预结算管理制度(修改)(要.doc

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贵阳市金阳建设投资集团项目管理有限公司
预结算管理制度
第一条 目的
1、为加强贵阳市金阳建设投资集团项目管理有限公司专业化、规范化管理水平，结合工程造价形成的特点，通过合理确定工程造价及有效控制工程造价而提高工程预结算工作的效益。努力提高公司的经济效益与社会效益。
2、建设工程预、结算是一项技术性、经济性很强的工作，在编制、审核过程中，必须严格执行国家与地方有关方针、政策、规定及合同约定，本着客观、公正、合理、实事求是的原则，保障公司的合法权益，提高投资效益。制定本管理办法。
第二条 范围
本管理办法适用于贵阳市金阳建设投资集团项目管理有限公司在建、将建工程项目的工程预、结算的编制、审核工作。
第三条 职责
1、经营部负责本办法的制订、修改、指导、监督检查。
2、公司从事工程预、结算的计价、审批及其他有关责任人员负责执行本管理办法。
第四条 原则
工程预结算工作应遵循的原则：
1、廉洁奉公原则：工程预结算工作中，应始终以公司利益为最高利益，遵守法律法规，恪守职业道德。
2、多级审核原则：工程预结算应建立预结算人员之间的编制及审核控制体系；工程预结算必须经过多级审核，各级在审核过程中应认真仔细，有关手续资料的签字、盖章等务必齐全、有效，否则不予办理预结算。
3、准确高效原则：工程预结算中的各项计算应准确、清晰、合规，具有很高的准确度，体现出较高的专业水平；同时工程预结算工作应保持较高的工作效率，以适应招标、合同签订、进度款拨付、审计、工程进度等多方面的时限要求。
4、可复查性原则：工程预结算工作的全过程详细、真实的记录及完善的资料管理制度，量价计算过程、审批记录等文件、资料应具备完全的可复查性。
5、合理低价原则：工程预结算工作应以国家与地方法律、法规、规范及标准、合同、客观事实为依据，充分理解、灵活运用国家及地方的工程造价管理相关规定，并利用好市场竞争等因素，处理好质量、工期与投资的关系，追求以合理较低价格确定工程造价。
6、方案优化原则：经营管理部在工程预结算工作中，应积极协同工程管理部、技术质量安全部、勘察、设计、监理等部门或单位，充分利用价值工程理论，进行设计、施工措施、材料设备等方面的方案优化工作，力求做到方案可行、经济合理。
7、信息共享原则：工程预结算在编制应考虑投资分析、成本核算等多方面的需求，对信息、资料应及时整理，并根据工作需要提供需要信息的相关部门。
第五条 一般规定
工程预结算工作的一般规定：
1、经营部是工程预结算工作的主要职能部门，对工程预结算负主要责任，工程管理部、技术质量安全部等相关部门应积极配合、参与，并负相应责任。
2、工程预结算工作应根据公司各项目的开展情况制定编制或审核计划，统筹安排，分清轻重缓急，做到早做、快审、准确。
3、委托造价咨询机构编制或审核的工程预结算，在造价咨询合同中应明确要求其提供详细的预结算资料、差异情况说明、并明确编制或审核质量和相关奖罚办法。
4、由经营部组织，工程管理部、技术质量安全部积极配合，及时整理齐全工程预结算工作所需的必备资料，资料必须完整、签字盖章齐备，编号准确，并指定专人分类、存档。工程预结算工作必备资料主要包括：
（1）招标文件、招标答疑文件、招标工程量清单、投标文件、中标通知书等确定合同价格的相关文件资料。
（2）材料价格（政府指导价格、市场价格、甲供材料价格等）。
（3）工程合同及补充协议（如有）。
（4）开工报告、竣工验收报告、质量评定报告、工程竣工验收备案资料、施工图、竣工图、图纸会审记录、隐蔽工程验收记录、材料设备报验、测量资料、质量检测检验资料、施工方案等。
（5）工程设计变更及相应的预算书、价格签证、工期签证、工程量现场签证、工程联系单、工程洽商记录、图像资料、各方来往文件、会议纪要及其他与工程有关的资料等。
（6）工程预结算表、工程量计算表（含钢筋计算表）、经各方确认工程预结算审核定案表等。
第六条 工程预结算管理细则
1、工程结算程序：
工程竣工验收合格

施工单位编制工程竣工资料、工程结算资料

签署授权委托书和工程结算承诺书

施工单位报送工程结算资料（含竣工资料）

监理单位审核工程竣工结算

未达成一致意见

监理单位与施工单位核对工程竣工结算

达成一致意见
监理单位出具工程竣工结算审核报告，并与施工单位共同签署工程结算审核定案表

工程竣工资料、结算资料、结算审核报告、结算审核定案表等移交建设单位

建设单位在监理单位审核的基础上审核工程结算

建设单位、监理单位、施工单位共同核对工程结算
未达成一致意见

达成一致意见
三方共同签署工程结算审核意见

工程结算审核结束，资料移交，归档

2、工程预算的审核
（1）工程预算审核应具备的基本条件：
①工程图纸、技术交底、有关预算审核基础资料齐全；
②工程预算书按要求编制，所附资料完整；
③合同草稿已审定（审核预算时需要）。
（2）工程预结算审核要点：
①工程量计算是否准确。应以图纸为依据，其他相关资料为补充，在充分了解现场的基础上，严格执行现行规定、设计规范、施工规范及标准、工程量计算规则，以及工程合同及补充协议的约定。
②套用单价是否合理。主要为是否采用合同单价；定额取定、套项、换算是否正确，材料价格取定是否合理；补充定额的编制依据和方法是否正确，人工、材料、机械消耗是否合理；计价内容是否与图纸标准一致。
③费用审核。是否按合同约定取费，且应注意取费文件的时效性，执行的费率是否与本工程性质相符，是否充分体现了竞争优势等。
3、工程变更价款的审核
（1）合同执行中因设计变更或工程洽商导致工程价款调整，严格执行集团公司的相关规定。审核工程变更价款时应特别注意合同中相关内容的约定。
（2）工程变更的因素：
①由于设计图纸的错、漏、碰、缺导致做法变动、材料代换、纠正图纸失误或其他完善事项；
②由于图纸设计深度不够或施工组织不利，导致做法变动、材料代换或其他变更事项；
③由于建设单位、使用单位或相关职能部门提出改变建设标准、结构功能、使用功能，导致做法变动、材料代换或其他变更事项；
④由于施工条件、地下状况变化，导致发生工程量增减，材料代换或其他变更的。
（3）工程变更价款的确定原则：
①严格执行合同中相关内容的约定；
②合同中有适用变更内容的价格，按合同已有价格计算；
③合同中有类似变更内容的价格，可参照类似价格确定变更价格；
④合同中无适用或类似变更内容的价格，按合同约定的方式重新计算变更价格，经批准后执行。
（4）变更资料的报送
①变更事由的相关资料，如经批准的设计变更通知书、工程洽商，相关会议纪要、工程量现场签证、影像资料等；
②工程量计算书，变更价款估算表等。
4、工程结算的审核
（1）工程结算审核应具备的基本条件：
①满足合同中结算条款的规定；
②具备符合要求的完整竣工资料；
③工程遗留问题已处理完毕。
④工程结算书编制符合要求，所附资料齐全、完整、有效。
（2）工程结算一般按每个合同为一个结算对象，原则上，无论采取何种合同形式，均应在规定的时限内完成结算审核工作，不办理工程结算的，不得支付工程尾款。合同中对工程结算有特别要求的，严格按合同约定执行。
（3）工程结算的审核是一项集技术与经济为一体的工作，审核人员应与工程管理部门、技术部门紧密配合，熟悉合同内容，掌握工程实施情况，全面审查，逐项核实，审核内容的重点是：
①工程量计算是否正确，特别是设计变更、工程洽商引发的工程量；
②工程单价取定是否准确、合理，特别是设计变更、工程洽商引发的无合同单价的项目，需重新计算价格的项目单价；
③设计变更、工程洽商引发的工程费用是否按合同规定审定；
④工程材料价格是否按合同约定取定；
⑤各类费用计算是否准确、合理，是否按合同约定取定；
⑥各类证据是否真实、有效、完整、齐全。
（4）在完成审核工作后编制审核报告书，报告书主要内容应包括：
①工程名称、工程类别、工程概况、施工单位名称、监理单位名称、审核人签字及审核日期等；
②审核范围及文字说明等；
③审核所依据的法规、政策、标准等；
④工程结算书、核算对比表及说明等；
⑤工程结算审核表（需经监理单位、施工单位签字及盖公章及建设单位负责人签字及盖公章）；
⑥与审核有关的其他资料。
5、工程预结算资料档案管理：
（1）工程预结算资料及其相关资料作为工程项目档案管理的重要内容，由审核部门设专人负责整理、归档、管理。
（2）工程预结算资料及其相关资料的归档范围：
①设计概算书；
②经审定的工程预算书（含工程量计算书、钢筋计算表等）；
③工程合同、材料及设备供货合同等；
④设计变更、工程量签证单、工程验收报告、工程洽商、有关会议纪要、各方来往文件等相关资料；
⑤经批准的工程结算审核报告书等。
第四条 在工程预结算管理工作表现突出的，公司予以通报表扬，给予一定奖励。
第七条 在工程预结算管理工作出现以下问题的，公司给予处罚。
1、若工程预结算审核人员违反本办法，可根据情节，公司给予通报批评，限期整改等处罚；
2、若工程预结算审核人员违反本办法，玩忽职守，致使工程造价审核结果失实的，根据情节，公司给予行政纪律处分；
3、若工程预结算审核人员违反本办法，玩忽职守，致使工程造价审核结果严重失实的，根据情节，公司给予行政纪律处分及扣发当月或本季度或半年奖金等处罚。
第八条 本管理办法由经营部负责解释及修订。
第九条 本管理办法自发布之日起执行。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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