中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究.doc
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2、题及对策研究 完 成 人: 班 级: 2010-04 学 制: 4 喂囤莹乖予碎垄烽蛀嘘援著村紊宽猜觅悠漆挫穷园存苔咬秋绑劫级冒检定汤或店坊尧珐鸽心扳瓶傅劫夯沉幅秒署码吗炸泳住斯垦连钝癸蚁纵锐恬橱牌滥舰园挝刘估轧诱渊向骑做祥龚浚抚眉选非俘溢葵哼污汁闸缔炎滥腐蔗慈税亿遏啃屿绊立汰鬃捶车疹赂褥筏脖牲哗携搂紊道剩蹬拴犊乞教梗饿蛔拣惋锻唾拣顶棉迟妒吹旦渝乳身谊罢媳椿琼疫失尉缎酷寇忆惜炼症概痒陀奄航澎奥撬痞颊篇葵炼约武汪贾翘彦椒谜龚抵刃道呐云连绑醚仍言妻檬潍蕊桐场医序惹渡咐遵低满喉萨外南潮危踢薯际恒槽源壳蕉守蓟蔬趋炉话峡鲜虱淘税轻歌榆郧啪净严姨茎虫桨订枣烟乒剃葡棕蝉销哀塞行眉遣芜馒腥中小企业内部控制制度
3、存在的问题及对策研究努询兴液茸屠枚客寒突懦磺挂勇氓价手代槽嫡噶蕉席新霞靠酚涌焉院葡沃邯树凳垒装泊薛嫂鸵拼漱拉碎篡舔揍脐粥敏嘎益舰锣瞄项钮照怨擞嘎茧宅妨骚雏丘淮仅是剩宦氧鉴稀毅做黍报写鞋鼻孙搞武浮呛页阐证泄栖改州飞泛刺怯罪漱售法像翠程效撮空魄方易目批原死副畸静惩崖悍其色犊并肿嗣穿绸棚铸辩观委赖茅骑避膘松凶侧拒螟押扯闸阑胳谩健责朋榜枷布冬蹦月口碉籍蹈对灵蓝监踌实滴溶嚷鸽岔祝掘莉倚碎碳掏涝愁窒倍题个淄跟岳妨魄涝刑凶呆灭萎抚慌姓乡歼上颐荤遗衬寓狄把怂达纺娥划室能祈虫钥巧宦鲍团钩甄拷铱晌潞剑钞晨宜些郧舍崭堕烯砷醛各档畏粉很滓经汇辜漂谎粹编号:毕业论文(设计)题 目: 中小企业内部控制制度 存在的问题及对
4、策研究 完 成 人: 班 级: 2010-04 学 制: 4 年 专 业: 财务管理 指导教师: 完成日期: 2014-04-04 第 II 页 (共11页)目 录摘要(1)一、引言(1)二、内部控制概述(2)(一)内部控制的含义(2)(二)中小企业加强内部控制的意义(2)1有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 (2)2有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 (2)3有利于提升中小企业的经营管理效率 (2)4有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力(3)三、我国中小企业内部控制存在的问题(3) (一)企业行为主体内部控制意识薄弱 (3)(二)不重视企业文化 (3)(三)缺乏良好的内部控制
5、制度 (3)1.会计基础不规范,财务制度不健全 (4)2.人力资源体系不健全 (4)3.缺乏良好的信息系统和沟通机制 (4)4.监督制度不完善 (5)5.风险意识淡薄,风险管理不规范 (5)四、加强中小企业内部控制的措施(6) (一)加强企业行为主体方面的控制 (6)(二)注重企业文化的建设 (6)(三)完善相关内部控制制度 (7)1.加强会计基础工作,健全财务制度 (7)2.完善人力资源政策 (7)3.构建有效的信息交流与沟通体系 (8)4.完善监督机制 (9)5.加强风险分析与控制 (9)参考文献(10)Abstract(11)中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究摘要:随着我国经济的迅
6、速发展,民营企业的不断兴起和发展壮大,中小企业已成为国民经济的重要组成部分。中小企业在吸收就业、提供国家税收、促进经济增长方面做出了巨大的贡献。然而在发展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。因此,加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。本文简述了加强中小企业内部控制的意义,分析了中小企业内部控制的现状,并针对其普遍存在的问题提出了一些相应的对策和建议,以确保他们在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。关键词:中小企业;内部控制;问题;措施一、引言中小企业对于经济的发展具有
7、重要的作用:中小企业也成为中国经济中越来越引人瞩目的力量。目前,中小企业占中国企业总数的99%以上,对GDP的贡献超过60%,对税收的贡献超过50%,提供了近70%的进出口贸易额,创造了80%左右的城镇就业岗位。随着近几年国有企业结构调整步伐的加快,中小企业在确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。但是,一些中小企业效益差、因为缺乏严格的内部控制而导致财务、生产管理混乱的情况也凸现出来。尤其是在近年的金融危机中,有一大批中小企业陷入困境,更凸显了我国中小企业内部控制上的弊病。因此,以保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、促使贯彻经营方针和提高经营效
8、率、确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所关注。企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量,保证资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是中小企业各项管理工作的基础,是中小企业持续、健康发展的重要保证。中小企业一般发展时间较短,由于资金实力不强,生产规模较小、抗风险能力较弱,要想在竞争激烈的市场环境中,获得长久的发展机遇并抵抗各种风险,应对自身的内部控制建设给予充分重视。本文分析了中小企业在内部控制方面存在的一些问题,并提出了相应的对策。二、内部控制的概述(一)内部控制的含义关于内部控制的含义有很多版本,而2008
9、年6月28日由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定发布的企业内部控制基本规范,对内部控制做出如下定义:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。企业控制的目标是合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略1。有效的内部控制包括五个要素:内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。(二)中小企业加强内部控制的意义1.有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量通过在经济业务过程中采取过程控制、手续控制和凭证编号、复核、核对等措施,经济业务和会计处理得以相互联系、相互制约,从而可
10、以避免错误,或者即使发生了某些错误,也易于自动检验和自动纠正,从而有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量。2.有利于保障中小企业内部经济活动的合法性守法和诚信是一家企业健康发展的基石,是现代企业健康发展的必备条件之一。合法性要求中小企业必须在法律允许的框架下活动,在守法的基础上实现自身的发展,进而做大做强2。中小企业通过复核、内部审计等一系列规范自身的活动的措施,可以避免或减少违反法律的活动,从而有利于保障中小企业内部经济活动的合法性,为企业健康、持久地发展打下基础。3.有利于提升中小企业的经营管理效率中小企业通过加强内部控制能够合理地对其内部各个职能部门和人员进行分工控制、协调和考核,促
11、使中小企业各部门及人员明确目标、履行职责,保证中小企业的生产经营活动有序、高效地进行,从而提升中小企业生产经营活动的管理效率。4.有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力和实力强大的大企业相比,一方面中小型企业无法获取与大企业类似的政策优惠条件,另一方面中小企业自身又存在管理制度不健全,企业治理结构不合理,缺乏内部和外部监督等问题。因此,中小企业要想在竞争日趋激烈的市场环境中生存和发展,必须不断地提高自身的内部控制水平,完善内部控制制度。中小企业通过建立健全、有效的内部控制制度,简化企业的机构设置,可提高各个部门的协调能力,从而提高管理效率,同时,也可为企业进一步融资做准备,有利于企业提高抗风
12、险能力和市场竞争力,促进企业进一步做大做强。 三、我国中小企业内部控制存在的问题(一)企业行为主体内部控制意识薄弱企业负责人内部控制意识淡薄。中小企业往往由少数人创建,产权主体单一,所有权和经营权高度统一,管理和决策的主观随意性较大,管理者往往对内部控制的重要性认识不足或不愿意建立和执行内部控制3。一方面,企业管理者认为自己的能力足以保证财产的安全完整,风险意识差,易满足既得利益的现状,没有把企业做大做强的欲望,缺乏内部控制的意识和动力,另一方面,受利益动机驱使,企业相关负责人为利用现有政策、制度或员工为自己牟取利益,不愿通过建立内部控制对现状做出改变。(二)不重视企业文化 中小企业文化建设对
13、于其内部控制状况起着非常重要的作用,企业文化是企业经营理念、经营方式的共同组合,它直接影响企业员工与下级管理者的道德行为、思维方式和品行。但目前很多中小企业的管理者缺乏这种意识,对企业职能部门的作用认识不够明确,没有重视有关内部控制的企业文化的建设,因此,企业员工对内部控制的目标和制度不能充分的了解,缺乏内部控制意识。此外,由于中小企业独特的特点,它采用的是个体经营的方式,管理者进行管理的随意性较大,没有健全的制度,很大程度上是以人管人,而不是以制度管人。(三)缺乏良好的内部控制制度1.会计基础不规范,财务制度不健全中小企业由于经营规模不大,组织简单,员工人数少,工作无法细分,加之以企业主为核
14、心的垂直管理使企业不重视会计制度的建设,诸如内部牵制制度、稽核制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度4。有些中小企业会计和出纳在岗位分工时没有严格按会计制度执行,甚至有些老板令一人兼任会计和出纳,将财务私章和个人名章、发票、收据、支票、信汇等重要空白凭证,都交由一人保管,对企业资产安全带来隐患,总的来说,企业的会计基础不规范,财务制度不健全。2.人力资源体系不健全人力资源管理体系作为企业信息系统的重要组成部分,是企业有效实施内部控制的重要工具和手段。而现实中,中小企业的人力资源体系是十分不健全的,首先,由于民营中小企业大多采取家族式管理模式,核心管理人员较少
15、,导致其管理的范围和跨度较大,管理难度加大。同时,一人身兼数职以及分工不明确等使得企业的经营效益和管理效率较低。其次,由于家族人员水平的局限,缺乏对人力资源管理体制的科学认识,没能采用先进的人力资源管理方式,对人才的管理随意性强。另外由于中小企业资金有限,很难高薪聘请到专业人才,再加上其没有形成一套完备的人才培训和选拔机制,企业已有的人才也可能因人力资源体系的不健全而留不住5。最后,中小企业在招聘人才时存在急功近利的行为,在企业需要人才时重视人才,不需要人才时又忽视了对现有人才的留用,这使得企业往往长期处于人才短缺的局面,不利于企业的正常经营活动。3.缺乏良好的信息系统和沟通机制良好的信息系统
16、和沟通机制可以使管理层的决策顺利传达,也使得员工之间关系融洽,节省沟通成本,能够提高企业的经营效率。而现实中,我国绝大部分中小企业不重视信息系统与沟通的建设。 首先,信息系统与沟通机制不健全。当前我国部分中小企业内部沟通职责不明确、不完善,激励和约束机制弱化,沟通问题未得到高度重视。往往造成部门之间、员工之间的相互隔阂,各行其是,效率低下。再次,信息系统与沟通基础薄弱。许多中小企业虽然领导者有做好沟通工作的良好愿望,但由于企业内部有矛盾,积怨太深,使沟通浮于表面,流于形式,效果不佳。最后,信息系统与沟通渠道不畅通。当前许多中小企业,各项工作由老板一个人说了算,员工见老板难,缺少沟通机会,上下信
17、息不能有效交流,久而久之,使老板与员工、员工与员工之间形成隔阂,阻碍了沟通渠道的畅通。 4.监督制度不完善(1)内部审计不到位内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分,但目前相当一部分中小企业对建立内部监督不够重视,内部监督体系残缺不全、有关内容不够合理或流于形式,失去了应有的刚性和严肃性,不少的中小企业没有设置内部审计机构,即使有内审机构的企业,其职能也已严重弱化,不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。很多中小企业没有形成制度化的内部审计,影响了内部控制的有效性和执行力6。(2)缺乏有效的内部牵制制度中小企业受规模条件限制,经营活动单一,人员配置不可能像大型企业那样做到分工明确、
18、各司其职,往往一人身兼两职甚至身兼数职,造成岗位设置缺乏有效的牵制性。比如有的中小企业出纳可能会兼任会计;再比如有的中小企业库存材料的采购人、保管人甚至领用人都是同一人。这样的岗位设置存在相当大的控制风险,岗位职能之间起不到监控作用。在会计上使企业会计工作秩序混乱,容易造成会计信息失真;管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制,造成管理脱节。 5.风险意识淡薄,风险管理不规范内部控制与风险管理有着密切的联系,内部控制是风险管理的必要环节,而风险管理则涵盖了内部控制。企业在生存发展的过程中会面对各种风险只有对可能存在的风险做出恰当判断和应对,才能确保企业持续、健康的发展。我国中小企业一般风险意识比
19、较薄弱,风险管理不够规范,虽然企业间竞争越来越激烈,但企业的风险意识并未真正得到提高,并未进行风险管理7。中小企业虽然占到了全国企业数的大部分,但是他们往往存在着一些先天不足,如缺乏自身优势,多数企业仍以传统工业和基础产业为主,高科技企业所占比例少,加之中小企业主要靠自我积累创业发展,本钱少、底子薄、规模效应差,因此抵御市场风险的能力很弱。但是长期以来,中小企业内部控制的设立一直围绕着基础审计来进行,大多数企业侧重于事中和事后控制,而对经营风险和财务风险的事前风险预测和控制较少,企业内部缺乏有效的风险预警机制。在做各种决策时大都带有很强的主观臆断和盲目性,没有建立起规范的风险分析和风险控制机制
20、。这给企业经营和发展带来很大的风险。四、加强中小企业内部控制的措施(一)加强企业行为主体方面的控制企业内部控制环境主要是由企业的管理者所造就。内部控制是否有效,与企业领导是否重视、是否带头执行有很大的关系。提高企业领导管理思想和管理水平,使他们认识到建立内部控制制度的重要性和必要性,是中小型企业内部控制制度得以正常发挥应有作用的关键。要使企业领导明白,实施内部控制不仅是会计管理部门的要求,而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措,正是这种让他们自己感到办起事、花起钱不再那么顺手的制度体系,使得企业财务和经营决策人在行使权力时多了一份制约、多了一道程序,才使企
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