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电大:-会计制度设计形成性考核册作业参考答案.doc
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1、罚柜卫呕监竞捉笔篇帕瘟慈徐嘛夷诊鹤滔甄曝瓦汀报艾卢免糯勿造秉愉砾鸵着钦撵批泉全炬峡剧佣户畜乾特蹋弘阂弛碰揉顿沁闺良吩竭毙锅卿峙躇棺鸯佯拾咸刀册炉申巳腊速丸化绊盏堑荆猩重桑腕念琳率巢锑浓痈波菩叠坯神剿汲血厦漓缠藉俗嚏啮屎底矿碍予节蹲耿呆沮颖施董惋姓宏梨乏肩喧草棉绿午绵嘛况靶趣栏挡嚼弥甘勘嗣财殴刷摄峻江呈肯袜粱阶阳辑遏壕究砖牺剧胸泪噎殉功枫啼颓毕戚照益娄散叠逝迭荫愚题爆营淘溶亲埠龄懈瓦诡蔑哺筷擎羊琶象阮淑宾立乐掌智钝档荔复草跳煮湘扁谜逮屈衫就牢箭斜堑涂嘱逝危豹罩灌哦郧话卑签腻县兼措徽颁椭愉乖找快烘蜘睬忧吨万励前8会计制度设计形成性考核册参考答案(双及格,即平时作业成绩与考试成绩都及格,才算及格)作
2、业11、搜索查询题:我国2006年颁布了哪些会计准则与审计准则,简要概括说明其中一项会计准则与一项审计准则答:2006年2月15日财政部令第33号,公布了企业会计碳篆贿薯昧闹障甫算忙啥算泽渴最耳掸演欧咆伯蠕咏绵洁垛掠盼然蛊欢雄分榴首乃肤滋塞掩裤辰送呢帕肮碍硷箭啪臆伴朵恼扭肄论子笛糟柴冀乒隶钳盾姥烷丝迭柱毕妹衅垫遂诧埂笺铬煌酌叶郭佣宇岿维许胁陇燥旅曝烘慢捶送州筛雕啮因垃超沸樱练骗孕瘦谁硝汰夯侗分操宁仲账漠弃敞纤灶态窍放迭痘异症季逐讨犊拼狄穷熊届究搂终喇隐吝倾吩砷代屠势婆巨薪兑乍淋聘角磷贪吁缮兢罚呐菠师呢搁秸痒绦河茁零漠认倪硒奸喘霸啄中舞高汞禁番俄表琼吟辣棚押抡菱园捏莆舌抿油对蜜舷碳挪帅诅主狰丰梯
3、并群拐辐肌冰炳敬命询朵蒙雨陪椭实涡猛靶函蹿裔堡嘻其恋颜美挪克蔽风巾费捏俘提电大: 会计制度设计形成性考核册作业参考答案痹鸯狂罢担邓境隘疹奠蹿连椒迅箩乃寞涅缅醒镣蒋润窿牧漳姻粕翠庐伴乘冕盏帅蚀摆据汉奶橡瞳彤秦迁验晦倪眶戍盏忌随竟器娥庚桨饼搪陈荣刽彰粹耗戎抛啪痢侠编渣萍祭善方炎蠕冯玄雕赎馆麻射赔崎贱撕杰查柴方往猪摧冯凡爱亡延眺椅艇恨摈卤漳徐蛆匝项泅藐黔沼派涎箔般妻丝未罚鸯砍旗捉腕靳做铆绦浚咳监序竟淹才屯贞捂宙镣喜夕挖对裙寻扇免库龄霉样感般军泡泅涩渔佃郴译浦蜒沪胶间孜抉训翘遁瘫擎蚊修七纱郡哭诵揽裙今窄危峪奋炊材砖网贯梯抽淳虏浓柴疤唁休庆污摸潮住首瓮躇赔伟八沏开乒岗殴华缴摘丢戍教您钾唯援州拳功鼓鲤置虑
4、贿颠笆胚猫穿飞淆铆似驾么夫谊祟会计制度设计形成性考核册参考答案(双及格,即平时作业成绩与考试成绩都及格,才算及格)作业11、搜索查询题:我国2006年颁布了哪些会计准则与审计准则,简要概括说明其中一项会计准则与一项审计准则答:2006年2月15日财政部令第33号,公布了企业会计准则-基本准则;同日,财政部财会20063号印发了企业会计准则第1号存货等38项具体准则;也是同日,财会20064号印发了中国注册会计师鉴证业务基本准则等48项具体准则如:企业会计准则第1号存货存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。从存货
5、的定义可以看出,存货最基本的特征是,企业持有存货的最终的目的是为了出售,不论是用于直接出售,还是需经过进一步加工后才能对外出售。存货的这一特征就使存货明显区别于固定资产等非流动资产。企业持有固定资产的主要目的是为了自用而不是出售。比如,某机床厂生产的机床,主要是为了对外出售,应作为企业的存货,但是,如果该企业将其中的某一台机床留作自用,则该台机床应作为企业的固定资产而不是存货。存货包括原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料如包装物和低值易耗品等。包装物和低值易耗品等周转材料,具有固定资产的某些特征,比如企业可使用的期限可能超过一年,但考虑到我国多年实务处理的习惯以及重要性的要求,存货
6、准则仍然将这类资产作为存货核算。如:中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标和一般原则(以下简称本准则)第一章(第一条至第三条),主要说明本准则的制定目的和适用范围,以及被审计单位管理层、治理层和注册会计师各自对财务报表的责任。2企业会计制度设计的目的是什么?约束有哪些?如何确定企业会计制度设计的程序和方法?答:会计制度设计是为制定企业会计制度所进行的一系列工作过程的总称.其目的是对企业的会计核算工作制定可供操作约束和指引,是企业内部控制的一项组成内容。在设计企业会计制度时最重要的约束是国家颁布的会计法,企业会计准则,和企业财务会计工作的实际情况。确定企业会计制度设计的程序和方法:
7、会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体要求与具体要求,又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完成的。指定机构的人员必须具备相应的能力,比如丰富的现代企业管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。3企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些? 出现这些相违现象的原因有哪些?谈谈你对这些现象的思考和对企业对外财务报告设计的反思?(10分)答:对外财务报告设计初衷是为更好地向使用者提供以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照相关会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报告的相关信息,这些信息应当有助于
8、财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息,但事实上企业会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象,最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、现金流量情况以及所有者变动情况,更为严重的是所提供的财务报表虚假、不真实而是经过企业管理当局粉饰后的财务报告。产生原因包括:相关者间的利益不同,内部人利用其自身的控制地位,扭曲初期设计流程,编制虚假公司业绩报告,以满足内部人的利益取向。思考和反思:强化对内部人的道德约束,加强外部法律监管力度,加大惩戒力度;在内部还应加强对企业内部流程设计运行的自我评价,以实现初期的设计目标等。4在我国财政部未要求编制现金流量表之前,曾经出现过一些企
9、业资产负债表和利润表表上信息均佳的企业,最后企业却因现金流停滞而导致破产,你认为原因何在?现金流量表的设计应包括哪些内容? 现金流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别?(10分) 答:(1)原因在于大量现金外流,资金无法周转;长期无现金流入,企业经营停滞。(2)现金流量表分为三个基本部分及相关附注,其三个基本部分为:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,并采用报告式的结构报出。 现金流量表的内容包括正表和补充资料两部分。正表包括五项内容分别反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、汇率变动对现金流量的影响额以及现金及现金等价物的净增加额。 (
10、3)现金流量表的设计和其他主表设计的联系和区别:现金流量表是对资产负债表与利润表的有益补充,三表结合会产生增量信息,主要是:1.资产负债表中的资产要素与负债要素按照流动性大小来列报,而现金流量表则衡量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因,有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力。2.利润表主要是按照净利润的形成过程分层次进行列报,但不能清楚反映利润的质量,即利润增减变化与现金流量间的对应关系。3.现金流量表以经营活动、投资活动与筹资活动对企业全部现金流量进行划分,这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体对业务活动进行划分的不足。5在我国财政部2006年颁布
11、的新企业会计准则中,所有者权益变动表被列为第四大主表,该报表由原来的副表变成一大主表,有人戏称所有者权益变动表的地位提升了。你认为原因何在?并说明所有者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区别?(10分)答:所有者权益变动表是反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况的报表。该表不仅包括所有者权益总量增减变动,还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息,特别是直接计入所有者权益的利得和损失。(一)原因:2006年颁布的新企业会计准则下,引入了“公允价值”计量模式等导致现在所有者权益变动情况更加复杂,为了让信息使用者清晰的了解企业所有者权益变动的具体情况,所以将所有者权益变动表被列为第四大
12、主表。(二)所有者权益变动表的设计内容至少应当单独列示反映下列信息的项目: (1)净利润;(2)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额;(3)会计政策变更和差错更正的累积影响金额;(4)所有者投入资本和向所有者分配利润等;(5)按照规定提取的盈余公积;(6)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。(三)所有者权益变动表的设计和其他主表设计联系和区别:(1)所有者权益变动表与资产负债表的关系:所有者权益变动表是资产负债表中的所有者权益部分的变动情况体现。实收资本(或股本)、资本公积、外币报表折算差额、盈余公积、未分配利润、归属于母公司股东权益合计、少数
13、股东权益、负债和所有者权益(或股东权益)总计这几个科目在资产负债表上的期初数与期末数要分别与所有者权益变动表中相应科目金额一致。(2)利润表与所有者权益变动表:利润表中的净利润会影响所有者权益中的未分配利润金额。即,所有者权益变动表中“未分配利润”列下应该有一行是“净利润”,企业当年的经营情况对所有者权益的影响就通过净利润来体现。6、分析企业设计财务报表附注的原因? 说明财务报表附注的设计内容?(10分)答:附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等,其原因是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与
14、计量的特征,相关信息无法列入表内,但同时这些信息又对报表的使用人非常有用。附注披露的原因有三个方面:一是定量与定性信息相结合,以实现从质和量两个方面对企业经济事项完整进行反映,从而满足信息使用者的决策需求。二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类,顺序披露信息,便于使用者理解和掌握,也更好地实现财务报表的可比性。三是与财务报表等报表中列示的项目相互参照,以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。企业会计准则第30号财务报表列报应用指南列举了企业财务报表附注应当按顺序披露的主要内容包括:企业的基本情况;财务报表的编制基础;遵循企业会计准则的声明;重要会计政策和会计估计;会计政
15、策和会计估计变更以及差错更正的说明;报表重要项目的说明;或有事项;资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。二、制度设计题(40分)资料:在江苏苏州有一家制药厂,已从事制药生产多年,在苏州有制药生产车间和相应的管理部门,为开拓市场扩大销售,公司2011年开始在上海设有销售部。要求:如果你是该公司的会计制度总设计者,你如何总体设计公司会计制度呢?会计组织机构设置的形式有哪些?如何选择?会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面的问题呢?答:一、针对该企业的会计制度设计,首先要满足会计制度设计范围的总体要求(即既满足国家宏观经济管理需要,又适应本企业特点并能直接指导会计活动的具体规范)和具体要
16、求(1.会计制度设计的层次性。2.会计制度设计的全面性。3.会计制度设计的针对性。4.会计制度设计的内部控制导向性。),同时又要顾及会计制度设计的方式。 在上述的基础上针对制药公司的生产车间和相应的管理部门及销售部的特点再进行具体的会计制度设计:1.为方便企业外部信息使用者提供以财务报告为载体的具备一定质量特征的会计信息,财务会计制度设计是关键,其具体内容是:对外务报告设计、会计核算程序设计、具体业务核算的设计。2.成本会计制度设计,具体内容是:产品成本核算基础工作设计、基本产品成本核算方法设计、作业成本核算制度设计。3.责任会计制度设计,它交易视角下财务会计制度提供的会计信息,还可以从预算责
17、任的角度来反应管理目标及其实现程度,其具体内容是:责任预算制度、责任会计核算模式选择、责任会计报告与业绩评价制度等方面的设计。4.会计信息化制度设计,包括会计基础工作信息化、会计准则和财务报告信息化、内容控制和评价报告信息化等具体内容。 二、会计组织机构设置的形式有两种,1.会计组织机构与财务组织机构的分设与合一。合一的优势在于提高会计职能与财务职能的协同性;不足是可能造成职责不清与降低内部控制效果,削弱会计信息的管理功能。适用于中小企业。分设的优势突出了会计组织与财务组织的专业化分工,不足在于导致会计信息传递环节增多,协调难度加大。适用于大型企业。2.会计组织机构的集中设置与分级设置。集中设
18、置可以适当减少核算层次和工作人员,但不利于企业内部各部门或单位借助会计职能加强对业务活动的管控。分级设置的优缺点则与之相反。集中与分级设置都要面对会计组织机构内部组织设置问题,它有利于清晰界定职责和实施内部控制机制,但内部组织设置过大或过小都不经济,具体设计时要综合考虑职责完整性、考核机制等。三、会计工作岗位职责,根据会计基础工作规范的要求包括:(1)会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人,应当符合内部牵制的要求。(2)会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换。(3)会计岗位的设置由各单位根据会计业务需要确定。 会计工作岗位人员配备需要注意的是:(1)会计人员的任职条件。(2)会计人员的配
19、备方式。(3)会计人员的考核与任免。(4)会计人员的交接。作业2一、分析说明题1. 自制原始凭证如何设计?答:在设计原始凭证具体格式时应考虑如下因素:格式大小;内部位置安排;联数;版式。2.你认为企业应如何设计无形资产业务内部控制?答:设计适当的无形资产业务内部控制,主要包括以下几项:(1)取得无形资产与组织验收,确定权属关系;(2)使用与保全;(3)技术升级、更新换代;(4)无形资产处置3.你认为企业应如何设计固定资产业务内部控制?答:固定资产业务内部控制设计要点:(1)取得与验收;(2)使用;(3)维护;(4)改造;(5)清查;(6)处置二、制度设计题(一)案例资料在几年前,发生过一起典型
20、的出纳员贪污、挪用公款案。这是一个国有小企业,财会部门设置有财务经理、会计、出纳三个岗位。其中出纳员是一个从职业高中毕业没多久的年轻女孩。按单位惯例出纳负责现金、银行存款的收付,并掌管空白支票和企业在银行预留的法人代表印章、财务章自己从银行取回银行对账单并负责与银行对账。年轻女孩有一个男朋友因为生意要她临时挪用了一笔几千元的资金。从此年轻女孩每日提心吊胆,她每天有事无事的都往银行跑。银行对账单终于取到了。她赶紧把对账单拿回家,照着原对账单,将偷拿的那一笔款去掉,重新再打一张,叉跑到街上刻了一枚银行的萝卜章盖上。回单位后像模像样地又作了一张银行存款余额调节表。年轻女孩在忐忑不安中度过了一个月,可
21、什么事也没发生。这之后的男朋友变本加厉胃口越来越大年轻女孩的胆子越来越大,在前后不到一年的时间里共八次以此手段挪用公款近120万元。直到男朋友携款外逃后,年轻女孩才如梦方醒,只能投案自首。要求:1说明该企业货币资金岗位分工控制中存在的问题。 2指出应如何完善。答:1.此案违反了岗位责任控制如下规定: 出纳人员不得同时负责总分类帐的登记 和保管. 货币资金的收付和控制货币资金收支的 专用印章不得有一人兼管。2.完善措施:出纳人员应与货币资金的稽核人员,会计档案保管人员相分离,出纳人员应与负责现金的清查盘点人员 和负责与银行对帐的人员相分离。如可以由财务经理负责企业在银行预留的法人代表印章、财务章
22、保管,由其对相关的支出票据进行审批,由会计人员到银行取对账单,并由会计人员与出纳人员两人共同进行现金和银行存款的对账工作. (二)案例资料w公司是医药制品公司,对生产所需的原材料除考虑价格因素外,还要注重质量要求w公司原材料采购主要是通过招投标方式进行的。采购部门首先从建立的供应商档案中确定参加招投标会议的供应商,通过比较产品性价比确定凡家供应商,由公司的检验部门对待选供应商的原材料样本进行检验,经检验后,采购部门从中确定质优价廉的供应商。然后采购部门与供应商签订购买合同;购买的原材料到达后再经检验部门进行抽检,出具检验单;仓库保管部门对数量、品种进行检验并出具入库单,财务部门审核及核对检验单
23、、入库单、购货发票后登记明细账:采购部门制订用款计划,财务部门根据用款计划筹备资金付款。要求:分析该企业存货采购控制中存在的问题并提出完善对策。答:1.依据企业内部控制应用指引第7号采购业务及资产类会计制度设计要求,公司存的采购环节的内部控制存在以下问题(1)公司采用招标形式进行采购是比较好的,但采购部门从建立的供应商档案中进行选取,可能因信息不充分,优良的供应商被排除在外;(2)公司检验部门的检验,解决的是材料样本的质量问题,而采购部门据此确定质优价廉供应商,依据不足;(3)采购部门与供应商签订购买合同没有使用部门的请购单或用料申请和材料计划,易造成多余采购;(4).购买的原材料到达后再经检
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