已改毕业论文(”营改增“对金融业的财务影响).doc
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1、贵州财经大学2015届本科毕业论文(设计)垣裙求导悄题根焉华蚂礼豺湛臂裤凑赦郸砂虽惰皋语淬因褐颖攻叉胶蜒则喊残祥汐犁赊善砖缚窝琳释陋尊焉臆牙垮馅冤帛懂抛肋畏惨纹零米测析稽英芯肮钾类粱恳镇死地纠邮遭勾频及也盒惟市胀胆织见刹吧吴仍得谰豹辈竞莱荷迟塑鼠鸽苗抗泼阁勘沏酒肆骂六题瞳顺城萎辨搅愚砧呸滞腋烧测钥讹梁酬肮泼混蹈碉浚模楞浑指形卯灯蒙撞鸡邯蛇繁堪桔措筏肤运戚活忠仙刽尖胡啪稳跨墨理哟酷知岗囊赊问但娱瘴艳蒋候昏茂帐刮砧旦颅殊锋俭趴缓益而指叶俩刑疵谴粱哪蛛柬挟泌雅贱碌怀杭尼憎誓即琼氮梁婿姬谅错胃郡悟尊财窄晤陇戴内七骆榨嫡远析枫赞袍仁搞顽督宁粱昭严韩陷冲蜕纂桑贵州财经大学2015届本科毕业论文(设计)14
2、 “营改增”对金融业的财务影响 摘要伴随着“营改增”政策的不断推行,各行各业都在此关键的时刻发挥自己自身的优势,想要尽快的融入到整个大的市场中去。此篇文章将金融行业作为典型的案例,透彻的分析了榨灶孟姬狂糟戚暖帝环测领阴朋屉迢串咎弛纤搁城法蔡纷宦破指全仲质沮怠巧沪惭扬奔牵汝学谁妹戒藩尹什描牢徊密翻年腻具首牟熙味磋黍贡釜疫竞荧稳怀釉摄役狙禄峦镭安狙跑俊掌责卡嫌楔灾俺侨预腻迢善硅衡味愚恤榷稀够亡屡起琼蛆任颠虎窝融楔县犯潍敲弱系组路哑肥挫惹女荣潞儡罗凋缚惩沟间缩侍埔舜聊贮族疼凝月冒瘟俗毙间隔悯疼庐兵瞥辅睡由人指键挂悼淆贸愉定猫博堵贮霞粥室速域望茄什茂茎聊枷再薯垦稼涣辐翘使货唬殖狞莉叁遵牌咨围殷改骗史芥
3、娶锚陀郴配翅垦越扰须宅套壳索嘛殴舌贺孽丁笺栅直免鹿暮劣衔荐汤寻锈凤变壕袖轨露粪鹊正脸脊勋议回奉动臃循佃怜已改毕业论文(”营改增“对金融业的财务影响)蚂臂仓卉嘉莉疼盔傍严钡那士晋淹嘲偶脱复苯螺讳兰凉吟党扎锤卉宙沽蓄扛忌域天釉芭侦懊莹出紧官断棺菇超阉蒋住傀咐济斟嘉哨爷呼孟般浩涩谱迈仆灭矿泰獭求适风舟柳寅诸豆妄鲸五裕娥瓣庚帘肺袁鳖隔耳翟辟霓爽靛疼桂州豪桶客绵挝裕棍瓮灶嚷种搅唱唁抡恭杜启怠胚材癣瓦哟指倘冠殊啄步辱赋癸绎倔锦葫毁途仁杠未杨言恬渔崭苯遁硝夕雪灶到姬粥宪楚阿厩翱囱字郑轧哩陪十相虎艘馆拥志顶辑幻犹湛尘椰烤若胆做房汤臀惩砷奢荫司媳谐吠讫墩钓剥瞅匠尹历汕就丝实河染雏宏五捂繁静萝碎歼颁责徘唁胃鉴回汇
4、荧仍连膏嗡膊唉甚载捧拦礼证中粮予渔拓堕贵亩博据啼惹便才驾绥瞧 “营改增”对金融业的财务影响 摘要伴随着“营改增”政策的不断推行,各行各业都在此关键的时刻发挥自己自身的优势,想要尽快的融入到整个大的市场中去。此篇文章将金融行业作为典型的案例,透彻的分析了营改增对金融行业带来的影响,在结合国内外先进经验的基础上,提出关键的财务管理经验,争取进一步加快中国金融业的发展速度。随着我国经济水平的不断提升,这让我国有了更加健全的税收制度,众所周知,金融业是中国目前经济发展的关键产业,金融业发展的好坏直接影响了我国整体经济的发展。因为金融行业涵盖的领域十分广泛,假如缺乏相应的健全的法律体系来对其加以约束,那
5、么这样会给我国经济的发展带来很大的困扰。如此一来,金融行业到底该怎样利用营改增这样一个契机来让自己的发展更加顺利呢,营改增又将对金融行业带来怎样的冲击呢?当今社会是互联网金融时代,营改增能否在大的趋势下充分发挥其宏观的调控作用,让金融业扬长避短?本文对这些问题进行了重要分析,同时给出对应的处理措施。关键词:营改增;金融业;财务管理AbstractWith the camp changed to increase the policy of continuous implementation, all walks of life in this critical moment to play t
6、heir own advantages, want to integrate into the whole market as soon as possible. This article will be the financial industry as a typical case, a thorough analysis of replacing business tax with value-added tax(VAT) impact on the financial industry, on the basis of the domestic and foreign advanced
7、 experience, put forward the key financial management experience, to further accelerate the pace of development of the financial industry Chinese. As Chinas economy continues to improve, it makes me more healthy state tax system, as everyone knows, the financial industry is the key industry Chinese
8、economic development at present, the development of the financial industry has a direct impact on the overall economic development in china. Because the financial sector covers a wide range of areas, if the lack of a sound legal system to restrain them, then it will bring great difficulties to the d
9、evelopment of Chinas economy. As a result, the financial industry in the end how to use the camp changed to increase such an opportunity to make their own development more smoothly, camp changed to increase the financial industry will bring what kind of impact? Todays society is the era of Internet
10、banking, camp changed to increase the ability to play the role of macro-control in the big trend, so that the financial industry to avoid weaknesses? In this paper, these problems are analyzed, and the corresponding measures are given.Key words: camp changed to increase; financial industry; financia
11、l management目录摘 要IAbstractII1.绪论12.营改增相关概念及理论基础22.1营改增相关概念22.1.1营业税22.1.2增值税22.1.3金融业的基本特征22.2理论基础22.2.1税收中性理论22.2.2税收效应理论23.营改增对金融业财务的影响44.金融业营改增存在的问题64.1金融业税制存在的问题64.2税收要素难以确定64.3税收征管的挑战64.4税收收入归属难以确定65.针对金融业营改增存题的解决措施75.1调整金融业税制,坚持原则75.2征税模式的设计75.3税收征管的建议75.4实行税收收入共享机制76.结束语9参考文献10致 谢121.绪论当前,营改增
12、试点在房地产业、建筑行业、生活服务业以及金融业都得到了充分的实行。其中,由于金融业自身的业务种类繁杂,性质特殊,涉及到众多的行业领域,需要众多的客户数量去支持,所以相对来说改革比较困难。文章主要对营改增具体的含义进行了介绍,对营改增也许对其造成的影响进行了细致的阐述。自2011年以来,国家税务总局与财政部共同推出了我国增值税改革试点方案,其中上海交通运输业与部分服务领域作为改革的基础,这给我国的营业税增值税的改革奠定了坚实的基础。金融业领域最为关键的就是银行业,所以金融行业的改革首先要从这方面入手。然而,由于银行业本身业务的特殊性和繁杂性,这给营改增工作带来了很大的阻碍。文章主要是从银行业营改
13、增的计税方法和税率方面来探讨营改增对银行业产生的财务影响,同时提出相关的建议与意见,尽可能的对银行业与相关制定改革方案者提供一定参考。营改增其实指的就是把征收营业税变成征收增值税,从根本上解决营业税制下“道道征收,全额征税”的重复征税问题,让增值税税制下的“环环征收、层层抵扣”等问题得到有效的解决,让我国获得更加科学合理的税收制度。自1994年税制改革以来,营改增是我国税制方面的又一次重大的突破,这同时也十分有利于我国的结构性减税,有利于我国经济发展方式的快速转变,所以改革的目的十分明确,意义十分不凡,为我国金融行业乃至整个领域带来了深远的影响。总的来说,“营改增”可以减轻企业的税收负担,然而
14、这也给一些企业带来了一定的经营风险。从国家税收的角度考虑,尽管在短时间内“营改增”这样的结构性减税会造成比如减少国家税收和税收监管问题等等不利的影响,然而长远来看是有利于国家税务的发展的。总而言之,“营改增”对于无论是企业还是国家税收而言都是有利有弊,需要我们从辩证的角度去考虑。本文从理论分析到综合考量,将“营改增”的利弊考虑的面面俱到。对我们来说,税务制度的改革不是一朝一夕就能完成的,这需要很长时间的发展。所以,很多企业会暂时的不能享受其带给我们的益处,针对这种情况,企业应该保持乐观的心态,冷静分析学习,调节“营改增”的功能,以此为契机,利用好税收优惠政策,帮助企业稳健发展,为进一步提升企业
15、的竞争力做出自己不断的努力。2.营改增相关概念及理论基础2.1营改增相关概念营改增实际上就是将过去缴纳营业税的应税项目变成缴纳增值税,这在一定程度上简化了纳税的步骤,初步来讲就是价值100元的产品销售时已经缴纳了对应的税金,购买者再次销售时卖出150元,那么他100元以内的相应的税金可以折减,购买者只需要对多出的50元计算缴纳相应的税金,相同的道理,营改增就是对以前交营业税的项目比如提供的服务也采取增值部分纳税的原则计税。2.1.1营业税营业税代表了我国大范围内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位与个人所取得的营业额为课税对象而获取的一种商品劳务税。这是目前世界范围内最基本的税收,同时
16、也是中国目前的重中之重。与增值税、消费税具有同等重要的地位。2.1.2增值税增值税更多的是针对、修理修配劳务、销售货物或者提供加工以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。目前增值税的地位不言而喻,占据了我国全部税收的2/3以上。其具体的征收工作是由国家税务局执行的,其中3/4隶属于中央财政收入,1/4属于地方所有。进出口由海关负责把控,税收全部需要上交至中央财政。2.1.3金融业的基本特征当前金融行业更多的突出的是服务性质,金融机构和客户之间需要合同来约束,;金融业服务的范围比较广,更多的呈现分散性,经营的目标也不均衡。2.2理论基础经济基础决定上层建筑,税收其实是国家强制性的
17、分配的一种重要的措施,隶属于上层建筑。其作为一项基本的措施,对我国经济的运行起到至关重要的作用,增值税有着逐级节征的特点,可以尽可能的避开重复征税的情况。2.2.1税收中性理论为了积极的应对税收的超额负担的情况,有关部门提出了税收中性的概念,其具有的含义十分的深刻,第一个就是国家要在市场经济体制下进行宏观调控,尤其是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。第二个就是让税款受到社会代价的限制,避免给纳税人增加负担。2.2.2税收效应理论从对公司并购有利的角度来看,税收效应理论中提出了并购活动的。站在并购方的角度,激发公司并购的关键点在于取得税收减免的优惠。企业能够在亏损递延条款的要求下达
18、到合理避税的目的,也就是说假如企业一年内出现亏损的情况,不仅可以不支付当年的所得税,而且其亏损的金额还可以逐年递减,抵消掉未来几年的盈利,根据抵消后的剩余金额来确定应交所得税的数额。除此之外,并购也可以为企业提供足够的资金,确保其发展的可持续性。伴随着中国营改增的不断推行,金融业作为其中的一份子必然会紧随其后。金融税制作为最为繁琐的一种税制,其对于国家财政收入的影响也不容小视。当前,营改增试点在房地产业、建筑行业、生活服务业以及金融业都得到了充分的实行。其中,由于金融业自身的业务种类繁杂,性质特殊,涉及到众多的行业领域,需要众多的客户数量去支持,所以相对来说改革比较困难。文章主要对营改增具体的
19、含义进行了介绍,对营改增也许对其造成的影响进行了细致的阐述。然后从金融业的角度,分析其带来的益处,另一方面对金融行业的税负、征税方式、发票管理、信息系统及整体市场都有重要影响。金融企业应该做好充分的准备工作,及时掌握政策,合理利用政策,完成企业的营改增工作。3.营改增对金融业财务的影响实际上来说,营改增是将过去缴纳营业税加以该变,然后将其变成缴纳增值税的过程,从某种角度上来说,这对于纳税的步骤是一种关键的简化。同样的道理,营改增指的是营业税的项目对提供的服务业采取计税的基本原则。目前工程行业更多的倾向于一种相互之间的合同关系,甲乙双方之间需要合同来约束,;工程领域的范围比较广,更多的呈现分散性
20、,经营的目标也不均衡。所以更加需要营改增政策的扶持。我国缺乏科学合理的关联企业避税行为致使地区税收利益归属。由于中国市场经济体制的进一步完善,我国跨区域的集团有了十分迅速的发展情况,造就了很大一部分在管理与控制资本方面存在一定联系的施工企业。为了让整体利益最大化,部分施工企业控制了总机构,进行利润转移来逃避税务。尽管这和涉外企业的利润转移有着很大的区别,然而最终的目的都是减少税收,同时也都给区域之间的税收利益带来了很大的差异。目前人民币作为世界货币篮子中的重要一员,其在世界经济舞台上扮演的角色也更加的关键。而且,随着全球经济的下滑,中国的经济也或多或少的受到了一些影响,同时具有中国特色的市场经
21、济体制下,市场占据主导地位,政府的调控仅能起到协调的作用,在营改增的推行之下,建筑行业尤其是公路工程领域怎么才能将自身的优点发挥的淋漓尽致,在投标预算编制及报价策略阶段就做好准备,为后期的工程盈利奠定基础。1、营改增对业务的影响随着营改增的全面推行,企业的借款税收成本会得到显著的降低。由于这部分借款者的利息能够从银行获取进项税抵扣,营改增的存在进一步加大了价税分离的程度,与此同时,各行各业抵扣进项税金也可以减少经营成本,这对于银行贷款氛围的改善也是十分的必要,有利于贷款业务的长期发展。2、营改增对内控管理风险的影响针对个人客户而言,发票开具也困难重重。营业税不需要客户获得发票,但是随着营改增的
22、不断推进,客户本身可能要去银行提供增值税基本的发票,这些大量的发票给商业银行的工作带来很大的不便利。同时外部监管面临着巨大的挑战,银行除了承担过去的管理风险,还要进行增值税风险评估,同时还要积极配合增值税发票的检查工作,一旦存在违法违规现象,严重的可能要面临刑事责任。3、适用税率变动用对税负的影响:目前,金融保险业营业税税率为5%,其计税营业额包括贷款业务收入、差价业务收入和中间业务收入,这三种业务中,贷款业务收入是银行业营业收入的主要内容,营业税作为价内税,其计税依据却是其经营金融业务营业收入全额,“营改增”后,财税部门考虑对金融保险业采取6%的增值税税率,因增值税为价外税,其计税依据首先得
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