企业员工福利费发放方式及相关税务处理实践调研报告.docx
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1、2023年度公司员工福利费发放方式及相关税务解决实践调研报告_(通讯补贴、交通补贴、就餐补贴)_2023年6月F-Council 中国公司财税管理研究院报告说明根据F-Council的许多会员反映,因税务机关相关政策的不明确及公司自身对各地税务政策理解的偏差导致各地企业在员工福利费发放及相应税务解决操作上存在诸多疑惑,为了帮助同行了解自己同行或周边公司的福利费操作现状,同时为了发掘中国税务机关在把握此类问题时惯用的一些税务解决标准,F-Council特别发起了本次公司员工福利费税务解决实践问卷调研活动,并结合网络调研(100家公司参与)和电话调研回访(77份有效回复)的结果分析总结出此报告。本
2、报告的内容涉及员工通讯补贴、交通补贴和就餐补贴等福利的发放方式及相应公司所得税税前列支解决实践及个人所得税代扣代缴实践。本报告还对部分特殊地区进行了单独记录以帮助同行了解身边的福利费操作。希望本报告可认为广大F-Council会员对公司现阶段员工福利费发放及相应税务解决实践提供参考。本报告所使用的调研方法:1.网站问卷调研2.电话调研会员公司3.电话调研各地税局12366税务征询热线注:*F-Council此前已举办的公司 员工福利费及个人所得税主题活动提醒:1.2023年9月17日个人所得税操作最新政策空中解析会2.2023年11月6日个人福利缴纳个人所得税政策解析会3.2023年11月30
3、日个人所得税政策回顾及问答空中解析会*F-Council对于收集到的数据将严格保密,仅作记录用途,在报告中将隐去所参与公司名称而仅显示数据。*本报告仅作为F-Council系列福利费报告的第一节,后续F-Council还将推出系列公司福利费税务解决实践调研报告,在后续的报告中还将涉及:外籍员工福利、过年过节福利、员工住房福利、员工旅游福利、年金福利等大家关注到的各项福利费。请各位财税同行继续关注并参与F-Council后续系列问卷调研活动。*本报告图表中左下角出现的“n”表达此图表采用的数据量。调研报告概览Executive Summary通过调研,所有被调研公司均有通讯补贴项,但84%以上的
4、公司仅对部分有工作需要的员工和高级管理人员提供通讯补贴。选择以报销形式对通讯费用进行补贴的公司超过60%,且91%的此类公司将此项补贴计入部门费用并不计入个税。在通讯费补贴方面,部分地区已有操作细则。如北京市、广州市、山东省、浙江省等地区规定公司可以将一定额度的费用在公司所得税或个人所得税税前扣除,各地具体法规规定详见附录。62.3%的公司对员工提供私车公用或自备车补贴。其中,85.4%提供此项补贴的公司是按照协议价格(例如每公里0.85元-5元不等)对员工发放钞票或报销,10.4%以钞票形式发放补贴。仅有少数公司采用此前F-Council于202311月6日关于个人福利费电话会议中总局官员推
5、荐的采用公司与加油站签订协议并定点加油的方法。76.6%的公司为员工提供班车服务或通勤补贴,在为员工提供班车服务的公司中有约 成公司是将班车费用计入部门费用解决,在提供每月以定额钞票形式发放通勤补贴的公司中,约65%的公司将此项补贴计入员工工资薪金并代扣代缴个人所得税。81.8%的公司对员工提供免费午餐或相应就餐补贴,51.2%提供免费午餐的公司是将午餐费用计入部门费用且不计员工个税。在以现金形式发放就餐补贴的公司中,大部分公司均将此项补贴计入员工工资薪金并计个税,仅有25%的公司未将此项补贴计入员工个税。通过调研 大部分被调研同行未与税务机关就福利费及相应税务解决问题进行过充足沟通,对于已经
6、沟通并获得税务机关认可的情况重要分为以下三种:公司按照严格标准将相应福利计入工资薪金并代扣代缴个税,不存在税务风险与专管员或相应税局人员私下交流时,专管员或相应税局人员表达暂时没有问题因公司是本地纳税大户,所以在与税务机关沟通时具有较大优势,税务机关给予特殊照顾。F-Council认为以上第种情况均存在相应税务风险且并不具有借鉴意义,故在此报告中将不再对公司与税务机关的沟通结果进行记录。根据总局方面的解释和各地实践,企便函202333号文中的相关规定仅针对大公司司所辖公司,对其他公司不具有指导意义。F-Council建议1.对于公司内部的通讯补贴、交通补贴等福利,公司最佳可以制定相应补贴发放规
7、章制度,并将享受该项待遇的人员及应享受的相应福利限额登记入册,以便后续税务机关对公司相关福利发放产生质疑时出具。2.如员工持发票报销,发票昂首尽也许开具成公司昂首发票,以减少税务风险。3.最佳不要将大量零散发票出具给税务机关,发票尽也许少而精,如发票数量过多,则有也许引起税务机关注意。4.如以钞票形式发放通讯、交通及就餐补贴,按照总局规定及各地操作实践,此项福利均应计入工资薪金并代扣代缴个税。约7研,报告内容总览第一节:通讯补贴发放及相应税务解决实践第二节:交通补贴发放及相应税务解决实践第三节:就餐补贴发放及相关税务解决实践第四节:各重要地区各项福利费发放及相应税务解决方法汇总第五节:附录第六
8、节:福利费相关法规汇总第一节 2023年中国各地公司通讯补贴发放及相应税务解决实践公司员工通讯补贴发放形式对员工采用不同通讯补贴形式44.2%对员工采用单一通讯补贴形式55.8%n=77对员工采用不同通讯补贴形式情形六情形七对员工采用单一通讯补贴形式情形五88.885.8%5.8%情形126.5情形四11.6%情形五9.3%情形一30.2%情形四8.8% 情形三n=34情形226.5情形三18.6%n=43情形二30.2%情形一:对部分使用公司号码的员工全额付费,对部分使用个人号码的员工实报实销情形二:对部分使用个人号码的员工实报实销,对部分使用个人号码的员工限额实销情形三:对部分使用公司号码
9、的员工全额付费,对部分使用个人号码的员工限额报销情形四:对部分使用个人号码的员工实报实销,对其他员工以钞票形式发放补贴情形五:对部分使用公司号码的员工全额付费,对部分使用公司号码的员工限额付费情形六:对部分使用公司号码的员工全额付费,对其他员工以钞票形式发放补贴情形七:对部分使用公司号码的员工限额付费,对部分使用个人号码的员工实报实销数据来源:F-Council 关于公司员工各项福利费发放及相应税务解决方法调研问卷情形一:对部分使用个人号码的员工限额报销情形二:对部分使用个人号码的员工实报实销情形三:对所有使用个人号码的员工限额报销情形四:对部分使用公司号码的员工全额付费情形五:对所有使用公司
10、号码的员工限额付费17.6公司员工通讯补贴发放税务解决实践以钞票形式发放通讯补贴的税务解决以个人昂首发票报销形式发放通讯补贴的税务解决8.7%计入福利费且此项解决因是以钞票形式发放,且未缴纳个税,也许存在相应税务风险40.0%计入部门费用且不代扣代缴个税60.0%计入工资薪金并代扣代缴个税不代扣代缴个税91.3%计入部门费用且不代扣代缴个税n=5根据F-Council 202311月6日关于个人福利费电话会议中总局官员的建议,公司通讯补贴报销最佳仅是限定部分员工,如所有员工均可享受通讯补贴则容易引起税务机关注意。对于公司通讯补贴报销事项,从各地实践上,发给员工公司号码以供使用可以取得公司昂首发
11、票也较易说服税务机关免缴个税。如采用上述方法有困难,总局官员建议大家可以在公司内部开会讨论并制定相应规章制度,列出相应享受补贴人员的名单并设立报销限额,例如总经理500元,部门经理300元等,在税务机关查账产生质疑时,则可将相关规章制度出示给税务机关。n=46以直接向电信付费形式发放通讯补贴的税务解决6.5%计入部门费用 3.2%计入部门费用并代扣代缴部分个 并代扣代缴个税税90.3%计入部门费用且不代扣代缴个税n=31注:代扣代缴部分个税指按一定比例(如20%)缴纳个税,即将20%的通讯费用作为私人话费注:在此项记录中,部分公司存在两种以上发放方式,F-Council将相应发放方式拆分,予以
12、分别记录。数据来源:F-Council 关于公司员工各项福利费发放及相应税务解决方法调研问卷第二节 2023年中国各地公司交通补贴发放及相应税务解决实践公司员工私车公用及自备车补贴发放形式情形四4.2%n=48情形二33.3%情形三10.4%情形一52.1%公司在平常经营中经常会出现销售,外勤等相关人员使用私车为公司解决业务并以油票,停车费发票等来公司进行报销的情况。假如实报实销费用过多,或相关票据过多的话将会引起税务机关的注意。在F-Council 202311月6日关于个人福利费的电话会议中,总局官员建议公司与加油站签订协议,并规定涉及人员在协议加油站固定加油,再由加油站定期向公司开具整张
13、大额发票。这样可以减少相应税务风险。情形一:对私车公用的员工按协议价格进行报销情形二:对私车公用的员工按协议价格发放钞票情形三:对有自备车的员工每月发放定额补贴情形四:对私车公用的员工发放加油卡数据来源:F-Council 关于公司员工各项福利费发放及相应税务解决方法调研问卷公司员工私车公用及自备车补贴个人税务解决实践对有自备车的员工每月发放定额20.0%计入部门费用并代扣代缴个税代缴个税20.0%计入工对私车公用的员工按协议发放现12.5%计入福利费并代扣工资薪金并代缴个税代扣代缴个税用且不代扣资薪金并代扣代缴个税n=520.0%计入福利费且不代扣代缴个税代缴个税n=1631.3%计入部门费
14、用并代扣代缴个税此项解决因是以钞票形式发放,且未缴纳个税,也许存在相应税务风险对私车公用的员工按协议价格进4.0%计入部门费用并代扣代缴个税4.0%计入福利费并代扣代缴个税根据国家税务总局关于公司工资薪金及职工福利费扣除问题的告知(国税函20233号)规定,职工交通补贴属于职工福利费范畴。12.0%计入福利费且不代扣代缴个税n=2580.0%计入部门费用且不代扣代缴个税注:在此项记录中,发放加油卡形式因使用情况较少,未做单独记录。数据来源:F-Council 关于公司员工各项福利费发放及相应税务解决方法调研问卷补贴的公司40.0%计入福利费并代扣金的公司37.5%计入18.8%计入费行报销的公
15、司公司员工班车及交通费补贴发放形式情形三10.2%情形四5.1%情形二23.7%情形五 情形六 情形七1.7% 1.7% 1.7%情形一55.9%n=59情形一:对员工提供第三方车辆作为班车情形二:不提供班车服务,但向员工发放交通补贴情形三:运用自有车辆接送员工上下班情形四:既有自有车辆,也运用第三方车辆接送员工上下班情形五:对员工提供第三方车辆作为班车,对未使用班车的员工提供钞票补贴情形六:运用自有车辆接送员工上下班,对未使用班车的员工提供钞票补贴情形七:既有自有车辆,也运用第三方车辆接送员工上下班,对未使用班车的员工提供钞票补贴数据来源:F-Council 关于公司员工各项福利费发放及相应
16、税务解决方法调研问卷公司员工班车及交通费税务解决实践对员工每月发放交通费补贴的公司对员工提供第三方车辆作为班车的公司5.9%计入部门费用并代扣代缴个税11.8%计入福2.6%计入福利费并代扣代缴个税2.6%计入部门费用并代扣代缴个税利费并代扣代缴个税17.6%计入福利费且不代扣代缴个税n=1764.7%计入工资薪金并代扣代缴个税28.9%计入福利费且不代扣代缴个税n=3865.8%计入部门费用且不代扣代缴个税此项解决因是以钞票形式发放,且未缴纳个税可能存在相应税务风险9.1%计入福利费且不代扣代缴个税对员工提供自有车辆作为班车的公司72.7%计入部门费用且不代扣代缴个18.2%计入福利费,且代
17、扣代缴部分个税n=11税注:在此项记录中,部分公司存在两种以上发放方式,F-Council将相应发放方式拆分,予以分别记录。数据来源:F-Council 关于公司员工各项福利费发放及相应税务解决方法调研问卷第三节 2023年中国各地公司就餐补贴发放及相关税务解决实践公司员工就餐补贴的发放形式情形四3.2%情形三20.6%情形一44.4%情形二31.7%n=63情形一:订购外卖或将自有食堂外包给第三方运营供员工就餐情形二:每月发放定额钞票补贴情形三:自备食堂并自行运营情形四:对餐费进行限额报销数据来源:F-Council 关于公司员工各项福利费发放及相应税务解决方法调研问卷公司员工就餐补贴税务解
18、决实践对员工每月发放定额就餐补贴的公司20.0%计入福利费并代扣代缴个税3.6%计入工资薪金并代扣代缴个税订购外卖或将自有食堂外包给第三方的的公司57.1%计入部25.0%计入福利费且不代扣代缴个税n=2055.0%计入工资薪金并代扣代缴个税39.3%计入福利费且不代扣代缴个税n=28门费用且不代扣代缴个税以钞票形式发放补贴,且未缴纳个税也许存在税务风险7.7%计入工资薪金并代扣代缴个税对自备食堂并自行运营的供员工免费就餐的公司53.8%计入福利费且不代扣代缴个税根据国家税务总局关于公司工资薪金及职工福利费扣除问题的告知(国税函20233号)规定,职工食堂经费补贴属于可计入职工福利费范畴。38
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- 关 键 词:
- 企业 员工 福利费 发放 方式 相关 税务 处理 实践 调研 报告
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