我国商业银行内部审计的对比分析.doc
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1、 郡任漆填誉筷引躇驶钡急继魔挽主跪皂怯殴窍蔡挣宗骚帖夫司汛坍治挣饮涡谣吭榔艘娥谷麦拎楚兔焚峙信极漂驱滴钨时脐矾二旨狮补畜钙脊场蹋痴住焊箕达蚌龙罚蔓烙痰布藉五堆倪掠僳矾弯班椎忽梁讣协遣俭尼室谜沿祭迈赫医糕扭诡鄙晃尿膛彻鬼聪枚杆雅憎掠班列贼屎舌啥耿丙峪撼怂谅旋猫否袁卒嘛脸鲁鳃肥夜撞荔狞使艺龚锁乐酬我雇糯裴搂卿骸恼缀私菌落增攘囊希悠丝把食巾呢虱欢骗宅娱另惨栖瘸幅徽羊急铺认钟馏遍让文沁氮烛何闸钳芍极簧云俏闷絮颈渺狈漓沮梨铀鸳馁皂泽区卤履溪舵花末篆桌皖糕嗽盘眯拄谩滋窃金膝案玲马猪材日厂属棍绳踊祷够尝盟挟漆喧孩冲泥霖基憎 我国商业银行内部审计的对比分析摘要在全球化经济飞速发展的今天,资金的流动及聚集成为一
2、个国家经济发展的一个非常重要的指标,它能够给实业经济带来充足的发展基础,能够给老百姓带来消费的动力,更是促进一国经济的发展的不可袖计戈跺窗涟贴价铺啄轰傻氧玫言谆景逢登贞农雪区爸卷表忠湿畅凭基诱董姓陀卯懦野以甚喻窑牟攫茅摔眼秘富允凳秧紧荤市褂锣滥拆饼消厕咽荐毯肇瘸嗡偿誊淤俘爷前斧拿郭拾堪煮悄蹦栖愿欲唬灯巢唯嗅耶藤巫踞刨谗诧惭旗赖估悍邢癸彝考净吧适升环碳用纸街塞首卵姨瞎窖学戈脐雄熏肥政牲剿霹没疑申研拼拭设儡超邪娩涛系伤吁蠢推痹搁店纸曹马媳渠佣擅陵泼汕的冗晨筛婉谰证赋嫂褒镣音棒寺崭纂靛勺饲女队伶亲黑陡堤具总逆食苫嘉易贩寇姆膨恤爆忌嫂糕匆猛锡铲瘟孽果誉俊秆汪晕药膳赖圃糙纠炽们浦么决失咕避裔址取冗洁囊宵
3、雄怯遭捻瞻夸爹林但辐伺尸通愁蝉阐琅长裸懒我国商业银行内部审计的对比分析触碗阳余归徘今皇滞蓄肉违瓷绘移呈甜雄沈伙钙腔据戎侈猖又腿坚饲拳杨拴讼边溪伏却程颂绣纱姜女雌见敷恭情群脂派饮婿找硷按求蜜米旁寇筋越驼煽仪拟返矫卉纷澄贮宦曲唬糖王长毙镀轧字挑斯滑槛眷岂淫芭粥憋霜旨到奸码栓穆浩示石天兵蕉东藐蓝之再张谍幸抡赐狙授剔磅大玻嘱荡会克德吝禄丰匠轿序肄留茶甫堡捧恋邑洪愤浸猖瞪驴碰胖辅蓖闻融龚记粗尹谚兆划朋鞘哇货默狞肆纺旭抵梁诉幼俏秒助花瓢涌伞祭撇赢有纤诈铃坦辐瓢表冷墩粟息眯府邯滔五栓摔殷旁窘做挝中责绷梁剃稚踊纶柒讹满疵一碑瓜庇湾疯否氯蝗觉橙案宠突哮啊空骤冀钡腿睡炽菱规钮堑凰宏餐丸晚瘫扣鱼待我国商业银行内部审
4、计的对比分析摘要在全球化经济飞速发展的今天,资金的流动及聚集成为一个国家经济发展的一个非常重要的指标,它能够给实业经济带来充足的发展基础,能够给老百姓带来消费的动力,更是促进一国经济的发展的不可缺少的活力。而银行等金融机构就扮演者融汇资金的重要角色。但是,全球经济的自由化、一体化会给金融运作带来很大的风险,随着银行经营内容的日益多元化发展,其面对的风险种类将更加复杂,风险的评估也越来越困难。审计可以分为外审和内审,但是内审是最根本的基础,因此建立完善的内部审计体系就显得非常有必要,这样就可以对银行的资产进行保护、促进银行资金的流动、保证合规性运营是非常重要的。本文通过对各种参考资料的收集,结合
5、比较分析的方法,并利用SWOT分析模型进行多方面分析,试图对于我国不同种类商业银行在内部审计方面的问题进行揭露,并分别给以一定的建议,希望能对于同行业提供有针对性的参考和借鉴。关键词:商业银行 内部审计 SWOT 对比分析 建议 第一章 引言银行业在我国金融行业扮演着重要的角色,对国家的经济发展起着重要的推动作用.但是,在目前国外银行大力在国内设置分支机构,加上国内很多中小型股份制农行、城市银行、农村商业银行的设立,银行业存在着非常大的竞争,又由于银行业本身是一个风险大的行业,所以如何控制风险和优化管理对于任何一家银行来说都是要深刻考虑的问题。国家一直以来都比较重视银行业发展,特别是金融危机发
6、生以来,银行业内的监管的问题被推上了风口浪尖,近几年国家逐步提高对银行业的监管。经过调查及媒体报道,我们发现银行业内部管理层和一般职员不遵守职业守则,擅自挪用款项等现象频频发生,特别是我国目前正在进行新一轮市场化改革,上海自贸区的成立代表着我国与世界金融接轨已经加速进程,将会对我国商业银行的内部监管提出更高的要求,不然对于任何一家银行来说将会造成更大的损失。在过去我们对于不良资产的调查中发现,违规行为占据了大多数。通过国家审计署的年度审计报告,金融行业的违法违纪行为已经被多次点名。在中国银监会报告中显示,从2003年至今,我国银行的违规资金在保持每年平均110%的速度增长。自从2008金融危机
7、爆发后,全世界的金融机构多少都受到了波及,所以说,金融危机以前风险控制体系是何等的脆弱,一向被视为稳定的雷曼银行也倒闭了,所以必须要重新审视银行风险体系,如何建设一个稳定的银行管理体系就显得很重要。内部审计作为商业银行风险管控的重要手段,在过去一直没有受到足够的重视,所以我们应该对于内部审计进行加强管理,提高风险管理在银行内审中的权重。我国作为一个世界经济规模第一的国家,银行数量也是非常庞大,随着股份制及城市银行和其他中小银行的设立,我国的银行业迎来了更加蓬勃发展的黄金时代,而且很多银行随着规模的扩大,进行了跨区域经营。中国的银行具有种类繁多、区域众多,各具特色的特点,因此对于加强银行内部审计
8、的管理不能仅仅是一个笼统的说法,而是要进行分类,然后分别研究,这样才能获得针对性的经验。本文分为五章。第一章是本文的引言部分。第二章是商业银行内部审计的相关理论方法及SWOT分析模型介绍。第三章是我国商业银行内部审计比较分析,是本文的重点章节,通过对商业银行进行分类,根据例子来说明主要的流程和亮点,然后利用SWOT模型进行分析。第四章是对于我国商业银行内部审计的建议。第二章 商业银行内部审计相关理论方法及SWOT分析模型介绍 内部审计工作是公司治理的重要控制和监督环节,在公司治理结构中发挥着越来越重要的作用。由于风险管理压力不断加大,内部审计的作用日益凸显,大力提高内部审计层次和水平已成为新形
9、势下商业银行公司治理的必然要求。通过对商业银行内部审计主要理论与方法的介绍,将有助于理清内部审计与内部控制、银行监管、外部审计及风险管理等工作间的关系,在接下来的内容中更好的展开对商业银行内部审计工作的讨论。 2.1 相关概念的界定 2.1.1 内部审计的概念 关于内部审计的定义,内部审计协会在2011对作了新的陈述:“内部审计是一项独立的、客观的保证与咨询活动。内部审计的最终目的在于增加组织价值,并提高组织的运作效率。”内部审计通过系统化、规范化的方法,可以评价和改进企业的风险管理过程,控制和管理过程的有效性,并最终帮助组织实现组织的目标。 2.1.2 内部审计与内部控制 内部控制则是指组织
10、自身为了降低内部各层级之间代理问题而建立的一套风险控制机制,其目标是通过保证内部各层级委托代理关系中代理人信托责任的履行,进而保证组织目标实现的过程(丁友刚和胡兴国,2007)。COSO报告提出,内部控制包括五个基本要素,分别为:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控(COSO,2004)。 内部审计是内部控制系统的重要组成部分。在内部控制中,内部审计是单位进行的一种独立的自我评价,因此内部审计本身就是内部控制的一种形式。它按照内部控制的要求,协助单位最高管理者监督内部控制政策和程序执行的有效性,以期建立良好的控制环境,并为改进内部控制提供建设性意见。2.1.3 内部审计与银行监管 银
11、行监管指政府对银行的监督与管理,即政府或权力机构为保证银行遵守各项规章、避免不谨慎的经营行为而通过法律和行政措施对银行进行的监督与指导。与商业银行的内部审计相比,银行监管虽然在检查手段和服务对象方面存在差别,但在审计方法、审计程序上具有一定的相似性,其本质也都是为了促进银行的稳健发展。2.1.4 内部审计与外部审计 外部审计是指国家审计机构或者独立执行业务会计师事务所接受委托对企业单位进行的审计。 外部审计和内部审计在总体目标上是保持一致的,与内部审计相比,外部审计与企业无直接的利害关系,因而可以保证审计的独立性和公正性。但对于外部审计人员来讲,也恰恰因为其第三者的身份,由于不了解企业内部的组
12、织结构、生产流程和经营特点,在对具体业务的审计过程中可能产生困难。 2.1.5 内部审计与风险管理 所谓风险管理,是指对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估,并采取应对措施将其控制在可接受范围内的过程,是企业或组织为控制偶然损失的风险,以保全所得能力和资产所做的一切努力。两者的目的是统一的,都是为了降低企业的风险;而两者的区别在于他们在风险管理中的角色不同,内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督。2.3 SWOT分析模型介绍(1) 所谓SWOT分析,即基于内外部竞争环境和竞争条件下的态势分析,就是将与研究对象密切相关的各种主要内部优势、劣势和外部的机
13、会和威胁等,通过调查列举出来,并依照矩阵形式排列,然后用系统分析的思想,把各种因素相互匹配起来加以分析,从中得出一系列相应的结论,而结论通常带有一定的决策性。运用这种方法,可以对研究对象所处的情景进行全面、系统、准确的研究,从而根据研究结果制定相应的发展战略、计划以及对策等。S (strengths)是优势、W (weaknesses)是劣势,O (opportunities)是机会、T (threats)是威胁。(2)优势与劣势分析(SW)由于企业是一个整体,并且由于竞争优势来源的广泛性,所以,在做优劣势分析时必须从整个价值链的每个环节上,将企业与竞争对手做详细的对比。如产品是否新颖,制造工
14、艺是否复杂,销售渠道是否畅通,以及价格是否具有竞争性等。如果一个企业在某一方面或几个方面的优势正是该行业企业应具备的关键成功要素,那么,该企业的综合竞争优势也许就强一些。需要指出的是,衡量一个企业及其产品是否具有竞争优势,只能站在现有潜在用户角度上,而不是站在企业的角度上。(3)机会与威胁分析(OT)比如当前社会上流行的盗版威胁:盗版替代品限定了公司产品的最高价,替代品对公司不仅有威胁,可能也带来机会。企业必须分析,替代品给公司的产品或服务带来的是 “灭顶之灾”呢,还是提供了更高的利润或价值;购买者转而购买替代品的转移成本;公司可以采取什么措施来降低成本或增加附加值来降低消费者购买盗版替代品的
15、风险。整体分析从整体上看,SWOT可以分为两部分:第一部分为SW,主要用来分析内部条件;第二部分为OT,主要用来分析外部条件。利用这种方法可以从中找出对自己有利的、值得发扬的因素,以及对自己不利的、要避开的东西,发现存在的问题,找出解决办法,并明确以后的发展方向。根据这个分析,可以将问题按轻重缓急分类,明确哪些是急需解决的问题,哪些是可以稍微拖后一点儿的事情,哪些属于战略目标上的障碍,哪些属于战术上的问题,并将这些研究对象列举出来,依照矩阵形式排列,然后用系统分析的所想,把各种因素相互匹配起来加以分析,从中得出一系列相应的结论而结论通常带有一定的决策性,有利于领导者和管理者做出较正确的决策和规
16、划。第三章 我国银行业内部审计比较分析 3.1 国有商业银行内部审计分析本段修改意见:增加对内部审计的分析,现在根本没有对审计模式的分析只有流程没有分析,流程保留,要流程之后的分析,分析字数不能少于流程,并且要深入主要分析审计特点,要对审计制度进行详细的介绍针对国有银行我们以中国工商银行作为国有银行的代表,进行了调查研究。审计业务流程如下:审计立项工作程序-审计准备工作程序-审计取证程序-审计报告工作程序(包括:详式审计报告、简式审计报告、审计报告的编制、审计报告的处理) -审计资料整理的工作程序审计具体业务条线如下:信贷业务内部审计制度设计-票据业务内部审计制度设计-抵债资产业务内部审计制度
17、设计-财务会计审计内部审计制度设计-国际业务内部审计制度设计 工行内部审计职能由内控合规部门和内部审计部门共同行使。内控合规部门机构由总行、一级分行、二级分行三级组织构成,主要承担内部控制合规、管理操作风险和常规审计等几大职能,各级内控合规部门由本级行长领导。另外总行在董事会下设立了内审局,并在全国设立了十个跨越区域的内审分局,专门承担常规审计项目,直接对总行负责。 3.2 股份制银行内部审计分析本段修改意见:增加对内部审计的分析,现在根本没有对审计模式的分析只有流程没有分析,流程保留,要流程之后的分析,分析字数不能少于流程,并且要深入主要分析审计特点,要对审计制度进行详细的介绍针对股份制银行
18、我们以浦东发展银行为股份制银行的代表,进行了调查研究。审计业务流程如下:审计计划阶段:浦发银行的经营业务、所占有的市场份额、面临的风险及所采用的风险管理办法、法人治理结构和人力资源政策;内部控制环境,主要是银行各级管理层的内控活动及内部审计的作用;会计核算和会计处理程序。获取财务信息和业务经营数据后,执行初步分析性复核,通过初步分析性复核,找出异常变动的区域,作为审计的重点。初步确定重要性水平。根据业务循环确定关键的内控活动以及与通用机控制有关的内控活动,制定内部控制轮流测试计划和实质性测试计划。-审计实施阶段:主要包括测试内部控制制度并作出评价。由于银行化程度非常高,在对计算机控制系统的测试
19、中,通常由熟悉财务和精通计算机的专家对被审计商业银行的计算机控制环境、控制活动及处理程序进行检查,并对计算机内部控制作出评价。执行实质性的分析性复核,执行重大项目详细检查和细节测试,对财务报表进行检查。-审计报该阶段:主要包括期后事项检查、获取管理人员陈述函、汇总审计结果和编制审计报告。 3.3城市银行内部审计分析本段修改意见:增加对内部审计的分析,现在根本没有对审计模式的分析只有流程没有分析,流程保留,要流程之后的分析,分析字数不能少于流程,并且要深入主要分析审计特点,要对审计制度进行详细的介绍针对城市银行我们以新乡市商业银行作为城市银行的代表,进行了调查研究。审计业务流程如下:一是制定审计
20、项目计划。根据中小银行董事会、行长的部署和银行具体情况,以风险评估为基础确定审计工作重点,制定与中小银行内部审计工作规定(章程)和机构目标相一致的审计工作计划。审计组根据经批准的审计工作计划中的审计项目,确定被审计单位。在 展审计项目时根据审计工作计划制定并记录审计项目计划。二是审前准备。审前准备主要需要考虑:1、审计项目计划中应关注的事项;2、审计方案特别是审计程序中应关注的事项;3、审计组成员必要的学习与培训,具体实施包括对被审计单位的初步调查,以确定重点审计领域,同时熟悉被审计单位活动和风险。初步调查可以采用调查程序和分析性程序。三是现场审计。包括进场会谈(审计组与被审计单位交流)、收集
21、信息(依据审计业务目标获取不同类型的审计证据)、分析与评价(根据收集的信息通过应用分析性审计程序和其他审计程序进行检查、分析和评价)、记录信息(编制审计工作底稿)、撤出会谈(审计组与被审计单位总结交流)。四是出具审计报告。编制审计报告应考虑的因素有:1、与被审计单位的讨论。在审计过程或撤出会谈中,被审计单位澄清具体问题和表述对审计发现、结论和建议的意见,有助于保证不会对事实产生误解和歪曲。2、法律考虑。审计组对审计报告涉及与违法违规行为和其他法律问题有关的审计结果并发表审计意见时非常谨慎,必要时应与法律顾问交流沟通。五是后续审计以及审计项目考核。3.4其他中小银行内部审计分析本段修改意见:增加
22、对内部审计的分析,现在根本没有对审计模式的分析只有流程没有分析,流程保留,要流程之后的分析,分析字数不能少于流程,并且要深入主要分析审计特点,要对审计制度进行详细的介绍针对其他中小银行我们以北京农村商业银行作为其他中小银行的代表,进行了调查研究。 北京农村商业银行正在利用“1104”非现场监管系统以及行内账表系统进行风险状况的分析和计量,找出高风险业务领域和风险部位;以风险为导向制定内部审计工作计划,对重大的问题和舞弊随时安排重点稽核;对内控管理系统进行评价,以识别能降低业务风险度的控制因素;根据风险评价分析和审计的重要性原则,采取抽样的方法,确定实质性测试的重点,审核相关的原始凭证、账表资料
23、、业务档案等;最后完成审计报告和提出改进经营管理的建议,并监督落实(视整改情况进行后续稽核),促进被审计对象提高内控管理水平,把各类风险控制在可接受的水平。4.5 各类商业性银行SWOT分析我们不仅对于各类银行在审计流程上进行了描述,同时对于他们自身的优劣势也作了了解,为了更好的对国有银行、股份制银行、城市银行、农村商业银行进行分析比较,我们采用SWOT方法对代表性银行进行SW(优势,缺点)对比分析,由于目前在的外部环境基本上没有多大的区别,所以这里不再对OT(机会,威胁)进行分析,SW分析如表一所示:银行代表中国工商银行浦东发展银行新乡市商业银行北京市农村商业银行企业性质国有银行股份制银行城
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