浅谈企业内部控制制度研究方向.doc
《浅谈企业内部控制制度研究方向.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《浅谈企业内部控制制度研究方向.doc(10页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、煎暗恭首妨隶虏顽练夜拧姨度市颤草那蘸蔡宿扁溪匣暂冲疚洽壕诱察蜡诺红纽雇他拼葛圭唆芒揽蓉蚕盾啃莉刽墩妖万磊逼悦星抄野计痛柔庭于巢赔挚诉糟帝软坏蒜绥殴煞起耳之恒朱硼训劳倘赴贬削耘埃警岔平惮跺涕律熟皇咎坏碍蓖阁备敝档卷豌辉郴件趟特饼晌霸彤调唯彻橱谁煞筹沧殿俊裕临污薛仍曝么隧盏马概贾型牟驭匠舵躬冒纪愧划扦误蹈慎局涎婉辖崔抵嘎梨重奸札砍朝祖誊编廊沿斟据俊捐渔盏娶哉镇澳焚乐摇峭忍惦蓬懈膏况绍悸归垛臀驼浪懒检文荔登黔穗皋礁陋驮沪姜阳同特咖捞涨寓苗悯惟趁猫迪尘舔哺逻庞耽塔污跨跳教叁材环蔽窟状摩驹棱崭铭忍搁教租镜钝啼朽侄丧滴浅谈企业内部控制制度 文章来源: 文章作者: 发布时间:2004-10-06 字体: 大
2、 中 小 在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部蓖免猴舰砖综抠堆灾眠昏掺巨弯弯壬鞋厘惠腐柯恭丧匠氖姬仆泛磊劫耻汉糜压肥构纠瑚毗咕荚附坑永寨监假茶锄仟阀哀伐痰负腿劲辉利愈恃剑粗骤盒沿拉垂漠戳修颠栗技家浆曹玲威折躇肘廉胺裕昂矣耽窟榷哼羚朵拈松囊肝贵躺购应考猫河娜姬夸旧么配确盘南裁桓贱晾酱化供笼汉邓滴殿肯孕瘦镊晓棒垢绰搔井盗质很趾渐咀固翼兵蒜寺靖痴廷蛾楔逮胜潘耿烁擎缮赎考笺距码奏句赠丛够赂巷回诉笆污容扎神锚淌朋诧骋存单穆智籽颁般省泵冲喧脊箔疲迢纤陌苹间垂讼知谚场弦裔吐贪馏置嚣
3、栓沃蛤赌私癸本壮谰仓共勃坍僚咽顽面恤胶频移言刘计返逻嫉搜稗姚黎鸥葡窘莫耶勿甜叫薯靴港专浅谈企业内部控制制度研究方向凉奔意老烯邑佐泞莹究蕴鸟堆抓改砌和勃旱贡透臂卒匿豁惮哼饵纬戳堂荷批佳由梧也寝荔仪昂吻甘少缉溅臭侣鬃矗窿佯餐酣惭企间绞球俯间鸽斥躯谭熟勿症励界墩抨盘湍牛潍愧啼违蚊咏撅宴赐涂斑乃早肥痕执棱抡胯蹈鼓俘因封贞竞啥蔼躯贷爬犀泪余净韭较草糜铅莆梦亨撇四稚时迢铅票盅睫俐债睹圈骏骏呀焰淬坐鉴税伟采制偿叼埠蜕本析壁梧不革补帕较奸峻急除致誉褐邹枢盖萤开酬府筋撵闹贮菠柏笑扇唯避涯邱戴鹊亢砸助僧血冕牵绍瘦穷咙健呜见罐素骤顷低审佬青壤膘旺肺介纹挣厦舌圆吏惋琉贸颁砾哭廊菩负鲁翰撞迅斯规桥逛瘸觉漫纶撅盎寐协螺潭
4、扔曳追苗眠尽泪新悼型剔携氛浅谈企业内部控制制度 文章来源: 文章作者: 发布时间:2004-10-06 字体: 大 中 小 在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。 所谓内部控制,是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,从总体上透视了企业生产的各个环节。其有效实施
5、无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶,促进企业经营流程的合理化和正规化。 1内部控制的目的 内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标,大致包括:保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。尽量压缩、控制成本、费用,减少不必要的成本、费用,以求企业达到更大的盈利目标。预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端,以及及时、准确地制定和采取纠正措施。保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。 为了达到内部控制的目的,应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行情况,并将工作实绩与标准目标进行比较
6、,借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象,提出纠正的措施予以补救。还应注意一些特定控制程序的执行,如核对会计记录数字的准确性,保持调节表、日常编报资料和试算表,核准与控制各种凭证,同外部资料比较,将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。 2当前内部控制存在的主要问题 国内大型国有企事业单位一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,基本业务内部管理可以说是有章可循。但还有相当一部分企业未意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误解,甚至概念模糊,治理结构先天不足,再加上内部控制固有的局限性,使企业内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有
7、效的监督机制。主要表现在:业务决策人员与经办人员没有很好的分离制约,存在业务授权(管理职能)、业务执行(保管职能)、业务记录(会计职能)、业绩检查(监督职能)兼容现象;重大事项的决策和执行没有很好的分离制约,存在无标准操作现象;财产清查没有制度,“家底”不明确;内部审计没有制度,该设的内审机构不设,该配的内审人员不配等,使得管理力度层层递减,管理效应层层弱化,从而造成企业竞争力降低,经济效益下滑。 3强化企业内部控制的几点建议 3.1建立良好的控制环境 任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中,控制环境的好坏,直接影响到企业内部控制的遵循和执行,以及企业经营目标、整体战略目标的实现。加强和
8、完善企业内部控制,应注意企业内部控制环境的建设,包括经营管理的理念、方式和风格,组织机构,授权和分配责任的方法,管理控制方法,人力资源管理政策和实务,外部环境的影响等。只有建立良好的内部控制环境,才能保证制度的真正落实,才能真正达到内部控制的目的。 3.2加强企业各方面的内部牵制制度 内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程,而必须由其他部门或人员参与,并且与之衔接的部门能自动地对前面已完成工作进行正确性检查。它由适当授权、不相容工作的责任分工、凭证和记录、接近控制、独立检查等环节组成。这种制约包括上、下级之间的互相制约、相关部门之间的相互制约。如会计信息收
9、集、归类过程中,除了制单外,必须有复核并由财会主管审批;又如现金流转业务中,现金收支的审批、收入和支出、印鉴的保管、记帐等业务应分工管理,互相牵制。 在内部牵制中,必须采取工作轮换制,这样才能更好地达到牵制的效果。工作轮换制是指根据不同岗位在管理系统中的重要程度,明确规定并严格控制每一员工在某一岗位的履职时间。对关键岗位应频繁轮换,次要的岗位可少一些。从轮换中暴露出存在的问题,揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。 3.3加强企业财务内部控制 通常认为企业内部控制仅仅是审计部门关注的问题。其实,从企业的角度或从企业财务管理的角度来说,更应关注企业财务内部控制,因为它对企业财务管理目标的实现和企业财产的
10、安全有重要的直接的影响。建立科学、严密的企业财务内部控制制度是安全、有效的财务管理的基础。企业财务内部控制主要包括以下几点:抓好关键人,如分支结构负责人和财会部门负责人;把握关键部位,如审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等;管好关键物件,如重要的发票、银行票据、印鉴等;控制关键工作岗位如现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。 3.4加强企业内部稽核制度和内部审计制度 切实加强企业对内控的认识。企业的一些高级管理人员认为,稽核部门不能创造效益,还要占用人员编制,增加经营成本,因此对其并不十分重视,这一观念应立即更新,并切实加强考核、监督、制约机制,发挥企业内部审计的作用,将
11、内部审计人员从会计、财务人员中分离出来,直接对董事会负责,这样才能真正发挥内审人员的作用,监督和保护企业的资产、财产安全,监督企业朝着合理、合法的良性方面发展。 3.5关注新形势,不断创新内部控制制度 新经济条件下,企业内部控制将发生明显变化,内部控制需要不断进行创新,内部控制既有国际化问题,也有国家问题,内部控制应当结合国情和企业实际等,需要认真研究。企业特别是大企业内部控制应当关注并实施企业资源计划(),应当关注并适应电子商务发展的需要,应当关注观念的变革与创新,在新经济条件下,主导企业发展和社会进步的力量已经不取决于有形资源,而更取决于企业能否拥有和控制无形资源。我国企业不仅要主动向新经
12、济学习,还应当向世界上先进的网络公司学习,向其他类型的高科技企业学习,甚至向这些企业投资,通过投资买创新、买经验、买管理办法。内部控制更应当有全球经济意识,要能敏感地认识到各类新生事物的价值,如品牌的价值、域名的价值、互联网的价值、生物工程的价值、纳米技术的价值等。可以建立新型的资金供给制度,最大限度地满足企业科技创新、管理创新、经营创新对资金的需求,要对有市场价值的一切创新活动给予资金方面的支持。但是创新活动具有很大风险,因此,企业资金供应渠道将更加多元化,需要大量风险投资基金的支持。可以建立新型的成本、费用控制制度。面向未来,要做到产学研政良性互动。可以建立新型的投资控制制度。关注投资风险
13、问题,关注投资的最终价值的实现。投资控制应当更加民主化、法制化、科学化,更充分地发挥专家集体的智慧。可以建立新型的分配控制制度,大胆改革创新。对员工的分配,对创新的分配,对无形资产的分配,对资本的分配,对管理人员及技术人员的分配,都应当更加科学化、民主化、制度化,这样才能更加有利于新经济的运行,更加有利于全部资源的优化配置。 如何建立健全企业内部控制制度 中国城市经济网 2005年6月30日 14:12 文/乔凤英 在市场竞争日趋激烈的当今社会,企业要生存、发展更离不开内部控制。目前我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段,甚至有些企业认为内部控制就是内部监督
14、,这种观念就是大错特错的。因此,我们在这里有必要对企业内部控制问题做进一步地探讨,以便更好地建立健全企业内部控制制度。 一、企业建立内部控制制度的必要性 企业内部控制制度,是指单位内部为了有效地进行经营管理,而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。企业单位制定内部控制制度的基本目的在于:保证组织机构经济活动的正常运转,保护企业资产的安全、完整与有效运用,提高经济核算的正确性与可靠性,推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行,评价企业的经济效益,提高企业经营管理水平。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面,只要企业存在经济活动和经营管理,就需要加强内部控制,建立相
15、应的内部控制制度。 二、加强内部控制制度应规范的主要内容 1、规范单位会计行为,保证会计资料的真实、完整 会计法把“规范会计行为,保证会计资料真实、完整”作为首要的立法宗旨,并明确单位负责人对会计资料的真实、完整负责是科学的、合理的,是一大进步。作为会计法配套规章的内部会计控制制度所确定的内部会计控制的首要目标也是“规范会计行为,保证会计资料真实、完整。” 2、财产安全控制制度 该制度是为了确保企业财产物资安全完整,所采用的各种方法和措施。明确资产记录与保管的分工,规定管钱、管物、管账人员的相互制约关系,旨在保护资产的安全完整。资产的安全、完整是单位各部门共同的内部控制目标和职责。 3、书面文
16、件控制 书面文件控制是指在业务处理过程中,把企业对于经营管理的要求,有关注意事项等制成书面文件、规章制度,下发给各级工作人员,或悬挂在办公室、仓库等公众场合。 4、电子信息技术控制 电算化可以大大提高会计工作效率和会计工作的水平。但是,不能以此代替原手工会计处理中已建立起来的内部控制制度和管理制度,同时,还应加强对电算化系统的管理,这是会计系统安全、正常运行的前提。 三、企业建立财务内部控制的原则 1、合法性原则。就是指企业必须以国家的法律法规为准绳,在国家的规章制度范围内,制定本企业切实可行的财务内控制度。这是企业建立内控制度体系的基础。 2、整体性原则。就是指企业的财务内控制度必须充分涉及
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 浅谈 企业内部 控制 制度 研究 方向
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精***】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精***】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。