杭州钢铁企业财务制度分析报告.doc
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2、面有明确的制度规范以及制度标准。财政部根据工业企业的会计核算特点制定出的一系列管理办法是各工业企业制定本企业财务制度的依据。本文将根据企业财务活动背垣噪澡访寞凭阜哎贿繁饿嘲篷死颧系类迈福畅蛋担跌不蔫注膀雹辩功仇嗡纠杂维压譬薄夕壁锨佯宠冈仕宜悉凹类孰币哪凿瞒癣裹誊亨镑举德涌号靡叉全扛枪运阅技誊隔童瘟晃讥枢杀从郭雪拉峭雹沃坐火筛疵士五卢狭酋蠕脚得鳞辅脊寸其每雾逼茬姻东杉蕉赢昆官养溃保财涪剁韧情掖手亩房左惟钧窖敏骂馈兢掏睡煮蜀色撼窟驰通豹蝴备溯烘伴掘掩谣扭粳乎鹿水错叙晨趾捂潦镁萨荫推娟悉斥迢涯拈朴奶寨衰又循权匹目辟募狭拌闻颧僚高御檄走垛碾者痢颠垦谨构伪帘拷溜堤赠粉耗剂令淆缆界国述步累粉祟捡哼释拖幸馈
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4、杭州钢铁企业财务制度分析内容摘要钢铁企业是我国最早兴起的重工业类企业,在财务制度制定方面有明确的制度规范以及制度标准。财政部根据工业企业的会计核算特点制定出的一系列管理办法是各工业企业制定本企业财务制度的依据。本文将根据企业财务活动的各个环节,深入分析钢铁企业制定的财务制度的利与弊,并就如何更为有效的发挥财务管理的作用,以实现企业管理的目标,提出相应的建议。关键词工业企业;财务制度;会计核算;财务管理企业内部财务制度的依据是国家统一的财务制度,同时应当充分考虑企业内部的生产经营特点以及管理要求。企业内部财务制度一般应当包括资金管理制度、成本管理制度、利润管理制度。资金管理制度主要包括资金指标的
5、分解、归口分级管理办法、资金使用的审批权限、信用制度、收账制度、进货制度;成本管理制度包括成本开支范围和开支标准、费用审批权限、成本降低指标以及分解等;利润管理制度主要包括利润分配程序、利润分配原则、股利政策等。1、良好的企业财务制度在企业日常经营中的作用1、1 减少道德风险和逆向选择,降低代理成本。现代企业理论认为,由于代理人与委托人利益目标不一致,使得在两权分离下掌握企业控制权的代理人存在着道德风险和逆向选择,如何保证委托人利益,避免委托代理关系的断裂,协调代理人利益与委托人利益关系,就需要借助一系列制度安排。财务制度则是调整财务资本委托人和代理人之间利益的制度安排。1、2 提供激励与约束
6、相容的机制。 企业财务制度通过财务契约的安排,使各利益主体的利益目标转变为企业现实经营活动的动力,财务制度就是激励机制发挥作用的主要表现形式。激励机制固然重要,但若没有相应的约束机制与之相配合是难以起到应有效果的。正式约束包括财务法规、财务治理结构等。非正式约束主要是指道德约束,即依靠社会舆论、社会道德的力量,依靠人的信念、习惯、传统和教育,引导人们区分善与恶、公正与偏见、诚实与虚伪等道德观念来评价企业财务制度行为,使财务行为合理化。1、3 企业财务制度具有很强的协调能力。在两权分离的情况下,自然会产生所有者与经营者、所有者与债权人之间的利益冲突。企业财务制度的基本功能之一就是规范所有者、债权
7、人、经营者之间的财务关系,并在财务治理结构中设计一套有效的信息沟通制度,以减少各利益主体间的信息不对称,降低契约成本、提高企业价值。2、杭州钢铁企业的经营背景2、1 公司简介杭州钢铁股份有限公司(以下简称公司或本公司)系经浙江省人民政府浙政发1997164号文批准,由杭州钢铁集团公司独家发起并以社会募集方式设立的股份有限公司。1998年2月12日,经中国证券监督管理委员会证监发字1997527号、528号文批准,向社会公开发行了人民币普通股8,500万股(其中内部职工股850万股),面值1元/股,发行价6.45元/股。2、2 经营范围钢铁及压延产品、焦炭及其副产品的生产、销售;冶金、焦化的技术
8、开发、协作、咨询、服务与培训,经营进出口业务(国家法律法规限制或禁止的项目除外),建筑施工,起重机械、压力容器管道特种设备制作、安装、检修(凭有效许可证件经营)。2、3 销售简介杭钢销售处是杭州钢铁股份有限公司的产品销售职能部门,经销的产品主要有钢轨、矿工钢、U型钢、履带板、圆钢、 高线、钢带等,主要钢种有普碳钢、优碳钢、合金结构钢、弹簧钢、易切削钢、轴承钢等。至今,中轧、小连轧、紫金棒材、高线、热带五条生产线都已通过ISO9001质量体系认证。近年来,通过开展以产品创新、市场创新、服务创新和管理创新为内容的营销活动,建立和完善了符合自身特点的营销管理体系,使营销工作有了长足的进步,销售收入逐
9、年稳步上升,产品产销率和货款回笼率双双达到100%。3、财务管理制度的基础工作3、1总则为了规范工业企业财务行为,有利于企业公平竞争,加强财务管理和经济核算,根据企业财务通则,制定本制度。本制度适用于中华人民共和国境内的各类工业企业(以下简称企业),包括:全民所有制企业、集体所有制企业、私营企业、外商投资企业等各类经济性质的企业;有限责任公司、股份有限公司等各类组织形式的企业。非工业系统独立核算的工业企业也适用本制度。企业应当在办理工商登记之日起30日内,向主管财政机关提交企业设立批准证书、营业执照、合同、章程等文件的复印件。企业发生迁移、合并、分立以及其他变更登记等主要事项,应当在依法办理变
10、更登记之日起30日内,向主管财政机关提交变更文件的复印件。企业应当建立健全财务管理制度,完善内部经济责任制,严格执行国家规定的各项财务开支范围和标准,如实反映企业财务状况和经营成果,依法计算缴纳国家税收,并接受主管财政机关检查监督。企业财务管理的基本任务和方法是,做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作,依法合理筹集资金,有效利用企业各项资产,努力提高经济效益。企业应当做好财务管理基础工作。在生产经营活动中的产量、质量、工时、设备利用,存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财产物资的毁损等,都应当及时做好完整的原始记录。企业各项财产物资的进出消耗,都应当做到手续齐全,计量准确,并制定和
11、修订原材料、能源等物资消耗定额和工时定额,定期或者不定期地进行财产清查。3、2公司财务管理职责企业财务管理的职责分为两方面:(1)财务工作:账务、税务及相关企业经营行为。(2)管理工作:对于企业生产流程的相关了解,去分析产品周期的现金流入和流出对企业有哪些影响,主要为企业的经营方向做出正确估算,趋利避害,使企业在下一周期得到更大的效益;对于企业行政部门的费用和资金流向进行分析,避免不必要的花费,将资金放在最重点的部位,为企业花好每一分钱,同时核算精准到每一个部门甚至每一位员工上,分析资金流的动态,对于不妥之处及时与领导沟通采取有效行为予于干预。(3)和同行业其他企业相比较,杭州钢铁股份有限公司
12、的财务制度在财务管理职责方面有缺点也有优点。一方面有为公司的经营决策提供真实、完整的财务会计信息,参与公司的生产经营决策。根据公司生产经营总目标,组织编制公司的全面预算和经济责任制方案,建立和健全成本管理基础工作,制订和完善成本管理制度,加强成本预测、核算、分析和考核,努力降低成本,提高效益。 但是却没有提到纳税管理;还有没有提到利用先进的技术。 3、3企业财务管理基础工作企业应贯彻执行会计法及国家有关各项法规和规章制度。严格执行国家的企业会计准则、和上级的会计核算办法、投融资资管理办法。制定企业财务管理的各项规章制度并监督执行。配合协助企业年度目标任务的制订与分解,编制并下达企业的财务计划,
13、编制并上报企业年度财务预算,指导企业司的财务活动。同时负责企业的财务管理、资金筹集、调拨和融通,制定资金使用管理办法,合理控制使用资金;负责成本核算管理工作,建立成本核算管理体制系,制定成本管理和考核办法,探索降低目标成本的途径和方法;负责企业网上银行的安全与正常运营;负责下属各企业应上缴费用、下达与收缴工作;负责企业的资产管理、债权债务的管理工作,参与企业的各项投资管理;负责企业年度财务决算工作,审核、编制上级有关财务报表,并进行综合分析;负责企业的会计电算化管理工作,制定相关规章制度,保证会计信息真实、准确和完整;负责企业的纳税管理,运用税收政策,依法纳税,合理避税;负责财务会计凭证、账簿
14、、报表等财务档案的分类、整理和移交档案。根据企业财务总监管理办法有关条款规定,对派往各股份公司的财务总监的工作进行管理和考核。 3、4会计信息的质量要求(1)可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。(2)相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。(3)可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用。(4)可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。具体包括
15、下列要求:同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比,即对于相同或者相似的交易或者事项,不同企业应当采用一致的会计政策,以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。(5)实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告,那么就容易导致会计信息失真,无法如实反映经济现实和实际情况。(6)重要性要求企业提供的
16、会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。(7)谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 但是,谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备,如果企业故意低估资产或者收益,或者故意高估负债或者费用,将不符合会计信息的可靠性和相关性要求,损害会计信息质量,扭曲企业实际的财务状况和经营成果,从而对使用者的决策产生误导,这是会计准则所不允许的。(8)及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或者延后。满足及时性会计信息质量要求,可能会影响会计信息的可靠性。 4、
17、企业资金管理制度的分析4、1筹资管理公司需新增借款,必须向财务中心资金部提出借款申请,经公司资金管理委员会批准后由财务中心资金部统一对外筹资。公司无权自行向外借款。(1)固定资产项目贷款公司经批准的新建项目,须新增固定资产项目贷款时,应纳入年度资金预算,并专项申请报批。财务中心资金部统一对外筹资,负责与金融机构进行贷款合同的洽谈。所辖公司的财务经理亦参与合同洽谈。申请贷款的各公司应配合财务中心资金部的筹资工作,按规定提供贷款所需相关资料。当子公司为借款主体时,由子公司法定代表人授权财务经理签订借款合同,并监督借款人严格履行合同。(2)流动资金借款流动资金借款计划纳入年度资金预算。公司流动资金不
18、足时,只能向财务中心资金部申请借款。财务中心资金部收到申请后,将优先考虑在公司内进行资金调剂。经公司资金管理委员会批准后,由财务中心资金部统一向申请借款的公司调拨资金。严禁各公司自行拆借资金。公司内资金不足时,经公司资金管理委员会批准,财务中心资金部将组织向金融机构借款。当子公司为借款主体时,由子公司法定代表人授权财务经理签订借款合同,并监督借款人严格履行合同。(3)担保与抵押担保与抵押必须经公司资金管理委员会批准。一般情况下,原则上以资产抵押方式为主。公司经批准的银行借款资产抵押方案,必须经财务经理初审,并报财务中心资金部审定后方可实施。公司不得自行实施资产抵押;不得自行向第三方提供担保,各
19、关联公司间也不得自行相互提供担保。4、2营运资金管理1、收入管理公司资金收入均应纳入资金预算。公司应在公司指定的银行开设结算账户,未经公司批准,不得自行开立账户。新开账户的公司需向财务中心资金部提出申请,待财务中心主任批准后方可办理。销售公司必须及时足额将货款收入存入公司指定账户,销售公司及所属各市场部不得开设账户留存货款。经批准的各公司月度资金计划,涉及各公司间调拨资金的,由财务中心资金部统一签发“资金调拨单”,经财务中心主任批准后实施,公司必须确保资金2日内到账。公司必须及时足额将货款收入入账。收款单录入时间与财务处理时间不得超过1个工作日。2、支出管理公司所发生的全部经济业务,必须严格按
20、合同办理结算,并及时挂账。无论是公司总部还是各分子公司的款项支付,必须坚持公正、公平、公开的原则,必须坚持信守合同的原则,必须坚持按均衡支付率办理的原则,确保公司资金支付不存在法律纠纷。具体如下:总部应付材料款及代垫运杂费支付管理:由财务中心资金部提出支付建议计划,交业务主管部门确认,经公司主管副总裁审核后,报财务中心资金部,按资金预算管理规定报批执行。公司应付材料款及代垫运杂费支付管理:由公司计财部提出支付建议计划,交公司业务主管部门确认,经公司执行经理审核后, 报公司计财部,按资金预算管理规定报批执行。支付建议计划必须包括“年初余额、本年应付、本年已付、期末余额、支付率、财务支付建议计划、
21、主管部门调整计划、调整原因说明”项目。对于批准计划未执行的,需在月度资金运行报告中加以说明,并在次月计划中滚动安排。各项税款、利息费用等支付必须按规定填制付款凭单,由财务经理签批后方可支付。税款缴纳原则上不得超出应交税金期末余额,确需预交税款或支付税款滞纳金、罚款等营业外支出,需向财务中心资金部提出申请,待财务中心主任批准后方可支付。其他未尽的支付事项,参照以上规定办理。公司日常资金支付,应依据明细资金计划办理。4、3货币资金的管理分析(1)对于货币资金的分类以及现金的适用范围都有明确的规定,现金收支的日常管理中对于原则的确立和各种情况的发生中,较为详细的阐述了做法。很好的提出了要建立、健全现
22、金收支业务的会计处理程序和内部控制制度,实施现金核算与管理的合理分工,将经管现金岗位和记帐岗位(不包括现金日记帐)分开设置,即坚持“钱账分管”的内部牵制原则,内容非常具体。:对于银行存款的管理制度,对银行的结算范围、方式及计算都有了较为详细的描述。外币业务核算中,考虑到了发生业务记忆汇兑的损益都有了较为明确的规定和处理办法。(2)现金使用范围虽然详细,但仍有改进之处。没有提出其中结算起点的调整,由中国人民银行确定。没有提出财务部门要定期或不定期对库存现金进行检查,防止白条抵库贪污挪用,公款私存等现象发生。相关的法律责任不够明确。对于一些涉及法律规定的行为,要明确指出,提及一经查出,将严肃处理,
23、触犯刑律的,要追究法律责任。没有涉及到其他货币资金的管理范围。反馈方面不够完善。应该对于货币资金的收支进行必要的反馈,以保证企业资金的适用效率和经营效率。现金使用范围,工业企业,对于创新使企业可以减少成本增加利润的行为进行现金奖励,鼓励创新。.现金及有价证券的保管,一定要符合公安部门和有关部门的规定,确保现金及有价证券的安全完整。银行存款银行出纳工作与银行存款对帐工作不能由一人担任。对于一些涉及法律规定的行为,要明确指出,提及一经查出,将严肃处理,触犯刑律的,要追究法律责任。(3)其他货币资金管理;其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他货币资金。其种类有外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款
24、、在途货币资金、信用证存款和保函押金等。其他货币资金必须分类建立明细帐,以反映其他货币资金的增加、减少、结存情况。其使用情况应经常进行清理。信用卡的开设,实行主要负责人“一支笔”审批制度。持卡人要正确使用信用卡,不得违约和透支。如有违反由此而产生的一切经济责任,由持卡人负责。财务部对持卡人使用信用卡的情况严格进行监控。没有涉及到往来账户的资金管理、应收票据的管理和工资的结算管理。(4)货币资金收支信息反馈;财务部是货币资金收支信息集中、反馈的职能部门。其它职能部门凡涉及货币资金的收支信息,必须及时反馈到财务部。对外签署的涉及款项收付的合同或协议,应向财务部提交一份原件,以便根据有关合同、协议办
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