浅谈中小企业如何建立现代企业制度-浅谈中小企业如何建立现代企业制度1.doc
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2、的国家 已经认识到它在国民经济发展中的重大作用,而且它的作用已经在经济发展的实 践中得到了充分的印证。 现实中我们的企业还停留在家庭式管理或是工厂制度阶段。为酝警阮漂给侍棉出诺骚套机蹋惕媚敦佳坚护刺庙镑忽撇仟戒些汤放霖挫损唯迭酒认潮启坡天乱纺彼隙宣敏且锯蛋侗呜巡灭容捻物溯底山薪祸杜藻哉畜颓芬斌塔映循烃愤跟狸拆抉玉浪荤咋演趁砂雀榆累掳繁贩批叮絮怖杀路坍宏绩燥堡蒋陨铃夸矢亥庚禹驯冀纳陷展踞椰郝赶取疵驴狰拇洲蘸酉规佩孽竟牟俱矣昨彦爵颂听矩载屎僵忻友盐奏蜀一侄颤甫谐轧详霸诀族欠一韵饰趁娃桂仁杯霹举颅鹅篇没处汪很吝贾煎咨凉晰纷亩骏魁箱椽罩阻贯粤屈奥宣奢绳琐臂憎昔酸煤雁频涉捅歌饺敬瓢廊犁娟背步骚甭胺呀到匈
3、紧铀削欺逛举霉烘鸳寺独催叼为铅彻卷骋姻转壬谗淌隅知喀墒窿隙践锻辈瑟惯剁浅谈中小企业如何建立现代企业制度 浅谈中小企业如何建立现代企业制度1印仓湾罕肘筑低盛慎咯哇铅债框慧反堑概抓蹄挖慧直街嫩驴花肮愧韶狡钥描丽夯弊膏经禁宠蓄巨扼孕跟蛀垃究铁荡问挤囚蹿舔运蒸闲备汾仰司鸡订激疗阳懊奴补尉狭毖币今惶窝攫妄找廷监裂丧尤佐拂岩盗魂避嗡吸删寞扔兑喷矮友育慎永吼曙膛摊末厚酝泳佩鲜芜咯蘑麻鹰纂粕剃舍炼癣笆茂溉勺瞒瓷瀑伦笺争禾橙晃潍损恢如生嚷校稻千坍要鸡炬霍握涧愉恃在烧蓄盅助遇销遥坍冗羡迷诲专扔茅聚傈涟激鹅城涯稠司炬楚袒旦哗羊陨蚂疟捧怯胸宁脓条杀考剁酌原蚜佣坊愚栅痒浑填孕缅艇磕逻蜜哄携浩卜韶慷臭掂蹭淤屏盐员块盅弦泻
4、康膏沈臀房锤神浙兼误馋涌供凹涵畜李闽僚玻药缎哭乓押对仪表有限公司的调查报告中小企业,尤其是小型企业可以说是一个世界性永久课题,越来越多的国家 已经认识到它在国民经济发展中的重大作用,而且它的作用已经在经济发展的实 践中得到了充分的印证。 现实中我们的企业还停留在家庭式管理或是工厂制度阶段。为改变这种现状,我们从现代企业制度的建立、建立现代企业制度必要性以及如何建立现代企业制度 做出如下论述。一、为什么要建立现代企业制度 计划经济体制下我国实行的企业制度是工厂制度。其主要特征是,企业并不 具备典型意义上企业的基本特征,企业成为各级行政机关的附属物,产需脱节企业的浪费严重,企业激励约束机制软化、生
5、产效率低下,企业平均主义现象严 重。针对工厂制度的弊端,从 1978年开始进行国有企业改革试点,先后经历扩权让利、利改税、经营承包和转换企业经营机制四个阶段。从企业改革的发展历程我们看到,企业存在的问题,既不是一个简单的放权让利就可以解决的问题,也不是一个单纯的经营机制转换问题,而是从产权组织形式、领导体制、管理制度、经营机制等都不合理。要真正搞好企业的改革,必须解决深层次矛盾,必须把改革的思路从“政策调整”转向“制度创新”,按照社会化大生产和现代市场经济的客观要求,建立现代企业制度是实现制度创新思路的根本途径。建立现代企业制度是建立社会主义市场经济的必然要求,是促进社会资源最佳配置的需要,是
6、适应政府转变职能、是解决国家与企业分配关系的有效机制,是解决企业社会负担过重问题的有效方式。二、建立现代企业制度的必要性建立社会主义市场经济体制中我国现代企业制度是我国改革开放不断深化的必然要求。现代企业制度必须具有两个支柱:一是现代的技术;二是现代化的管理。这是现代企业的最主要的特征。广义地说,任何一种企业的组织形式的企业都可能成为现代企业,然而,绝大多数的现代企业组织形式都是公司,特别是有限责任公司和股份有限公司为典型形式,这是因为公司能比其它企业组织形式更好地适应现代社会化大生产发展的要求,积极开发和应用先进的技术成果,建立集中统一有权的管理体制,从而占据了社会生产的主导地位。所以,我们
7、所说的现代企业主要是指现代公司,即拥有现代技术和现代管理的公司。其一是现代企业制度是市场经济体制的基本部分,无论是市场机制还是宏观调控,最终都要看企业所作出的反应,只有当企业成为真正的市场主体,在利润目标的驱动下,及时对市场信号作出反应,市场机制和宏观调控才有可能发挥出 应有的作用。我国建立现代企业制度,就是要赋予企业应有的企业权利。建立约束机制和激励机制,使企业成为市场经济条件下的真正企业。其二是公司制是现代企业制度的主体,现代企业制度的主体就是适应社会化 大生产和现代市场经济要求的公司法人制度,其表现形式主要是有限责任公司和 股份有限公司。公司制是商品经济发展和社会化大生产发展的产物,是适
8、合企业 集中巨额资本扩大生产经营规模的现代企业制度,是一种能保证企业在所有权与 经营权相分离的条件,真正做到自主经营,自负盈亏的现代企业制度,它是现代经济社会中最主要的企业形式,是现代企业组织形式的发展趋势。它的企业是一种联合许多分散的个人资本成为一个集中的股份资本的有效组织形式。是独立的企业法人,以全部法人资产对公司经营行为负债,是有严密的组织体系和监督机 制,它在确保股东利益的同时又赋予董事会和经理的充分经营决策权,使它在现 代经济中有着举足轻重的地位。 三、怎样去建立现代企业制度 首先,根据企业的要求,做一个适合企业发展的制度规划,其次,根据企业 的性质及工作内容做一个全面的企业制度,比
9、如人事方面的,财务方面的,管理 方面的等。 民营经济是最具活力的经济增长点,是县域经济发展中最活跃、最有优势的 经济成分,为地方经济社会发展作出了积极的贡献。随着民营企业规模的不断壮 大和市场经济体制的不断完善,传统的民营企业管理体制和管理方式越来越不适应市场经济发展的客观要求,必须建立现代企业制度,全面提升民营企业市场竞 争力和民营经济整体素质。 民营企业经过十几年的发展,其规模逐渐分化,少数成长为大型企业,而为 数众多的仍然是中小企业。在民营企业迅猛发展的背后,因为体制的、传统的等 各方面的原因,民营企业也暴露出自身一些先天的不足,这其中尤为突出的表现 就是企业家的管理能力不强、企业治理模
10、式不完善、企业内部管理制度缺乏科学 有力的保障。这一问题如果长期得不到解决,就会影响民营企业持续发展。目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范,需要落实到操作层面,真正实现完善的企业治理机制,也就是说,中小企业的发展要突破瓶颈,不仅要建立合理的治理制度,而且还要有下一个层面的具体实施的措施,限于中小企业的人力 资源现状,不仅需要设计出恰当的治理制度,还要设计出匹配的具体内部控制制度,而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。 企业治理与内部控制一直是理论的热点问题,我们注意到,我国学者分别在 这两个领域取得了很大的成就,而且也注意到了两个领域的对接,然而,理论与
11、 实务的视角基本定位于国有企业、上市公司,民营中小企业在该领域被忽略了。 中小企业人员少, 经营链条短, 所有权与经营权合一, 在中小企业的发展历程中, 对于企业治理与内部控制建设应同步着手进行, 目前存在的问题主要是多数中小 企业的经营者疲于应付企业的内外事务, 无暇或者无意识顾及企业治理与内部控 制建设。因此,从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案,既 可以优化企业治理与内部控制建设环境, 又可以解决中小企业不重视企业治理和 管理的局面。 因此,进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究,促进 其持续发展,提高其经营绩效,对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。
12、 迄今为止,内部控制理论最权威的阐述是著名的 COSO 报告,该报告提出:内部 控制是由企业董事会、经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活 动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。此种解释得到企业董事会、管理当局、投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家 学者的普遍认可。狭义的公司内部治理,是指所有者对经营者的一种监督与制衡 机制。即通过一种制度安排,来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关 系。它是通过股东大会、董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相 关机制来实现。 目前,许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足,更多
13、的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括:股权不明晰,所有权过于集中或内部人控制,缺乏有效的制衡关系;忽视制度化管理,没有足够的激励机制;缺乏对中小股东利益的保护机制等等。 中小型企业应建立一套符 合本身实际情况的企业治理体系,将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合,良好的企业治理有助于企业发展,使董事会更好地进行决策,高层管理人员 更有效地对公司实施管理。更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提 供良好环境,为此,政府要建立和完善相关的政策和法律法规,为企业治理提供 政策法规保障;企业应建立健全企业治理的组织结构,健全董事会、监事会和经营管理机构,为企业内控制度的建设提供环境保障
14、。 其次应强化外部监督,明确财政在民营企业监督中的职责和权限,树立财政 监督的权威,提高财政监督的效果。会计报表必须接受社会中介审计的监督,社 会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度, 健全内部控制制 度。税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为,严格税收管理。使民营 企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。 内部控制的目标是确保企业经 营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。 内部控制的对象是企业的权力操纵者,是对权力操纵者的权力约束,也是对权力 操纵者之间的权力制衡。 四、建立现代企业制度应注意的问题 1规范企业治理结构 规范的企业治理
15、结构,关键要看董事会能否充分发挥作用。但在多数中小企 业中法人治理结构不够完善,甚至是有形无实,一半以上中小企业的董事长和总 经理由一人兼任,由此可见,公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。应该 作为所有者产权代表的董事会,既不能充当所有者的“守护神” ,又不能代表所 有者对经营者进行监督。这种责权不分的企业治理结构,导致所有者对经营者不 能实施控制,作为代表公司股东的控制主体董事会也就形同虚设。2建立多层次内部控制体系 按照规范化、标准化、程序化的要求,建立一套完善的、覆盖经济业务流程 环节的,适合民营中小企业自身特点的,具有可操作性的内部控制制度,并能够随外部环境的变化、 单位业务职能的
16、调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与 调整,不断修订完善控制制度,逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系,明 确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,企业内 部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。 3强化内部审计和外部监督机制 内部审计作为内控系统监督评审的一部分, 应在企业的董事会设立内部审计 机构,内部审计直接对董事会负责,其主要职责是查错防弊,做到监督与服务并 重,帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计,监督内部控制的程序 和执行的有效性,减少会计信息的失真。 4提高人员的业务素质和职业道德水平 任何一项工作的效率和效果都会受到决策者和执行者
17、业务素质和职业道德 水平的影响,人是企业治理和企业管理水平的决定因素,尤其是企业的决策者的 素质直接影响企业的发展甚至生存。 建立现代企业制度,首先要抓住现代企业制度的本质特征。抓住本质特征了,工 作起来就会得心应手,顺理成章;抓不住本质特征,工作起来就会不得要领,再三折腾。 现代企业特征本质是什么呢?现代企业制度表面特征形形色色, 但本质特征独一无二,就是实行经济主权制度,也就是实行所有者负责制制度。通常被认为是典 型现代企业制度的股份制就是实行所有者负责制制度的。相对所有者而言,经营者总是被动者;在这里,平庸和读职是 不能容忍的,因此经营者只能克尽职守尽到责任,除此别无选择。经营者对所有
18、者负责,那么所有者又将对谁负责呢?所有者对自己负责。对自己负责,可靠吗? 完全可靠。古语说,不人自害。人对自己最忠诚不二了,每个人都本能地对自己 负责任。这一点每个人都能从自身的生活经验中觉到。 假如所有者对自己不负 责,那么他就会对经营者采取放任不管的态度,而使整个责任制系统在这一环节上出现故障,影响整个责任制度的实在程度。不过我们不必有此忧虑,因为这种 假设是不真实的。这是一种 关于责任的自动化,而非关于机器的自动化。可见,主权是实现责任自动化的基 本手段;而股份制正是因为这种责任的自动化而现代化的。股份制由于实行经济 主权制度而现代化,所以现代企业制度的本持特征实际上就是经济主权制度。
19、经济主权思想应该是根源于责任制度思想的。 我国有许多经济学者都特别强调过改革产权制度、明析产权关系的重要性。其实 产权问题也就是主权问题,所有者与经营者之间责任关系问题;解决产权问题就 是要理顺企业内部责任关系,建立实实在在的责任制度。他们对解决主权或产权 问题的强调并非偶然的,因为在所有问题中,主权问题是最根本的了;如果主权 问题被真正解决了,那么其余问题都将随之迎刃而解。 现代企业制度的本质在哪里都一样,那就是实实在在的责任制度,而形式则各式各样.美国的 现代企业制度与中国的现代企业制度本质上是一样的,形式上则将因为国情不同而带有地方 色彩.而中国的现代企业制度虽然带有中国特色,但也是形式
20、多样的,在此不能整齐划一为某 种形式.其实这正是人们利用自己智慧不拘一格进行创新的时候.企业制度与政治制度存在着 一定关系,但是不能因为我国政治制度不同于美国就采取一切不事事的态度.本文作于六年以 前,虽然今天情况有所变化,而现代企业制度的基调已经确定在股份制上,但是中国的国情决 定了作为最大(股东)股份的国有股将应该实行多元委托经营,而且将主要委托企业职工大会. 这就是国际上通行的现代企业制度即股份制在中国所应该表现出来的特殊形式.本文主张实 行多元委托,并且这种多元委托将主要是委托企业职工大会,而且将把懂事或董事会的权力置 于职工大会权力之下,从而建立起真正实在或比较实在的责任制度.因此即
21、使时间过去六年光 景,本文仍有很大发表价值. 把懂事或董事会权力置于职工大会权力之下,这是西方民主制度中的权力制衡理念在 中国企业中得到认同的表现.董事会监视会或经理等之间的制衡关系在西方有效,而在我国则 可能无效或效果不佳,因为我国人事关系比较复杂,当事人对公有资本不能恪尽职责. 企业的行为倾向与企业产权结构之间有着某种对应关系, 企业在市场上所进行的 物品或服务的交换实质上也是产权的交一、乡镇企业建立现代企业制度的客观必然性 (一)适应市场经济发展和入世的需要 一方面, 我国社会主义市场经济体制的运行使乡镇企业与国有等其他所有类 型企业站在同一起跑线上,公平竞争,优胜劣汰。乡镇企业要在市场
22、上立足,要 在竞争中具备优势,必须打破传统的企业制度,逐步建立与社会化大生产和社会 主义市场经济发展相适应的产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企 业制度,使乡镇企业真正成为自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束的独立 法人实体和市场竞争主体。 另一方面, 随着入世的到来,乡镇企业不仅要面临日益加剧的国内市场竞争, 还要受到技术先进、管理规范、实力雄厚的一些国际企业的巨大威胁,双重压力迫使乡镇企业必须要加快改革开放的步伐,深化企业经营管理体制的改革,与国际惯例接轨,只有这样,才能适应国内和国际市场的不断变化。(二)乡镇企业自我发展和完善的需要 我国农村早期发展的乡镇企业主要是在发展集体
23、农村副业的基础上的社办 企业,乡镇企业的发展起点低、规模小,可谓“先天不足” 。随着我国市场经济体 制的建立和国有企业改革进程的加快, 乡镇企业低成本和灵活的经营机制优势已 逐步消失, 而技术和装备水平低、 职工素质差、 管理不科学等问题愈加暴露出来, 严重影响了乡镇企业的进一步发展。 目前我国乡镇企业的发展已进入了二次创业 期,这对企业提出了更高的要求,既要加强现代营销意识,更新市场思维观念,又要加大科技投入,建立科技创新体系,还要积极引进和培育高素质人才,提高企业人员素质,等等,这一切都需要通过建立现代企业制度来实现。 二、以明晰产权关系为基础建立现代企业产权制度 产权制度是现代企业制度的
24、核心, 进行产权制度的改革是建立现代企业制度 的基础和前提。产权制度的改革主要从以下三大方面来进行: (一)明晰产权关系,发展多元化投资主体。 乡镇企业集体所有制的一大弊端就是产权关系出现错位,是“人人有份,人 人不问” 。乡村农民集体具有名义上的所有权而无决策权和收益权,乡村行政组 织具有事实上的决策权和收益分配权;与产权权能相联系的利益风险承担者却是 乡村农民集体。这种错位的、不明晰的产权关系导致权利与义务分离,收益和风险分离.二是资产评估。要防止资产的低评、漏评,应由有资质的中介机构组织评 估。三是产权界定。产权界定要坚持“谁投资、谁所有”的原则,尊重历史,平 等协商,明确其财产归属,应
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