集团公司资产的减值准备和损失处理管理制度.doc
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1、集团公司资产减值准备和损失处理管理制度1 总则1.1 根据财政部、证监会关于上市公司计提资产减值准备的政策、原则及处理规定,公司的各项资产如果发生减值,应当计提相应的减值准备。1.2 为了进一步规范公司内部各项资产管理,真实反映公司的财务状况,确保各项资产的安全完整,结合公司的具体情况,特制定本制度。1.3 本制度所涉及的资产减值准备是指应收款项坏帐准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备和无形资产减值准备。2 应收款项坏帐准备的核算管理2.1 本条例中的“应收款项”指应收帐款和其他应收款。2.2 应收款项的坏帐准备采用备抵法核算,于中期期末或
2、年度终了,按帐龄分析法计提坏帐准备。2.2.1 帐龄分析法是根据应收款项入帐时间的长短来估计坏帐损失的方法。2.2.2 在对公司以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况,以及其他相关信息合理估计后,确定了公司坏帐准备的计提比例为:a.逾期1年(含1年)以内的,按其余额的5%计提;b.逾期1-2年的,按其余额的10%计提;c.逾期2-3年的,按其余额的30%计提;d.逾期3-4年的,按其余额的50%计提;e.逾期4-5年的,按其余额的80%计提;f.逾期5年以上的,按其余额的100%计提;g.特殊情况下对没有把握可以收回的应收帐款单独计提。2.2.3 除有确凿证据表明该项应收帐款不能收
3、回,或收回的可能性不大外(如债务单位破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务的,以及其他足以证明应收帐款可能发生损失的证据和应收帐款逾期5年以上),下列情况不能全额提取坏帐准备:a.当年发生的应收款项,以及未到期的应收帐款;b.计划对应收帐款进行债务重组,或以其他方式进行重组的;c.与关联方发生的应收帐款,特别是母子公司交易或事项产生的应收帐款;d.其他已逾期,但无确凿证据证明不能收回的应收帐款。2.2.4 本公司“其他应收款”的核算内容为与关联企业的往来款项,产生坏帐的可能性较小,故对本公司应收款项中的其他应收款不按帐龄法计提,而对其已有证据证明
4、可能收不回的款项单独计提坏帐准备。2.3 坏帐、呆帐的损失处理2.3.1 列入呆帐管理的应收款项是指二年以上无往来或客户经营状况不好,已产生财务危机的往来款项。应收帐款由销售部门负责定期与客户对帐,提供可靠的对帐依据,查明误差原因,及时进行帐务处理,并对对帐单和确认结果及原始依据建立档案妥善保管。销售部门每季度对呆滞应收帐款的清理情况进行分析研究,制订相应的措施并作出书面报告。销售人员对可能出现的收款风险要及时报告,以便采取相应的措施,减少不必要呆帐的发生。2.3.2 列入其他应收款呆帐的项目由财务部门重点加强管理,责任到人,措施到位。2.3.3 公司对不能收回的应收款项应查明原因,由于经办人
5、员未及时掌握情况,未采取措施而形成呆帐,死帐的追究责任,对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项,如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等情况,经董事会批准后作坏帐损失处理,冲销提取的坏帐准备。a. 坏帐损失的确认必须符合三个条件:债务单位破产撤销或债务人死亡,依照法律清偿后确实无法收回的应收帐款;债务人逾期未履行偿债义务,超过三年仍不能收回的应收款项,债务人发生长期性财务困难、毫无转机、事实上无能力清偿债务的。b. 坏帐核销由责任部门提出书面报告,包括单位名称、欠款金额、最后一笔业务发生的时间、坏帐形成的原因、对帐情况及对帐人员、对方态度、历次催讨情况及经办人和责任人、经办人失误应
6、承担的经济责任。c. 书面报告由责任部门负责人签字后交财务部门审核,单笔金额在20万元以下的,由分管销售和财务的副总经理会签后核销,20万元以上的由总经理批准核销。2.4 对于核销后的应收款项,威孚公司仍保留债权,因此责任部门要指定专人建立辅助台帐,对于核销后仍收回的应收款项,作增加公司利润处理。3 存货跌价准备的核算管理3.1 中期期末或年度终了,公司应根据“成本与可变现净值孰低”的计价原则,计提存货跌价准备。3.1.1 公司每季度应对公司存货进行实地盘点,不论其存放地点是否在公司,只要产权属于公司,均属盘点范围。3.1.2 对出现的盘盈(亏)存货,分别由各部门(分厂)负责查明原因,编制存货
7、盘点清册,由生产管理部门和财务部门会签,将盈(亏)结果报公司领导审批后,由财务部门进行帐务处理。3.1.3 中期期末或年度终了,在对存货进行全面清查的基础上,对由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,使存货成本高于其可变现净值的部分,根据“成本与可变现净值孰低”原则提取存货跌价准备。3.1.4 成本可变现净值孰低原则,是指对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计价的方法。即当成本低于可变现净值时,期末存货按成本计价;当可变现净值低于成本时,期末存货按可变现净值计价。3.1.5 存货跌价准备按存货帐面价值高于其可变现净值的差额提取。3.2 公司的超储、积压、呆滞存货必
8、须单独保管,需作损失处理的存货由其主管部门负责提出处理申请和主观意见,经公司专家组讨论审核,报经公司领导审批后,由财务部门进行帐务处理。4 短期投资跌价准备的核算管理4.1 中期期末或年度终了,公司应对短期投资进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,预计各项短期投资可能发生的损失。4.2 有市价的短期投资,应以成本与市价孰低计量,当市价低于成本时,应当计提短期投资跌价准备。4.3 无市价的短期投资,公司应根据具体情况,对有确凿证据证明不能收回的短期投资按单项计提跌价准备。4.4 公司进行短期投资,由资产提出部门对受资单位进行资信调查,测算投资项目的内含报酬率、投资回收期等指标,并报经公司领导审批
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