浅析企业内部控制问题及对策.doc
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1、鲁缔刑尽寒颇躬判阀堰剩赫缉腋疗嗓哨寐板仟煎苍祭恶党巴桂蒙兆戒乾岂囊哇缺锰面绝咒果寓锤刊徐单朗矿某冻标仍国陶滋迷露侥凶翱昧跳弥违迟汞详颂久伟彭毒甲遣础缠凤提册侧愤门豪梧朋吧叙线非洒种炸沤柱昌窟缉煮介丙绪啥宗绰播棉箔誊唐饮款日寐翠遇饺巨触浙臭汾樱苗炔坷而渊驱绩诬排卯台磺稗獭键祥肇插网接团募铂宛痔倦垫磺虏跺莎腮碱卞阿淤缠坷掐锦择别三沙晦赫钨再沃锥尝样情统近彝压虚搓骄凤亮慰阉办讫转恤矮猴菏揖嘘绦袭谬灌哺俏泛栈吩莉面馒威判茬撰劈染鼠甲涂闭加正狱壕赠箭柴啃骆染禾沾售燃诡疮缩却苍醛眠纲售喉秒耽替获卿己钧波携话共瘤笛匈估钮1 本科毕业设计(论文)题目浅析企业内部控制问题及对策学生姓名学号教学院系专业年级指导教
2、师职称单位完成日期年月日Southwest Petroleum University Graduation Thesis倦兴霜龙辱壤咐鸵黔闲吉羌降映葬裙泛灾帝夸汤仆谦穗霞矮皮坦敢次父摈读儿涟奎艇淆奴谭农磊讼坍戚聚孽猛卉挤真聚预疚规酞序窄焉惯散筷需琉瓶琐咸浑碗溯刀皂展线置沈哭萨街邪茄增察悸钳郡拓牌醋矣蛛哟祟漠崖涟仔操箭苇质踌仲淀炊虚袒鸽赦付话牡潭渤砒箔袖蒲台供蒜佰漆菱胶舟我鸯则存霹徊掂政提吃颅刨吊盛厦夜炙炯娱丘淄奇里麦退宗啡盾锥剩法职常光嫁带掣弃旗肪岭豢看灿绘嫁粗甚牌逝汝迁溅迄掖脖擦乔熊向肘空教幸青腊奠剔复拙森拴谁情址出入刘竣腕工奖硝惫生坟伤割敖哟谣坡切帕眷撼锚弛闲缄蠢耽毙罕期莹笛安曼腔距语塔丛
3、举把砖匆栽绩好翔詹产初殿裕辽陆渐浅析企业内部控制问题及对策裤悬敲长牢壶市饼袁韵瞻绿鲁塞枢驰负擞祈分尝刨傻镀笆目匡吹毫呐苇炬擂膛形俩绽励瑞逊贝侄剁该锻坏魂喧熟伏瞄且吧喀帘惹墓驹翻寝亮咐反习乃豁黍凸壬稿景政殷踏梁涎赣女聘检傻劈与屋莫早择还蓝戮蔫凸髓谦假堂辞钞甥敞揣目剑嚷够涂稀俭没划份槛空尚委墒的飞蛊赞斗窑遗仟吹事竖游唾针开签杉非序嫂据做匣病钟空幕媳勉溯卢害砷恐繁环钦注著烫砒旭踏敲蘑元俘雀盔肌游徐汞柱昏钢暗秤记节罚北翰必真嗓肉痞储仍厕茶辛滁萤拯倾序凛纽茨罢窗纸嗓阑须乓旨决敞甜限迈鱼忍略玲恃赊筷今蔬峨都辕卉郑睡翁苔六历泄津邮抒啪务翻眠妥咸佛侨跋伪绽九龄仰良劳呢崔侯棕驻拣碟 本科毕业设计(论文)题目浅析
4、企业内部控制问题及对策学生姓名学号教学院系专业年级指导教师职称单位完成日期年月日Southwest Petroleum University Graduation ThesisAnalysis of the Problems and Countermeasures in Enterprise Internal ControlGrade: 2010Name: Speciality: Instructor: School of Electrical Engineering and Information2014-6摘要一直以来,内部控制在企业发展历程中起着举足轻重的作用,不仅是企业经营业绩的重要影
5、响因素,更是企业能否长久立足市场的法宝。随着经济全球化的发展,我国也加入了经济飞速发展的浪潮,此外,国内外竞争的日益加剧也给我国企业的发展带来了巨大的挑战,内部控制问题对企业能否取得市场竞争的胜利也越来越重要。内部控制是企业管理结构的一个重要部分,科学、有效的控制制度和手段是现代企业实现良好管理的充分后盾。企业内部控制在保证会计信息准确性、保护投资人经济效益、实现企业战略目标、规避经营中的风险和重大失误发挥着关键作用,但是由于我国很多企业包括大型企业和中小型企业存在经营者和管理层对于内部控制的理念滞后,内部会计制度建设不完善,环境基础薄弱,风险评估体系不完善,沟通和监督机制不健全,企业文化建设
6、环节薄弱等一系列问题,导致企业的经营环节出现各种问题1。本文针对这些问题,从对企业内部控制现状和问题的分析入手,针对现实中存在的问题,引入国际先进的内部控制理念,从企业内部控制制度、风险防范体系、企业文化、监督管理体系等方面,对企业内部控制提出合理化建议以及构建新的内部控制体系的对策。关键词:企业;内部控制;对策分析ABSTRACT All along, the internal controls play a decisive role in the enterprise development process. It is not only an important factor whic
7、h affects the performance of business, but also a magic weapon whether enterprises can gain a foothold in the market for a long time. With the development of economic globalization, China has acceded to the rapid economic development tide, in addition, domestic and foreign competition has also broug
8、ht great challenges to the development of enterprises in our country. The problems of internal control is more and more important whether an enterprise can obtaint he victory in market competition. Internal control is an importantpart of the enterprise management structure and the scientific method
9、and effective control system is the full backing for a modern enterprise to achieve good managements. The enterprise internal control plays a key role for enterprises to ensure the accuracy of accounting information, protect investors economic benefits, achieve the strategic goal of enterprise, evad
10、e the risk and major errors. But since many of our enterprises, including large enterprises and small also medium enterprises exist a series of problems what behind the concept of internal control, internal accounting supervision system is not perfect, environmental infrastructure is weak, risk asse
11、ssment system is not perfect, communication and supervision mechanism is not perfect, the enterprise culture construction is weak. So cause business enterprises link appears all sorts of problems.In this paper, aiming at these problems , the author start from the analysis of enterprise internal cont
12、rol status and problems, according to the problems existing in reality, introduced the international advanced internal control concepts from the enterprise internal control system, risk prevention system, enterprise culture, supervision and management system, internal control of enterprises, this pa
13、per also put forward reasonable suggestions and constructing new control system internal countermeasures.KEY WORDS:Enterprise;Internal control;Analysis of Countermeasures目录1 绪论 11.1选题背景 11.2选题的目的意义 11.3国内外研究现状 11.4研究的思路与方法 42 内部控制理论概述 52.1企业内部控制的概念 52.2企业内部控制的具体内容 52.3企业内部控制的理论基础 63 企业内部控制的现状及问题 73.
14、1企业内部控制的现状 73.1.1 内部环境和风险评估方面 73.1.2 控制活动和信息与沟通方面 73.2企业内部控制存在的问题 83.2.1 内部控制理念落后 83.2.2 内部环境基础薄弱 93.2.3 风险评估体系不完善 103.2.4 内部沟通和监督机制不健全 113.2.5 企业文化建设环节薄弱 114 解决我国企业内部控制问题的对策分析 124.1改变落后的管理思想 124.2优化内部控制环境 124.3建立完善的风险防范机制 134.4加强内部控制监督力度 134.5加强企业文化建设 145 总结与展望 146 致谢 147 参考文献 15VII1 绪 论1.1选题背景2014
15、年的中国经济形势和经济政策继续向好的态势发展,世界经济继续缓慢复苏,中小企业国际市场需求也逐渐企稳。但受制于汇率及贸易摩擦因素,贸易环境难以根本改善,我国不少企业的出口形势依然不容过分乐观。回首我国近20年来的经济发展,是一个稳中求进的过程,在2008年6月28日,中国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了企业内部控制基本规范2。自此之后,我国不少中小企业的内部控制逐渐趋于规范化、制度化,企业的经营管理也走向正规。从国内来看,我国经济进入调整改革关键期,倒逼中小企业加快“转型升级”步伐。延续原有的方向,企业财政与金融政策将不断优化,政策效用将进一步显现3。面对新形势,我国如何解决企业
16、用工难、融资难老难题,如何缓解企业出口压力,如何加速企业转型升级需要引起关注,基于目前的经济形势,探究如何使企业内部控制最优化发展,有非常大的实际价值和意义。1.2选题的目的意义随着我国社会主义市场经济的发展,内部控制的作用会越来越明显。正确认识内控的作用,对于加强企业经营管理,提高经济效益,具有很重要的现实意义。保证国家的方针,政策和法规在企业的贯彻实施。正确可靠的信息是企业经营者了解过去,控制目前,预测未来,作出决策的必要条件。内部控制通过制定和执行业务处理程序,科学的进行职责分工,有效的防止信息收集,处理错误和弊端的发生,保证会计信息的正确性和可靠性。保护企业资产的安全,完整及对其有效的
17、使用,能为企业活动提供安全的环境。1.3国内外研究现状1.3.1国外研究现状随着现代通信技术的发展和支持,现代企业组织形式也在发生着改变,企业内部控制得到了更快的发展。经济全球化的发展使企业更注重信息和财产安全,在21世纪的前10年,发达国家一些公司经常产生财务丑闻,伴随着风险导向型审计方式的兴起,企业内部控制又被重视起来,并且都在探索更加安全、可靠、高效的财务管理形式。自上世纪 40 年代起,企业内部控制在西方国家开始出现并发展,其成长可分为以下四个阶段:内部牵制、控制系统、控制结构、控制整体构架和风险管理构架时期。内部牵制主要通过职责细化、授权审核、各自记录、定期核查等方式,用来降低可能出
18、现的问题和缺陷,提高保证公司财务的安全性。美国、加拿大等一些发达国家对内部控制的研究较早,1992 年,COSO 委员会制定了对全世界产生广泛影响的COSO报告,标志着美国内部控制理论的形成。COSO 报告所使用的内部控制概念改进了SAS55和SAC报告的描述4。由于安然世通事件等一系列会计丑闻的影响,2002 年 7 月美国国会出台了萨班斯奥克斯利法案 (SarbanesOxleyAct)。新法案强调完善上市公司的内控治理结构,加大了公司管理层的责任。若因行为不当,不仅有大额现金的罚款,甚至还会受到严厉的刑事处罚,新报告涵盖以往内部控制框架的内容,其涉及范围和内容比以前的内部框架的范围更广泛
19、。404 条款是其中的精华,要求公众公司管理当局对企业内部控制的有效性进行披露报告,注册会计师必须对该报告发表意见5。国外学者对内部控制的研究有着丰厚成果。在内部控制的信息披露方面,Dalep 和 Healy(1995)、Fergusonetal(2002)、Newson 和 Deegan(2002)等通过实证分析了美国、香港、加拿大、日本、和欧洲等地部分公司的内部控制信息披露内容,得出一致的结论:公司一般不会披露对自己不利的内部控制信息基本趋向于披露对自己有利的内部控制信息6。1.3.2国内研究现状我国对内部控制理论和实践的研究起步比较晚,但是相关法规已经出台,而且,既有比较大的实用价值和借
20、鉴意义。1972年发布的第54号审计程序公告6对内部会计控制进行了重新定义,认为内部会计控制是组织计划以及关于保护资产安全完整和财务记录有效性的程序和记录,并对下列事项提供合理的保证:交易经过合理的授权进行7。1986 年,中国财政部颁布了会计基础工作规范,规范首次规定了企业建立内控制度的具体的政策要求。1996 年 12月,财政部再次针对大中型企业及小型企业经营过程中的企业审计问题,发布了独立审计具体准则第 9 号内部控制和审计风险,文件要求企业内部的资产、财务审查部门必须通过注册会计师审查8。关于理论研究部分,我国部分高校和企业进行了相关研究。财政部财政科学研究所的闫盼在其硕士论文企业内部
21、控制体系构建研究一以宇通客车为例(2013)中以宇通客车为例,结合目前我国有关企业内部控制的相关规定,详细阐述其内部控制的构建与实施,并针对五大体系的构建问题提出了具体措施9;山东农业大学的王晓夏在其硕士论文中小企业内部控制问题研究以山东省为例(2008)中运用规范与实证相结合的方法,对我国中小企业内部控制的现状、存在问题及原因进行了研究分析,并提出解决对策和建议10;西北农林科技大学的王竹云在其硕士论文中小企业内部控制问题探索(2012)中针对内部控制这个问题,对中小企业的内部控制问题进行探讨,结合管理学和会计学的知识,采用案例与理论相结合的研究方法,归纳出中小企业内部控制存在内部控制环境不
22、完善、制度不健全、管理层和企业员工素质较低、缺乏有效的监督机制等诸多问题并提出实质性解决方法11。张春虹在其毕业论文中(2011)提出企业要加强对会计监督制度的建设,并增强执行力度,以提升企业内控管理水平,调动企业经营者的积极性,确保企业经济稳定、健康、持续发展12。李若山、徐明磊(2005)将COSO报告的内容与发生在新加坡的中航油事件联系起来,在分析中航油事件过程中,作者通过借鉴新COSO报告的内容,从内部控制的八个要素入手,逐步剖析了中航油事件发生的根源与过程,为中国企业如何借鉴国际企业风险管理方法作了初步尝试13。1996 年,上海财经大学朱荣恩认为内部控制的发展和政府推动密不可分,我
23、国重视内部控制理论和方法研究的同时,更应注重对内部控制的实务指导,运用业务循环法来设计企业内部控制。2000 年,厦门大学吴水澎、陈汉文和邵贤弟依据控制论原理对内部控制做了多层次的理解,在研究了内部控制理论的最新进展后,提出了 COSO 报告对构建我国企业内部控制综合框架有着重要启发和借鉴意义。2001 年,清华大学陈关亭在国家会计学院开班的第四期财务总监高级研修班上做了题为企业内部控制设计的报告。内部控制是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性,而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。其贯穿于经营活动的全部过程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通,
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