辰州矿业(002155)内部审计管理制度-证券之星.doc

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辰州矿业(002155)内部审计管理制度
湖南辰州矿业股份有限公司内部审计管理制度　

　　　　　　（经2008 年9 月3　日公司一届十六次董事会审议修订）

　　　　　　　　　　　　　　　　第一章　 总则

　　第一条　
为规范湖南辰州矿业股份有限公司（以下简称“公司”）内部审计，独立监督和评价公司及所属子公司财务收支、经济活动的真实、合法和效益，加强经济管理和实现经济目标，根据《中华人民共和国审计法》和《公司章程》，结合公司的实际情况，制定本制度。

　　第二条　 公司本部、全资和控股子公司，依照本规定接受审计监督。

　　　　　　　　　　　　　　第二章　 部门与职责

　　第三条　
公司设立审计法律事务部，配备专职内部审计人员。审计法律事务部受董事长和董事会审计委员会的双重领导，依照国家法规政策和公司内控制度要求，独立行使审计职权，对董事长和审计委员会负责并报告工作。

　　第四条　
审计法律事务部及其审计人员依法行使职权，受法律和公司规章制度保护，任何部门和个人不得拒绝、阻碍内部审计人员执行职务，不得对内部审计人员实行打击报复。

　　第五条　 审计法律事务部的审计职责：

　　　（一）监督检查和评价公司内部控制制度（包括内部管理制度和内部会计制度）是否健全以及有效执行；

　　　（二）按照国家有关规定，对公司的会计报表及相关内容的真实性进行审计；定期（三个月）对专项募集资金的使用情况进行审计；

　　　（三）负责公司所属全资子公司、控股子公司及其它合资、合作经营等投资事项的审计；

　　　（四）负责公司投资的基建、技改、扩建、维修等工程预决算的审计；

　　　（五）负责公司内部经营承包合同及其经济责任制履行情况的审计；

　　　（六）负责公司二级机构行政负责人的任期及离任经济责任审计；

　　　（七）对严重违反财经纪律，侵占公司资产，严重损失浪费等损害公司利益的行为进行专案审计；

　　　（八）负责公司资产、负债、损益、资产营运及其保值增值情况的审计；

　　　（九）及时了解并研究与公司相关的法律法规的通过、修订情况，并据此对董事长提出公司规范化运营方面的建议；

　　　（十）在董事长的领导下，审查总经理拟订的公司的各项基本管理制度；

　　　（十一）拟定、修订公司生产经营运作常用的格式合同；

　　　（十二）拟定或者审查公司格式合同之外的其他所有合同；

　　　（十三）在所有合同对外签署前，负责对合同的最后法律审查，同时从防范法律风险的角度提出建议；

　　　（十四）为公司的对外投资等事务提供法律支持；

　　　（十五）负责公司涉诉事宜的具体工作；

　　　（十六）负责董事会、监事会安排的对公司其它事项的审计和监督。

　　第六条　
审计部门可要求公司被审计单位或职能部门定期报送计划、预算、报表、有关文件资料、经济合同副本、内部经营承包合同、规章制度等资料，被审计单位或职能部门不得拒绝、拖延或者谎报。

　　第七条　
根据工作需要，经董事长或审计委员会批准，审计部门可以临时抽调其它职能部门或单位的人员参加审计组，也可以联合有关职能部门进行审计，必要时可以聘请外部中介机构参与审计。

　　第八条　
在审计过程中，审计部门可根据需要检查被审计单位的财务会计资料及其它与财务收支和经济活动有关的所有资料。也可根据实际情况就审计区间向前追溯，被审计单位不得拒绝。

　　第九条　
审计中，可根据需要就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并依法取得证明材料（包括复印、复制、笔录、拍照、录音、录像等形式），有关单位和个人应当支持、配合，如实向审计人员反映情况，提供证明材料，不得设置障碍。

　　第十条　
审计部门应纠正审计中发现的问题，并做出审计处理决定和审计结论，提出改进管理、提高经济效益的建议。对重要的审计项目应实行后续审计，后续审计主要检查被审计单位按照审计建议改进工作和执行审计决定的情况。

　　　　　　　　　　　　　 第三章　 审计工作程序

　　第十一条　　根据工作安排，结合公司实际情况，由审计部门编制年度审计工作计划和项目计划，经董事长或审计委员会审议批准后实施。

　　第十二条　　审计项目实施前，应成立审计组，确定审计组长和主审人员，制订审计工作方案，明确分工，确定审计任务和目标；《审计通知书》一般提前三天向被审计单位发出，突击审计可以临时通知。审计通知书的内容应包括审计依据、审计时间、范围、主要审计内容和具体要求等。

　　第十三条　　在审计项目实施过程中，审计人员应编写审计工作底稿，做好记录和取证，同被审计单位有关人员交换意见。审计实施的具体情况必须在审计组内部进行分析和讨论，确认审计务实。

　　第十四条　　审计在综合分析的基础上出具审计报告，并附“审计工作底稿”、 “审计取证”等有关资料。审计组将审计报告报审计法律事务部负责人审定，经审计委员会批准，以公司名义下达审计结论或处理决定，被审计单位必须执行。

　　第十五条　　被审计单位或个人对审计结论或处理决定有异议的，可在收到审计文件后十个工作日内向审计部门提出书面意见。审计部门应在十个工作日内予以答复。

　　第十六条　　每个审计项目完结后，必须由审计小组整理出成套资料，建立档案。审计文件资料的立卷归档的范围及其保管期限按国家有关规定执行。

　　　　　　　　　　　　　第四章　 奖励与法律责任

　　第十七条　　对于经营管理成绩突出、模范执行国家和公司规章制度的被审计单位和个人，审计部门有权建议公司给予表彰或奖励。

　　第十八条　　对于阻挠和破坏内部审计工作，拖延推诿、贻误审计时机以及转移、隐匿、篡改、销毁会计资料或其它重要资料的单位和个人，审计部门有权根据情节提出追究责任的建议。

　　对于被审计单位正在进行的违反国家或公司规定的行为，审计部门有权予以制止。必要时，可以采取封存账册等临时措施。

　　第十九条　　对于管理混乱、违法乱纪、严重渎职给公司和国家造成重大损失浪费的单位或责任人，审计部门有权建议公司给予行政处分或经济处罚。

　　第二十条　　被审计单位或个人违反本制度，拒绝或者拖延提供与审计有关的资料，设置障碍，转移、隐匿、篡改、毁弃会计核算资料及其它与财务收支有关的资料的，审计部门确认为有直接责任的主管人员和其它直接责任人，公司将根据情节，按有关规定给予行政处分或经济处罚，对于情节特别严重，构成犯罪的，移送司法机关处理。

　　第二十一条　　审计部门工作人员违反本制度规定，有下列行为之一，应给予行政处分或经济处罚：

　　　（一）利用职权谋取私利的；

　　　（二）弄虚作假、徇私舞弊的；

　　　（三）玩忽职守，给被审单位造成损失的；

　　　（四）泄露被审单位商业机密的。

　　　　　　　　　　　　　　第五章　 监督与检查

　　第二十二条　　审计法律事务部的日常审计管理由董事长负责，对其按董事会或监事会指派进行的审计工作由董事会或监事会监督和管理。

　　第二十三条　　审计人员实施审计时，必须认真执行以下审计纪律：

　　　（一）对审计出的重大问题不得隐匿不报，否则是重大失职行为；

　　　（二）不得与被审计单位串通，编造虚假审计报告；

　　　（三）不得干预被审计单位的经营管理活动；

　　　（四）不得接受被审计单位的馈赠、报酬、福利待遇，不得在被审计单位报销费用；

　　　（五）不得在实施审计期间内参加被审计单位以外用公款的宴请、娱乐、旅游等活动以及利用职权为个人谋取私利；

　　　（六）办理审计事项，不得泄漏审计涉及到被审计单位的秘密，与被审计事项有利害关系的，应当回避；

　　　（七）应严守职业道德、尽职尽责、客观公正、廉洁奉公，遵守公司信息披露管理办法，保守公司商业秘密。

　　　　　　　　　　　　　　　　第六章　 附则

　　第二十四条　　本制度与国家的审计法规不相符时，以国家有关审计法规为准。本制度由审计法律事务部负责解释，由董事会负责修订。

　　第二十五条　　本制度自董事会审议通过之日起施行。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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