货总资产周转率(Total asset turnover)总资产周转率总收入总资产总资产周转率反映了运用资产产生收入的效率,数字越大越好。应收账款周转率平均收款期( Average Collection Period )收款期365应收账款周转率(3)财务杠杆(Financial Leverage)比率A.资本结构比率(Leverage Ratios
20、 )1)权益乘数(equity multiplier)或资产权益比率资产权益比率总资产所有者权益(或净资产)2)长期负债权益比率(Long Term Debt To Equity Ratio)长期负债权益比率长期负债所有者权益(或净资产)3) 产权比率=负债总额净资产总额*100%产权比率表明债权人投入的资本受到净资产的保障程度。该比率越低,债权人承担的风险越小;该比率越高,债权人承担的风险越大。(4)获利能力比率A.总边际率(Total Margin)总边际率利润(收入+非经营收益)利润:营业利润利润总额(税前利润)税后净利毛利率毛利额销售额营业利润率Operating profit mar
21、gin = Operating profit sales销售净利润率 Net profit margin =Net income/salesB.资产报酬率(Return on assets, ROA)ROA净利润总资产 C.权益报酬率( Return on equity, ROE) ROE净利润所有者权益1.ROE净利润总资产总资产所有者权益ROA权益乘数2.ROE净利润总收入总收入总资产总资产所有者权益总边际率总资产周转率权益乘数第三章 医院预算管理预算编制方法(P97-106)1.按预算编制所依赖的业务量是否可变固定预算;弹性预算2.按预算编制的期间分类定期预算;滚动预算3.按预算编制的基
22、础分类增量预算;零基预算4.按预算数值的特征不同概率预算;定值预算第四章 医院融资管理【重点】1.融资渠道(P123-124)、融资方式(P124-125)1).融资渠道 融资渠道是指医疗机构取得资金的来源,体现着资金的源泉和流量。(1)国家财政资金(2)银行信贷资金(3)非银行金融机构资金(4)其它医院资金(5)民间资金(6)医院自留资金(7)利用外资 2.) 融资方式融资方式是指医疗机构取得资金的具体形式和工具,体现了资金的属性和期限。融资方式的选择体现了医疗机构融资决策的战略、目标、态度、习惯等,如资金的使用年限、资本成本、资本结构以及医院对风险的承受能力、对风险的好恶。自有资金筹集:吸
23、收直接投资;发行股票;利用留存收益借入资金筹集:银行借款,商业信用,融资租赁 3.)融资渠道与融资方式的关系融资渠道解决的是资金来源问题,融资方式解决的是通过何种方式取得资金的问题,它们之间存在一定的对应关系。一定的融资方式可能只适用于某一特定的融资渠道,但是同一渠道的资金往往可采用不同的方式取得,同一融资方式又往往适用于不同的融资渠道。因此,医疗机构在融资时,应实现两者的合理配合。2.股票融资的优缺点(P128)(1)优点 a、筹资财务风险小:没有固定利息负担;没有固定到期日,不用偿还; b.股权融资有利于增强医院信誉,扩大医院社会影响。 c. 股权融资筹集的是自有资金,无到期日,不需归还,
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