银行会计详细讲解及分析教案省公共课一等奖全国赛课获奖课件.pptx
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1、银行会计银行会计1第1页银行会计银行会计第第2章章基本核实方法基本核实方法本章关键点本章关键点:会计科目会计科目记账方法记账方法会计凭证会计凭证账务组织与账务处理账务组织与账务处理会计报表会计报表2第2页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法第一节 会计科目一、会计科目标意义一、会计科目标意义 是对会计对象详细内容进行分类汇总类别名称,是设置账户、是对会计对象详细内容进行分类汇总类别名称,是设置账户、处理账务依据处理账务依据。二、会计科目标作用二、会计科目标作用是连接各种核实方法纽带;是连接各种核实方法纽带;是进行系统会计核实前提是进行系统会计核实前提;是统一会计核实口径基础。是统一
2、会计核实口径基础。三、会计三、会计科目科目设置标准设置标准必须表达党和国家方针政策,适应经营管理需要;必须表达党和国家方针政策,适应经营管理需要;必须依据业务需要和资金性质设置会计科目;必须依据业务需要和资金性质设置会计科目;必须适应会计核实需要;必须适应会计核实需要;要坚持统一核实口径,便于按全国银行统一会计科目归属。要坚持统一核实口径,便于按全国银行统一会计科目归属。3第3页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法四、会计科目标分类四、会计科目标分类v按使用范围按使用范围v按与资产负债表关系按与资产负债表关系v表内科目按资金性质表内科目按资金性质v按管理需要和反应经济业务内容详略程
3、度分类按管理需要和反应经济业务内容详略程度分类五、会计科目标排列方式、科目代号及与账号关系五、会计科目标排列方式、科目代号及与账号关系(一)、会计科目排列总标准一)、会计科目排列总标准(二)、排列(二)、排列(三)、科目代号与账号(三)、科目代号与账号六、资产类科目中备抵科目六、资产类科目中备抵科目退出退出4第4页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 第二节第二节 记账方法记账方法一、借贷记账法一、借贷记账法(一)、概念(一)、概念 是依据是依据“资产资产=负债负债+全部者权益全部者权益”平衡原理,以平衡原理,以“借借”、“贷贷”为记账符号,以为记账符号,以“有借必有贷、有借必有贷
4、、借贷必相等借贷必相等”为记账规则,来反应资金增减改变为记账规则,来反应资金增减改变过程和结果一个复式记账法。过程和结果一个复式记账法。(二)、主要内容(二)、主要内容记账符号记账符号账户结构账户结构记账规则记账规则试算平衡试算平衡退出退出5第5页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法 资产资产=负债负债+全部者权益全部者权益借借贷贷资产资产+负债负债+全部者权益全部者权益+收入收入+支出支出+6第6页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法v1 1、向向纺纺织织厂厂发发放放为为期期三三个个月月流流动动资资金金贷贷款款5050,000000元元,转转入入该该厂厂存存款款账账户
5、。户。v2 2、支支付付李李红红活活期期储储蓄蓄存存款款现现金金800800元。元。v3 3、从从人人民民银银行行存存款款账账户户中中提提取取现现金金100100,000000元。元。v4 4、纺纺织织厂厂从从其其存存款款账账户户中中转转出出100100,000000元,办理为期元,办理为期一年一年定时存款定时存款。二、单式记账法二、单式记账法7第7页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法1、借:工业企业贷款纺织厂贷款户50000贷:工业企业存款纺织厂存款户500002、借:活期储蓄存款李虹户800贷:现金8003、借:现金100000贷:存放中央银行款项1000004、借:工业企业
6、存款纺织厂存款户100000贷:单位定时存款纺织厂存款户1000008第8页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法科目名科目名称称上日余额上日余额本日发生额本日发生额本日余额本日余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金200,000100,000800299,200存放中央存放中央银行款项银行款项400,000100,000300,000工业企业工业企业贷款贷款50,00050,000工业企业工业企业存款存款400,000100,00050,000350,000单位定单位定时存款时存款100,000100,000活期储蓄活期储蓄存款存款200,000800199,
7、200累计累计600,000600,000250,800250,800649,200649,200试算平衡表年月日9第9页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法第三节第三节 会计凭证会计凭证一、会计凭证意义一、会计凭证意义 是各项业务和财务收支原始统计;是各项业务和财务收支原始统计;是统计经济业务明确经济责任书面证实;是统计经济业务明确经济责任书面证实;是办理资金收付和登记账簿依据;是办理资金收付和登记账簿依据;也是查对账务和事后查考主要依据。也是查对账务和事后查考主要依据。在银行会计核实中,因为会计凭证需在银行会计核实中,因为会计凭证需要在内部不一样柜组之间传递,所以,要在内部不一
8、样柜组之间传递,所以,在银行内部习惯把会计凭证称为在银行内部习惯把会计凭证称为“传票传票”退出退出10第10页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法二、会计凭证特点二、会计凭证特点采取单式凭证;采取单式凭证;尽可能用客户提交原始凭证代替尽可能用客户提交原始凭证代替记账凭证,而且充分利用多联套写记账凭证,而且充分利用多联套写方式;方式;传递步骤多。传递步骤多。三、会计凭证种类三、会计凭证种类按格式和用途不一样按格式和用途不一样 基本凭证基本凭证 特定凭证特定凭证按表面形式不一样按表面形式不一样 单式凭证单式凭证 复式凭证复式凭证11第11页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法
9、法四、会计凭证要素l日期日期l收、付款单位户名账号或住址收、付款单位户名账号或住址l双方开户行行名、行号双方开户行行名、行号l人民币符号以及大小写金额人民币符号以及大小写金额l款项起源、用途、业务事实、摘要以及附件张数款项起源、用途、业务事实、摘要以及附件张数l会计分录以及凭证编号会计分录以及凭证编号l单位印章单位印章l银行相关印章银行相关印章12第12页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法五、会计凭证处理五、会计凭证处理(一)、(一)、填制填制(二)、审查(二)、审查审核凭证时应该注意以下关键点:审核凭证时应该注意以下关键点:1、是否应为本行受理凭证。、是否应为本行受理凭证。2、
10、使使用用凭凭证证种种类类是是否否正正确确,凭凭证证内内容容、联联数数、附附件件是是否否齐齐全全完整,是否超出提醒付款期。完整,是否超出提醒付款期。3、账号与户名是否相符。账号与户名是否相符。4、大小金额是否一致、字迹有没有涂改。、大小金额是否一致、字迹有没有涂改。5、密押、印鉴是否真实、齐全。、密押、印鉴是否真实、齐全。6、款项起源、用途是否填写清楚,是否符合相关要求。、款项起源、用途是否填写清楚,是否符合相关要求。7、是否超出存款余额或同意贷款额度或拨款限额。、是否超出存款余额或同意贷款额度或拨款限额。8、计息、收费、赔偿金等计算是否正确。、计息、收费、赔偿金等计算是否正确。9、内部科目账户
11、名称使用是否正确。、内部科目账户名称使用是否正确。退出退出13第13页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法(三)、签章(三)、签章 会计凭证签章是(明确经济责任)和(表明凭证处会计凭证签章是(明确经济责任)和(表明凭证处理情况)标志。理情况)标志。会会计计凭凭证证在在处处理理中中,均均应应依依据据不不一一样样业业务务分分别别加加盖盖相关印章相关印章.14第14页u各种签章种类一切现金收入传票及现金收款回单,应加盖现金收讫章现金收讫章;一切现金付出传票,应加盖现金付讫章现金付讫章;存单、存折、收据等,应加盖业务公章业务公章;已处理转账传票和给单位回单及收付款通知,应加盖转讫转讫章;章
12、;签发结算凭证以及相关查询、查复书等,应加盖结算专用结算专用章章;联行报单等应加盖联行专用章;联行专用章;签发银行汇票、承兑商业汇票应加盖汇票专用章汇票专用章;票据交换提出代收代付业务凭证,加盖同城票据交换章。同城票据交换章。会计凭证附件,应加盖“作附件作附件”戳记。u印章管理 会计印章应由专员保管使用15第15页n(四)、传递n 凭证传递,必须做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓。n 各类凭证除相关业务核实手续另有要求外,一律由银行内部传递,以免发生舞弊,造成账务混乱或资金损失。16第16页各类业务凭证传递程序,应恪守以下要求:1现金收入业务,必须“先收款、后记账”,以确保账款一致。2
13、现金付出业务,必须“先记账、后付款”,以免发生透支。3转账业务,必须先记付款单位账户,后记收款单位账户,代收他行票据,收妥抵用,以落实银行不垫款标准。17第17页 (五)、整理、装订、保管 1、每日营业终了,要集中各专柜凭证,应先按科目进行归集,然后同科目传票按现收、现付、转借;转贷次序整理排列,最终按照会计科目代号从小到大,表内科目在前,表外科目在后次序,装订成册,加具封面和封底,并由会计装订人员和会计主管盖章,以明确责任。2、会计凭证普通应按日装订,传票过多时可装订成若干册,传票少可数日装订一次,但必须按日次序排列。3、装订好传票,应编列传票总号,并在传票封面相关栏内注明起讫日期,在登记“
14、会计 档案登记簿”后,入库妥善保管。调阅已入库传票,应推行必要手续。超出要求保管期限传票,经过同意手续方可销毁。18第18页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法六、主要空白凭证与有价单证管理六、主要空白凭证与有价单证管理(一)、主要空白凭证(一)、主要空白凭证1、概概念念:是是指指由由银银行行印印制制、含含有有特特定定用用途途但但还还未未填填写写签签章章各各种种空空白白凭凭证证。如如支支票票、存存单单、存存折折、银银行汇票、联行报单筹。行汇票、联行报单筹。2、管管理理.单单证证要要落落实实“证证账账分分管管”标标准准,即即会会计计管管账,出纳管证,相互查对、相互制约。账,出纳管证,
15、相互查对、相互制约。明确保管责任。明确保管责任。经经过过表表外外科科目目核核实实。建建立立主主要要空空白白凭凭证证登登记记簿簿,按单证种类、票面金额立户,定时查对。按单证种类、票面金额立户,定时查对。加强印制、运输管理。加强印制、运输管理。严格执行主要空白凭证出入库制度严格执行主要空白凭证出入库制度禁止移用禁止移用检验查对检验查对19第19页(二|)、有价单证(P116)1、概念:是指待发行印有固定面额特殊凭证有价值特殊单证2、管理:有价单证收入、拨出、有价单证收入、拨出、领用、运输均比照现金管理方法办领用、运输均比照现金管理方法办理。理。20第20页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方
16、 法法uu工行辽银营业部工行辽银营业部工行辽银营业部工行辽银营业部9 9月月月月2020日发生以下业务:日发生以下业务:日发生以下业务:日发生以下业务:1.1.百货大楼持百货大楼持百货大楼持百货大楼持#2523#2523现金支票支取备用金现金支票支取备用金现金支票支取备用金现金支票支取备用金750750元。元。元。元。2.2.第一棉纺厂交存销货收入现金第一棉纺厂交存销货收入现金第一棉纺厂交存销货收入现金第一棉纺厂交存销货收入现金3 3,500500元。元。元。元。3.3.五金交电企业送存立新印刷厂签发五金交电企业送存立新印刷厂签发五金交电企业送存立新印刷厂签发五金交电企业送存立新印刷厂签发#7
17、706#7706转帐支票转帐支票转帐支票转帐支票一张,金额一张,金额一张,金额一张,金额3 3,700700元,用途为货款。元,用途为货款。元,用途为货款。元,用途为货款。4.4.前进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车前进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车前进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车前进汽车配件厂填写进帐单送存东风服装厂购汽车配件配件配件配件#0378#0378转帐支票,金额为转帐支票,金额为转帐支票,金额为转帐支票,金额为1 1,570570元。元。元。元。5.5.红星机床厂提交红星机床厂提交红星机床厂提交红星机床厂提交#2255#2255现金支票,支取备用金现金
18、支票,支取备用金现金支票,支取备用金现金支票,支取备用金500500元。元。元。元。6.6.五金交电企业存入第一棉纺厂签发五金交电企业存入第一棉纺厂签发五金交电企业存入第一棉纺厂签发五金交电企业存入第一棉纺厂签发#3076#3076转帐支票转帐支票转帐支票转帐支票一张,金额一张,金额一张,金额一张,金额5 5,600600元,用途为货款。元,用途为货款。元,用途为货款。元,用途为货款。7.7.百货大楼签发百货大楼签发百货大楼签发百货大楼签发#0315#0315转帐支票,从东风服装厂购进转帐支票,从东风服装厂购进转帐支票,从东风服装厂购进转帐支票,从东风服装厂购进服装一批,价款服装一批,价款服装
19、一批,价款服装一批,价款2323,000000元,转入服装厂存款户。元,转入服装厂存款户。元,转入服装厂存款户。元,转入服装厂存款户。21第21页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法8、自来水企业填写借款凭证,申请生产周转贷、自来水企业填写借款凭证,申请生产周转贷款款30,000元,经信贷部门同意办理转帐。元,经信贷部门同意办理转帐。(贷款帐号:(贷款帐号:12104)9、第一棉纺厂送存东风服装厂签发购棉布、第一棉纺厂送存东风服装厂签发购棉布#0379转帐支票,金额转帐支票,金额2,500元。元。10、五金交电企业交存销货收入现金、五金交电企业交存销货收入现金850元。元。百货大楼
20、交存销货收入现金百货大楼交存销货收入现金15,170元。元。11、红星机床厂签发、红星机床厂签发#0376现金支票,金额现金支票,金额15,000元提取现金发工资。元提取现金发工资。12、立新印刷厂送存百货大楼签发购置学生练、立新印刷厂送存百货大楼签发购置学生练习本习本#0316转帐支票一张,金额转帐支票一张,金额1,150元元。22第22页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法13、第一中学从新华书店购置书本一批,价、第一中学从新华书店购置书本一批,价款款330元,开出转帐支票经过银行转入新华元,开出转帐支票经过银行转入新华书店存款帐户,转帐支票为书店存款帐户,转帐支票为#3761
21、。14、红星机床厂填写借款凭证,申请贷款、红星机床厂填写借款凭证,申请贷款20,000元,经信贷部门审查同意办理转帐。元,经信贷部门审查同意办理转帐。15、五金交电企业签发、五金交电企业签发#7176现金支票,支取现金支票,支取差旅费差旅费1,150元。元。16、新华书店交存销货收入现金、新华书店交存销货收入现金4,200元。元。17、自来水企业填写进帐单一份,交存红星、自来水企业填写进帐单一份,交存红星机床厂签发机床厂签发#3903转帐支票,金额转帐支票,金额1,500元,元,用途为自来水水费。用途为自来水水费。23第23页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法18、第一棉纺厂签发
22、存款户、第一棉纺厂签发存款户#3077转帐支票,转帐支票,偿还到期贷款偿还到期贷款55,000元。元。19、百货大楼送存前进汽车配件厂签发购办、百货大楼送存前进汽车配件厂签发购办公用具公用具#9935转帐支票一张,金额转帐支票一张,金额830元。元。20、新华书店开出、新华书店开出#4147现金支票支取备用现金支票支取备用现金现金300元。元。要求:要求:依据上述资料逐笔确定会计分录,并依据上述资料逐笔确定会计分录,并填制会计凭证。填制会计凭证。24第24页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法户名帐号户名帐号余额余额户名帐号户名帐号余额余额22101 22101 红星机床厂红星机床
23、厂3737,404.00404.0012101 12101 红红星星机机床床厂厂贷贷款款户户6060,000.00000.0022102 22102 前前进进汽汽车车配配件厂件厂2929,563.00563.0012102 12102 第第一一棉棉纺纺厂厂贷贷款款户户105105,000.00000.0022103 22103 第一棉纺厂第一棉纺厂7575,321.00321.0012501 12501 百货大楼贷款户百货大楼贷款户5454,000.00000.0024501 24501 立新印刷厂立新印刷厂8 8,060.00060.0012502 12502 五五金金交交电电企企业业贷贷款
24、户款户4040,000.00000.0024502 24502 东风服装厂东风服装厂1212,040.00040.0022501 22501 百货大楼百货大楼5050,000.00000.002250222502五金交电企业五金交电企业2727,000.00000.00221022104 4 自来水企业自来水企业4242,790.00790.002250322503新华书店新华书店2 2,335.00335.0026401 26401 第一中学第一中学1 1,481.00481.00一、工行辽银营业部一、工行辽银营业部9月月19日开户单位存、贷款帐户余额以下:日开户单位存、贷款帐户余额以下:2
25、5第25页第二章第二章 基基 本本 核核 算算 方方 法法二、工行辽银营业部二、工行辽银营业部9 9月月1919日各科目总帐余额日各科目总帐余额如表如表科目代号及名称科目代号及名称余额余额科目名称及代号科目名称及代号余额余额221工业企业存款工业企业存款185,078101现金现金38,336225商业企业存款商业企业存款79,335121工业企业贷款工业企业贷款165,000245集体工商业存集体工商业存款款20,100125商业企业贷款商业企业贷款94,000264机关团体存款机关团体存款1,481521利息支出利息支出5,317501利息收入利息收入19,108532营业费用营业费用2,
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