电大会计管理模拟实验.doc

合并报表调整分录1、每年应补提折旧5 万元。借：管理费用 50000.00贷：固定资产 50000.00 2、确认母公司实际所享有的份额。 995 万元80 % = 796 万元，借：长期股权投资 7960000.00贷：投资收益 7960000.003、确认母公司收到子公司本年度分派的现金股利，借：投资收益 4800000.00 贷：长期股权投资 4800000.004、确认母公司在本年度除净损益以外所有者权益的其他变动中所享有的份额100万元80%=80 万元,借：长期股权投资 800000.00贷：资本公积 800000.00抵消分录1、根据资料母公司对子公司长期股权投资调整为（ 3000万元796万元80万元480万元） 3396万元，与其在子公司经调整的所有者权益总额中所享有的金额（4000万元100万元5万元）80 % = 3276 万元之间的差额，为商誉。子公司所有者权益 20 的部分 819 万元为少数股东权益。应编制抵销分录如下：借：实收资本 20000000.00 资本公积年初 16000000.00 资本公积本年 1000000.00盈余公积年初 0盈余公积本年 1000000.00 未分配利润一年末 2950000.00 商誉 1200000.00 贷：长期股权投资 33960000.00 少数股东权益 8190000.002、根据资料子公司非全资子公司，母公司享有其 80 %的股份。按权益法母公司本期享有投资收益 796 万元（ ( 1000 万元5万元）80 % ) ，子公司少数股东损益为199万元，子公司本期提取盈余公积100万元、分派现金股利600万元、未分配利润295 万元。应编制抵销分录如下：借：投资收益 7960000.00 少数股东损益 1990000.00 未分配利润年初 0 贷：利润分配提取盈余公积 1000000.00 利润分配对所有者（股东）的分配 6000000.00未分配利润年末 2950000.003、根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款475万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金250000元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款500万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将应收账款、应付账款、坏账准备相负抵销，编制抵销分录如下：借：应付账款 5000000.00贷：应收账款 4750000.00 坏账准备 250000.00由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,因此合并为:借：应付账款 5000000.00贷：应收账款 5000000.004、根据内部交易资料：母公司在本年度个别资产负债表应收账款 475 万元为本年度向子公司销售商品发生的应收销货款的账面价值，母公司对该项应收账款计提坏账准备金 250000 元。子公司本年度个别资产负债表中应付账款 500 万元系本年度向母公司的应付账款。编制合并报表时应当将内部应收账款计提的坏账准备予以抵销，编制抵销分录如下：注意：由于在填列报表时,坏账准备计入应收账款,编制抵销分录时应当使用报表项目。借：应收账款 250000.00贷：资产减值损失 250000.005、根据内部交易资料得知：母公司个别资产负债表预收账款1000000元是子公司的预付款。编制财务合并报表时应对内部预收、预付实施抵销。应编制抵销分录如下：借：预收款项 1000000.00 贷：预付款项 1000000.006、根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失 1 00000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按 5 年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为2010年 6月29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产的处置损失与固定资产原价中包含的未实现内部销售损益抵销。编制抵销分录如下：借：固定资产 1 00000.00贷：营业外支出 100000.007、根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值1300000 元的固定资产以1200000元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6月29日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该固定资产少计提的折旧额实施抵销。该项固定资产当期计提折旧25万元，在母公司计提13万元，在子公司计提12万元，而应当计提26万元，实际少计提1万元。编制抵销分录如下：借：管理费用 10000.00贷：固定资产 10000.008、根据内部交易资料得知：母公司将其账面价值 1300000 元的固定资产以1200000 元的价格出售给子公司作为管理用的固定资产，母公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000 元。子公司以1200000 元作为该项固定资产的成本入账，对该项固定资产按5年的使用寿命采用平均年限法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 6 月 29 日，交易金额己在当日全部付清。子公司对其实施了6 个月的计提折旧。编制财务合并报表时应当将该项交易引起的内部现金流实施抵销。编制抵销分录如下：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 1200000.00 贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 1200000.009、根据内部交易资料得知：母公司持有子公司应付债券 2000000元。编制财务合并报表时应当将持有至到期投资中债券投资与应付债券实施抵销。编制抵销分录如下：借：应付债券 2000000.00 贷：持有至到期投资 2000000.0010、根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品 10000000元，其销售成本 8000000 元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司已收到。在编制合并报表时按照内部销售予以抵销，编制抵销分录如下：借：营业收入 10000000.00贷：营业成本 10000000.0011、根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本8000000元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司己收到。由于母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货，编制合并报表时对期末存货价值中包含的未实现内部销售损益实施抵销，由于抵销分录10将内部销售收入用销售成本全额抵销因此编制抵销分录如下：借：营业成本 2000000.00贷：存货 2000000.0012、根据内部交易资料得知：子公司向母公司销售商品10000000 元，其销售成本 8000000元，该商品的销售毛利率为 20 。母公司购进该商品在本年度全部未实现对外销售而形成期末存货。该笔销售款母公司已收到。编制合并报表时对该项交易引起的内部现金流量抵销，因此编制抵销分录如下：借：购买商品、接受劳务支付的现金 1 0000000.00贷：销售商品、提供劳务收到的现金 10000000.0013、根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 9 00000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0 ，该项固定资产交易时间为 2010 年 1 月 3 日，交易金额己在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时对该项固定资产多计提的折旧实施抵销。该项固定资产应提折旧为： 270 万元 3 =90 万元。而母公司实际计提折旧为： 360万元 31 2 11 = 110万元。编制抵销分录如下：借：固定资产 200000.00贷：管理费用 200000.0014、根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 900000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为 O ，该项固定资产交易时间为 2010 年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时应将该项固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益实施抵销。编制抵销分录如下：借：营业收入 3600000.00贷：营业成本 2700000.00固定资产 900000.0015、根据内部交易资料得知：子公司以 3600000 元的价格将其生产的产品销售给母公司，该产品的销售成本为 2700000 元，该项内部固定资产交易实现的销售利润为 900000 元。母公司购买该产品作为管理用固定资产。母公司对该项固定资产按三年的使用寿命采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，该项固定资产交易时间为 2010年 1 月 3 日，交易金额已在当日全部付清。母公司对该项固定资产实施了 n 个月的计提折旧。编制合并报表时应将该项内部交易引起的现金流实施抵销。编制抵销分录如下：借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 3600000.00 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 3600000.0016、根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对内部应收、应付票据实施抵销，编制抵销分录如下：借：应付票据 4000000.00贷：应收票据 4000000.0017、根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000元，实际收到 26000000 元的银行存款与4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对该项内部交易实现的销售收入实施抵销，编制抵销分录如下：借：营业收入 35000000.00 贷：营业成本 35000000.0018、根据内部交易资料得知：本年度母公司向子公司销售 35000000 元，实际收到 26000000 元的银行存款与 4000000 元的商业承兑汇票，该产品的销售成本为 30000000 元，子公司本年度将该产品全部销售，其销售收入为 50000000 元，销售成本为 35000000 元，各自实现的销售收入都在利润表中列示。编制合并报表时应对该项内部交易引起的现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：购买商品、接受劳务支付的现金 26000000.00贷：销售商品、提供劳务收到的现金 26000000.0019、根据内部交易资料得知：子公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元，款项己付。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将内部债券投资收益与应付债券利息费用实施抵销，编制抵销分录如下：借：投资收益 200000.00 贷：财务费用 200000.0020、根据内部交易资料得知：子公司在本年度向母公司支付债券利息为 200000元。假设该债券的票面利率与实际利率相差很少，不须资本化处理。编制合并报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 200000.00贷：取得投资收益收到的现金 200000.0021、根据内部交易资料得知：子公司向母公司分派现金股利4800000报表时应将该项内部交易引起的内部现金流实施抵销，编制抵销分录如下：借：分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 4800000.00贷：取得投资收益所收到的现金 4800000.00合并报表调整、抵销分录汇总表 编制单位：子公司调整项目借方金额贷方金额管理费用固定资产母公司调整项目长期股权投资投资收益资本公积抵销分录利润表及所有者权益变动表项目投资收益资产减值损失营业外支出管理费用营业收入营业成本财务费用资本公积年初资本公积本年盈余公积年初盈余公积本年未分配利润年末未分配利润年初利润分配提取盈余公积利润分配对所有者的分配少数股东损益资产负债表项目实收资本商誉少数股东权益应付账款应收账款预收款项预付款项固定资产应付债券持有至到期投资存货应付票据应收票据长期股权投资现金流量表项目购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产受到的现金净额购买商品、接受劳务支付的现金销售商品、提供劳务收到的现金分配股利、利润或偿付利息所支付的现金取得投资收益所收到的现金调整、抵销分录合计财务分析资产负债表结构分析：在进行资产负债表结构分析时，可将资产总计或负债和所有者权益总计作为总体。资产负债表分析分析：请选择正确答案，错选多选不得分。（） A、2010年企业的货币资金所占比重大幅增加，比2008、2009年上升了10个百分点之多，企业的流动性强。 B、2010年企业的资产负债率上升，主要是由于非流动负债的比重增长所致。 C、2010年企业的资产负债率大幅上升，企业的财务风险加大。 D、2010年企业的无形资产占总资产比重大幅上升，占资产的总量超过30%，由于无形资产价值变化较大，使企业的资产总量不稳定，不利于企业资产结构的合理化。 E、公司的投资面太大，应当萎缩投资。 F、2008、2009、2011三年的资产结构中，货币资金所占的比重太大，说明企业有太多的闲置资金，减弱了企业资产的收益性。 G、公司比较保守，财务杠杆作用不明显，股东的收益会受到一定的影响。 H、公司的财务风险在逐年的提高，管理者应当减少长期负债，减低财务风险。 利润表结构分析在进行利润表结构分析时，可将营业收入作为总体。分析：请选择正确答案，错选多选不得分。（） A、企业三年的净利率在10%以上,而且2010年度的净利率比2008、2009年度的上升了近10个百分点。 B、企业2010年度的净利率比往年上升了近10个百分点，主要是由营业成本减少所致的。 C、从趋势上看，三年中企业的每股收益（或者稀释每股收益）呈逐年上升之势。 D、企业2010年度的净利率比往年上升了近10个百分点，根本原因是企业的营业利润上升了近10个百分点。 E、公司所得税所占的比重与其利润增加的速度不相符合，没有随着利润总额的增加而增加，说明存在漏税。 F、企业的营业成本及费用中，资产减值损失所占的比重较大，仅次于营业成本所占的比重，应当查明原因。 G、公司的主营业务突出，尤其是本年度。 现金流入结构分析：现金流入结构反映企业全部现金流入量中，经营活动、投资活动和筹资活动分别所占的比例，以及在这三种活动中，不同渠道流入的现金在该类别现金流入量和总现金流入量中所占的比例。现金流出结构分析： 现金流出结构反映了企业各项现金流出中，经营活动、投资活动、筹资活动所占的比例，以及这三类现金流出中， 分析：请选择正确答案，错选多选不得分。（） A、企业2010年经营活动现金流入比重大幅减少，主要是由于2010年企业吸收投资和取得借款收到现金所占比重大幅增加所致。 B、企业三年来筹资活动现金流入是资金流入的重要来源。 C、企业投资活动的现金流出是现金流量的主要去向，一定程度上反映了企业成长性较强，对未来的投资预期较好。 D、净现金流量结构中，由于经营活动现金流入占全部现金流入的比重，大于经营活动现金流出占全部现金流出的比重，因此说明经营活动现金流入完全能够满足企业经营活动现金出的需要。 E、综合企业现金流入、流出和净流量的结构分析可得出一个简要的结论：企业主要通过外部筹资活动来满足企业的投资活动的现金需求，企业对未来的预期较好。 F、公司的债务比重加大，给公司带来利息过大，不利于公司的发展。 G、公司在不断更换设备，扩大经营规模。 流动比率=流动资产流动负债速动比率=（流动资产-存货）流动负债保守速动比率=现金+短期证劵+应收票据+应收账款净额流动负债现金比率现金及现金等价物余额流动负债经营现金流动负债比经营活动净现金量流动负债资产负债率负债总额资产总额产权比率负债总额所有者权益总额利息保障倍数(利润总额利息费用)利息费用分析：请选择正确答案，错选多选不得分。（） A、公司三年的流动比率在10以上，说明流动性充裕，短期偿债能力好。 B、公司三年的流动比率在10以上，速动比率在6以上，一方面说明公司短期偿债能力好，另一方面也说明公司的流动性太充裕，影响了其资产收益率。 C、公司的资产负债率逐年上升，说明企业的财务风险在加大。 D、企业的利息保障倍数2010年达到29.19倍，一定程度上说明企业偿付利息的能力充足。 E、经营现金流动负债比在5倍以上，说明企业的经营活动净现金流量足够支付流动负债，企业偿还流动负债的能力强。 F、就公司本身而言，公司这几年的财务风险在不断的增大，公司再举债能力不断下降。 G、公司无论是短期的偿债能力还是长期的偿债能力都非常的强，在这几年来呈上升趋势。 H、公司的短期的偿债能力这几年是越来越强，但长期的偿债能力却越来越差。 应收账款周转次数赊销收入净额应收账款平均余额 应收账款平均余额（期初应收票据余额期末应收票据余额期初应收账款余额期末应收账款余额）2 应收账款周转天数365（或360）应收账款周转次数 存货周转次数营业成本存货平均余额 其中：存货平均余额（期初存货余额期末存货余额）2 存货周转天数365（或360）存货周转次数 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 存货周转率=销售成本平均存货 存货周转天数=360/存货周转率 =360/（销售成本平均存货） =（平均存货360）销售成本 原材料周转率=耗用原材料成本平均材料存货 在产品周转率=制造成本平均在产品存货 应收账款周转率=销售收入平均应收账款 应收账款周转天数=360/应收账款周转率 =（平均应收账款360）销售收入 流动资产周转率=销售收入平均流动资产 固定资产周转率=销售收入平均固定资产，固定资产周转率反映固定资产的周转速度。 总资产周转次数营业收入资产平均余额 其中：资产平均余额（期初资产余额期末资产余额）2 总资产周转天数365（或360）总资产周转次数分析：请选择正确答案，错选多选不得分。（） A、总体来看，企业的营运能力在减弱。 B、企业应收账款周转速度在加快，说明企业的应收账款收回的周期在减短，公司的应收账款管理工作取得了突破。 C、公司的营业周期比往年略有下降，主要是公司的应收账款周转速度加快的功劳。 D、公司的流动资产周转率在下降，主要是由于公司货币资金周转率下降所致，这不利于公司提高盈利能力。 E、公司总资产周转率下降主要是由于流动资产周转率下降所致，公司营运能力减弱的根源主要在于货币资金和存货周转率下降。 F、公司的存货多，有利于销售，企业的产品销量正在大幅度的上升。 G、公司的存货管理水平的下降，同时体现在库存材料、在产品、库存商品三大存货上，说明公司的存货积压过多，销售没有跟上。 H、公司的资产使用效果下降比较突出，从三年的的趋势上看，企业的资产利用效率呈下降趋势，企业应当从增加营业收入、增加投资、处置闲置资产三个方面入手，提高企业的盈利能力。 盈利能力分析销售净利率=（净利润销售收入）100%销售毛利率=（销售收入-销售成本）销售收入100%总资产收益率=（净利润 平均资产总额）100%平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）2净资产收益率=净利润平均净资产100%销售现金比率=经营现金流量净额/销售额总资产现金回收率=经营现金流量净额/全部资产100%成本费用利润率营业利润成本费用总额每股收益=（净利润-优先股股利）/（年度末股份总额-年度末优先股数）加权平均发行在外普通股股数=E（发行在外普通股股数发行在外月份数）/12市盈率（倍数）=普通股每股市价/普通股每股收益市净率（倍数）=每股市价/每股净资产，每股经营现金流量净额=经营现金流量净额/普通股股数股票支付率=（普通股每股股利/普通股每股净收益）100%股利保障倍数=普通股每股净收益/普通股每股股利分析：请选择正确答案，错选多选不得分。（ ） A、销售净利率、销售毛利率和成本费用营业利润率逐年上升，说明企业的盈利能力在增强。 B、公司的总资产收益率和净资产收益率比前两年都上升，公司的盈利能力增强。 C、公司的销售现金比逐年上升，说明企业销售收入的现金质量上升，公司通过经营活动获取现金的能力增强。 D、公司的每股收益、每股经营活动现金流量净额和股利保障倍数在逐年增强，但其市净率没有上升，市盈率反而下降，这说明公司的股票价格有被低估的可能。 E、公司的总资产现金收回率逐年下降，说明公司的获取现金能力在下降。 F、公司今后的重点应在扩大销售、加强存货管理、提高资产的利用率上，而不是在控制成本费用。 G、公司今后应在提高资产的利用率的基础上，重点控制成本费用。 分析：请选择正确答案，错选多选不得分。（） A、公司的总体得分大于100分，所以企业的总体财务状况较好。 B、公司的总体财务状况中，流动比率、速动比率、应收账款周转率和销售净利率得分值较高。 C、公司的总体财务状况虽好，但是产权比率、存货周转率、总资产周转率、总资产收益率和净资产收益率的得分值偏低，企业应当注意由此带来的财务风险和经营风险。 D、公司选择的财务比率包主要包括三类：偿债能力比率、营运能力比率和盈利能力比率，缺少现金流量比率，因此依据此表进行财务综合分析有缺陷。 E、公司总体财务状况较好，而且各项指标得分也较好。 F、公司的财务状况整体较优，经营管理者应当保持这样的趋势继续发展。 G、公司的营运指标与标准值相差较远，公司应当加强存货管理、提高资产的利用率。分析：请选择正确答案，错选多选不得分。（） A、企业的所有者权益报酬率比上年上升了6个百分点，但却不及行业平均水平的一半。 B、公司的所有者权益报酬率低于行业平均水平，主要是因为总资产周转率低于行业平均水平。 C、公司的所有者权益报酬率低于行业平均水平，主要是因为销售净利率优势不足以抵销总资产周转率低于行业平均水平的劣势。 D、公司所有者权益报酬率比上年上升了6个百分点，主要归功于销售净利率上升和财务杠杆的放大效应。 E、公司总资产周转率的下降抵销了销售净利率上升对总资产收益率的贡献。 F、公司的财务状况整体较优，经营管理者应当保持这样的趋势继续发展。 G、公司的营运指标与标准值相差较远，公司应当加强存货管理、提高资产的利用率。审计实务货币资金审计2010年注册会计师叶青在审查广东省美拜集团库存现金日记账时，发现10月12日60号现付字记账凭证摘要栏内容为“支付设备清理费”，金额为3000元，但库存现金日记账和银行存款日记账中却没有相应的清理收入，审计人员因此怀疑设有“小金库”。后经查广东省美拜集团将固定资产出售并收到150000元现金。步骤一：调出现付字第60号付款凭证。选项abcdA 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；B查看相关联业务的记账凭证。c核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确；d查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该凭证。选项acda收集证据；b核对外币现金余额。c询问设备保管员有关该业务情况；d询问第三方取证；步骤三：根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。选项abda核查口头证据；b核查书面证据。c询问仓库管理员；d询问财务人员；步骤四：根据所掌握的证据做调整分录 借：固定资产清理 150000.00 贷：营业外支出 150000.00 借：固定资产清理 147000.00 贷：营业外收入 147000.002010年注册会计师叶青在审查江西电力集团库存现金日记账时，发现1月18日3号现付字记账凭证摘要栏内容为“购入固定资产”，查看原始凭证为该集团购入一台全自动洗衣机，做固定资产入账。经了解该企业的经营业务与洗衣机没有任何联系，审计人员因此怀疑该笔业务存在问题。经查，洗衣机为经理购买并自己使用。步骤一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要（bcd）。a核对原材料明细账。b核对库存现金日记账的付出金额是否正确；c查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；d核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。Bcdeb询问保管员有关该业务情况；c进行实地考察。d询问第三方取证；e收集证据；步骤三：根据所掌握的证据（abcd），同时向江西电力集团揭露问题。a核查书面证据。b询问财务人员；c询问经手人；d核查口头证据；步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。借：其他应收款 5600.00 贷：固定资产 5600.002010年注册会计师田健在审查峻峰公司库存现金日记账时，发现2月1日一天开具了7张现金支票，提取现金7.9万元。当日的库存现金高达8.2万元，直至月末28日库存现金金额为71.65元。审计人员怀疑该公司存在白条抵库的情况，经审查，该公司承认将一笔现金作为奖金发放给了职工。步骤一：调出库存现金日记账。选项（bcd）b核对库存现金余额是否超过限额；c核对现金日记账与总账余额是否相符；d核对入账是否及时；步骤二：审查记账凭证和原始凭证。(abcd)a 检查日记账记录与凭证的内容和金额是否相符；b向第三方取证；c检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近。d审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对；步骤三：根据所掌握的证据()，同时向峻峰公司揭露问题bdb询问出纳人员；d询问财务科长；步骤四：经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职工。该行为属于哪种情况？b入账不及时；2010年注册会计师王志对利瑞公司审计时发现，10月的主营业务收入没有增加，但“应付职工薪酬工资”数额超出其他月份30000元，怀疑有冒领现象。经确认，该公司经理假造了员工数，从中领取现金。步骤一：调出发放工资相关凭证。a核对相关凭证之间的差异；步骤二：审查考勤表与职工名册。a向其他员工取证；b核对考勤表与职工名册是否一致；d查看考勤表与职工名册有无记录。步骤三：根据所掌握的证据()，向利瑞公司揭露问题。a询问出纳人员；d询问财务科长；步骤四：经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种情况？a偷逃税款。d虚增费用；步骤五：做出调整分录。a借：库存现金 30000.00 贷：应交税费应交所得税 7500.00 以前年度损益调整 22500.00借：以前年度损益调整 22500.00 贷：利润分配未分配利润 22500.00d借：库存现金 30000.00 贷：应付职工薪酬职工工资 30000.00 借：应付职工薪酬职工工资 30000.00 贷：管理费用 30000.002010年注册会计师叶青审查峻峰公司的财务收支状况，在审查“其他货币资金银行本票存款”账户时，发现该账户余额为10000元，保留期已达一年，因此怀疑有未及时入账并有舞弊或贪污等违法行为。经查，经手人张强贪污了公款。步骤一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。Bcdb核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确；c查看所附原始凭证有无相关负责人签章；d核对结算款项与本票款项金额是否一致；步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。询问财务人员；询问经手人；核查口头证据；核查书面证据步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。a借：库存现金 10000.00 贷：其他货币资金-银行本票存款 10000.002010年审计人员审查美拜公司财务收支状况，在审查该企业的银行存款日记账时，发现11月20日银付32号凭证摘要的内容为“退货款”8万元。该货款收取入账时间为11月15日，收款凭证25号，在5天时间里发生退货，审计人员怀疑有假退款行为。广东省美拜公司为小规模纳税人，增值税税率为3%。经查，美拜公司利用银行漏洞或其他原因开设了黑户，隐瞒收入，存入小金库或私分，并逃避税收。步骤一：调出银收字第25号付款凭证。a通过查看所附原始凭证有无相关签章；b核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确；c核对实际收到金额与相关凭证是否相符；d查看相关联业务的记账凭证步骤二：调出银付32号凭证。a查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；d查看记账凭证与原始凭证日期有无差异步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？a追查支票去向；b询问银行工作人员；c向第三方取证；d询问百利公司相关情况步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。做出相关调整分录。借：银行存款 150000.00 贷：主营业务收入 145631.00 应交税费-应交增值税 4369.00销售与收款循环审计2010年审计人员对甲公司2009年财务收支状况进行审查，在查阅该企业当年账簿时，发现有一笔红字冲减收入70万元的经济业务，摘要栏内容中注明“销货退回”，但没有单位名称。该公司为小规模纳税人，增值税率为3%，所得税率为25%，盈余公积为10%，应付股利为40%。经审查，该单位领导及会计人员承认，做假账以达到少纳税款的目的。步骤一：调出相关记账凭证。A查看相关联业务的明细账b查看所附原始凭证填写内容是否完整c查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致d查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：审查应收票据明细账、主营业务收入明细账及库存商品明细账，发现均无相关退货记录，调出相关明细账a检查主营业务收入明细账有无销售退回业务记录c检查应收票据明细账有无销售退回业务记录；d检查银行存款明细账有无销售退回业务记录；步骤三：根据所掌握的证据()，同时向该公司揭露问题。a核查口头证据；b询问财务人员；c核查书面证据。d询问企业管理人员；步骤四：根据所掌握的证据做调整分录。借：应收票据 700000.00 贷：应交税费应交增值税 20388.35 利润分配未分配利润 679611.65借：利润分配未分配利润 169902.91 贷：应交税费应交所得税 169902.91借：利润分配未分配利润 254854.37 贷：盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50借：应交税费应交增值税 20388.35 应交所得税 169902.912010年审计人员在审查新升公司年度资产负债表时，得知该企业坏账准备提取率为4，审查账簿，发现该公司“应收账款”余额为2000000元，“坏账准备”贷方余额为16000元。经审查，该公司虚增提取基数，使当年资产减值损失虚增8000元。步骤一：调出相关账簿及凭证。a核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致；步骤二：进一步计算该公司应计提的坏账准备数据根据应收账款余额应计提的坏账准备=20000004=8000（元）；12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400（元）；步骤三：根据所计算的结果()，向新升公司揭露问题。a核查口头证据；c核查书面证据。d询问财务人员；步骤四：经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。借：应收票据 700000.00 贷：应交税费应交增值税 20388.35 利润分配未分配利润 679611.65借：利润分配未分配利润 1699