山东登海种业股份有限公司-财务管理制度.doc
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4、制度 (本财务管理制度已经第二届董事会第十四次会议审议通过)第一章 总则 第一条 为加强山东登海种业股份有限公司(以下简称公司)财务管理,规范公司财务工作,提高公司经济效益,根据会计法、公司法、企业财务通则和企业会计准则等国家有关法规制度,结合公司具体情况,制定本制度。 第二条 财务管理的基本任务:(一)筹集资金和有效使用资金,监督资金正常运行,维护资金安全,努力提高公司经济效益。(二)做好财务管理基础工作,建立健全财务管理制度,认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。(三)加强财务核算的管理,以提高会计信息的及时性和准确性。 (四)监督公司财产的购置、保管和使用,配合其他部门定期
5、进行财产清查。 (五)按期编制财务报表和附注,做好分析、考核工作。第三条 公司设置财务部,在财务负责人的领导下具体负责公司的一切财务活动。公司财会人员要认真执行会计法,坚决按财务制度办事,并严守公司秘密。第四条 本制度适用于公司本部及分支机构。第二章 财务会计工作第五条 公司为上市公司,严格执行财政部、国家税务总局及中国证券监督管理委员会关于上市公司会计核算及财务管理的系列法规制度,采用的主要会计政策、会计估计及合并会计报表的编制等方法具体如下:1会计年度本公司的会计年度为公历1 月1 日起至12 月31 日止。2记账基础和计价原则本公司的记账基础为权责发生制。计价方法一般情况下采用历史成本,
6、对于会计准则要求且满足其条件的,采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量,并作出特别声明。3记账本位币本公司以人民币为记账本位币。4、外币业务核算方法会计年度内涉及外币的经济业务,按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇率折合人民币记账。资产负债表日各项货币性外币资产、负债账户按当日中国人民银行公布的外汇牌价折合为人民币。除与购建固定资产直接有关的汇兑损益外,外币折算差异作为汇兑损益计入当期损益。5现金等价物指所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。6应收款项指销售商品或提供劳务形成的应收债权,初始金额按从购货方应收的合同或协议价款确认。本公司对于不附息的应
7、收款项,不计算摊余成本。资产负债表日对单项金额重大的应收款项,单独进行减值测试,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提坏账准备;对于单项金额非重大的应收款项按期末余额的6%计提坏账准备。对于账龄三年以上且已在法律上超过诉讼有效期限,收回可能性不大,或账龄虽不足三年但已确定无法收回的应收款项,则按可收回的金额与账面价值的差额提取特别坏账准备。如有客观证据表明应收款项的未来现金流量高于其账面价值,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益,但转回金额不能超过原已计提的坏账准备。应收款项坏账确认标准:(1) 债务人破产或死亡,以其破产财产或者遗产清偿后,仍然不能收回;(2)债务人
8、逾期未履行偿债义务超过三年仍然不能收回的应收款项。7存货核算方法存货按房地产开发产品和非开发产品分类。房地产开发产品包括已完工开发产品、在建开发产品、出租开发产品等。非开发产品包括原材料(含辅料)、包装物、低值易耗品、在产品、产成品、委托加工物资、委托代销产品、分期收款发出商品等八大类。存货的购入与入库按实际成本计价,发出按加权平均法计价;存货采用永续盘存制。低值易耗品领用按分期(一年)摊销,包装物的领用时一次性计入生产成本。资产负债表日按成本与可变现净值孰低计价,对存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因,预计其成本不可收回的部分,按单项、按其可变现净值低于成本的差额提取存货
9、跌价准备。如果以前减记存货价值的影响因素已经消失的,减记的金额予以恢复,并在原已计提的存货跌价准备金额内转回,转回的金额计入当期损益。8持有至到期投资指从市场购入的国债、企业债券。持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。处置持有至到期投资时,将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。资产负债表日对持有至到期投资进行减值测试,根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额,确认减值损失,计提减值准备;如有客观证据表明该金融资产价值已恢复,且客观上与确认该损失后发生的事项有关,原确认的减值损失予以转回,计入当期损益,但该转回后的账面价值不能超过假定不
10、计提减值准备情况下的资产的摊余成本。9长期股权投资 (1) 初始计量()同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的,按合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本。()非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资,以付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为初始投资成本。()非企业合并取得的长期股权投资,以付出资产的公允价值作为初 始投资成本。取得长期股权投资时,实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润,作为应收项目处理。(2)后续计量()本公司对子公司及不具有共同控制或重大影响,并且在活跃市
11、场没有报价、公允价值不能可靠计量的联营企业采用成本法核算。被投资单位宣告分派的现金股利或利润,确认为当期投资收益。确认投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额,所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。()本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资,采用权益法核算。取得投资后,以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等公允价值为基础,对各期应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额进行调整后确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。被投资企业宣告分派的利润或现金股利应分得部分,相应减少长期股权投资的账面价值。对于被投资单位除净损益以外所有者权益
12、的其他变动,调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。资产负债表日按账面价值与可收回金额孰低计量,对于可收回金额低于账面价值的,计提资产减值准备,确认减值损失。长期股权投资减值损失一经确认,以后会计期间不得转回。10投资性房地产指能够单独计量和出售的,为赚取租金而已出租的房屋建筑物。取得时按照成本进行初始计量。本公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。有确凿证据表明房地产用途发生改变的,投资性房地产转换为自用房地产时,应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产按照转换当日的公允价值计价,转换当日的公允价值小于
13、原账面价值的,其差额计入当期损益;转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额计入所有者权益。11固定资产及在建工程(1)固定资产标准:指本公司为生产和经营管理而持有的、使用期限超过一年且单位价值在人民币2,000 元以上的资产。(2)固定资产分类:主要分为房屋及建筑物、机械设备、运输设备、电子设备以及其他设备。(3)固定资产的计价方法:按取得时的实际成本计价。在有关建造的资产达到预定可使用状态之前发生的与购买或建造固资产有关的一切直接或间接成本,包括在购建期间利用专门借款和占用一般贷款进行购建所发生的借款费用(包括有关借款本金和利息的汇兑损益),符合条件部分予以资本化。(4)在建工程在达到预定
14、可使用状态时转入固定资产。(5)固定资产折旧方法:固定资产折旧按直线法计算。年末对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的,应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的,应当调整预计净残值。(6)固定资产减值准备:资产负债表日对固定资产按账面价值与可收回净值孰低计量,对可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备。固定资产减值准备一经确认,以后会计期间不得转回。12、在建工程核算方法在建工程是指兴建或安装中的固定资产,在发生时按实际成本计价,包括直接建筑及安装成本,以及于兴建、安装及测试期间的有关借款利息支出及外汇汇兑损益。在建
15、工程自达到预定可使用状态时,转作固定资产,并停止利息资本化。年度终了,对于长期停建并预计在三年内不会重新开工的或其他足以证明发生减值情形的在建工程,按可收回金额低于账面价值的差额计提在建工程减值准备。13借款费用(1)借款费用包括因借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。(2)资本化金额确定为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的,以专门借款当期实际发生的利息费用,减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定;为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的,根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权
16、平均数乘以所占用一般借款的资本化率,计算确定一般借款应予资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。(3)暂停资本化符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的,则暂停借款费用的资本化,将其确认为当期费用,直至资产的购建或者生产活动重新开始。(4)停止资本化购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时,停止其借款费用的资本化,以后发生的借款费用于发生时确认为费用,计入当期损益。14无形资产对购入或按法律程序申请取得的无形资产,按实际支付金额入账,包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
17、对接受投资转入的无形资产,按照投资合同或协议约定的价值入账,但合同或协议约定价值不公允的除外。对于使用寿命确定的无形资产自可供使用时起至不再作为无形资产确认时的期间内采用直线法摊销。一般情况下不预计残值,已计提减值准备的无形资产,还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。资产负债表日应对无形资产进行减值测试,按可收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。减值损失一经确认不得转回。15长期待摊费用长期待摊费用按实际发生额核算,在受益期内平均摊销。开办费在发生当月计入当月管理费用。16商誉商誉指非同一控制下企业合并时本公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。商誉
18、以其成本扣除累计减值准备后的金额计量。年末对商誉进行减值测试,如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的,应当确认商誉的减值损失,按照相关规定计提减值准备。17预计负债核算方法若与或有事项相关的义务同时符合以下条件,则将其确认为负债:(1) 该义务是企业承担的现时义务;(2) 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业;(3) 该义务的金额能够可靠地计量。符合上述确认条件的负债,其金额是清偿该负债所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围,则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定;如果所需支出不存在一个金额范围,则最佳估计数按如下方法确定:(1) 或有事项涉及单个项目时,
19、最佳估计数按最可能发生金额确定;(2) 或有事项涉及多个项目时,最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿的,则补偿金额在基本确定能收到时,作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。18收入确认原则收入是在经济利益能够流入本公司,以及相关的收入和成本能够可靠地计量时,根据下列方法确认:商品销售:已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方,不再对该商品实施继续管理权和实际控制权,相关的收入和成本能够可靠地计量时,确认营业收入的实现。提供劳务(不包括长期合同):在同一会计年度开始并完成的劳务,在完成劳务时确认收入,跨年度劳
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