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浅议民营企业应收账款管理的问题与对策.doc
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1、( 2011届 )题 目 浅议民营企业应收账款管理的 问题与对策 姓 名 叶 利 学 号 0 5 所在教学点 东风东教学点 年级专业 2011级会计 (专升本) 指导教师 杨立君 职称 完成时间 2013 年 10 月 15 日综合评定成绩: 指导教师评语(可另附A4纸):评定成绩:指导教师签名: 日期:答辩小组意见(可另附A4纸):评定成绩:答辩小组长签名: 日期:13浅议民营企业应收账款管理的问题与对策 叶利 东风东教学点 2011会计摘要:目前,大部分企业应收账款管理意识比较淡薄,管理方式比较单一,没有建立起完善的信用管理机制。各企业在经营过程中也由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的
2、强弱等,不同程度地存在着应收账款。高额的应收账款必然会给企业的生产经营带来不良的影响,企业应收账款的管理现状与其自身发展现实不相适应。因此,对企业应收账款的管理研究显得日益重要。本文在对民营企业应收账款管理作用和存在的缺陷进行分析的基础上,进一步对形成应收账款问题的原因做了企业内部管理和外部环境两方面的总结并且提出解决的措施。关键词:民营企业;应收账款;信用政策;融资Shallow talk privately operated enterprise receivables management problems and countermeasuresYeLi DongFengDong Tea
3、ching PointAbstract: Nowadays, the consciousness of the accounts receivable management in great parts of enterprises is pool, the ways of management is single, and great majority of enterprises havent built up the credit management mechanism. Because of the different ways and strength of management,
4、 each enterprise has accounts receivable. High accounts receivable will inevitably bring bad influence to the production and operation of enterprises. Therefore the accounts receivable management is becoming more and more important. Based on the analysis of the functions and the defects of accounts
5、receivable management in the private enterprises, this thesis sums up the reasons from the internal management and the external environment. Finally, I will propose some measures to solve the problems.Key words: Private enterprises;Accounts receivable management;Credit policy; Financing目 录摘 要 Abstra
6、ct 目 录1 引言12 民营企业应收账款管理的作用2 2.1增加销售,增强了企业的竞争力2 2.2 扩大市场占有率或开拓新市场2 2.3减少库存,降低存货风险和管理开支33 民营企业应收账款管理存在的问题3 3.1民营企业普遍缺乏应收账款管理的责任部门33.2企业内控制度不健全,应收账款管理无序3 3.2.1缺乏合理的应收账款内部控制制度3 3.2.2对账不及时43.3企业内部激励机制不健全44 民营企业应收帐款管理问题存在的原因44.1企业自身的原因5 4.1.1企业营销人员的自身素质差,对营销工作缺乏有效的管理有监督5 4.1.2民营企业业主法律意识薄弱5 4.1.3信用销售前资信评估薄
7、弱,缺乏规范程序6 4.1.4经济大环境下出于商业竞争,企业相互拖欠成风6 4.1.5结算方式的落后,销售和收款的时间差产生应收账款64.2社会环境的原因6 4.2.1从社会角度分析:我国处在市场经济中,但经济立法体制不健全7 4.2.2外部环境资源的变化使客户利润下降,导致其偿债压力增大75 加强应收账款管理的对策75.1加强企业内部的控制和管理7 5.1.1建立专门的应收账款管理部门,加强应收账款销售全过程的管理7 (1)采取事前防范措施建立客户资信调查及评估系统8 (2)加强事中控制建立财务会计分析系统9 (3)加强事后管理建立合理的收账系统10 5.1.2利用应收账款进行融资,减少应收
8、账款负担10 5.1.3强化法律意识,准确地使用法律武器115.2政府改善社会外部环境11 5.2.1完善国家各项法律法规,加强执法力度11 5.2.2提高诚信教育的力度,加强社会信用及其监督体系的建设12 5.2.3政府应该在政策上给予民营企业相应的照顾126 结语12参考文献13致 谢141 引言 注:正文另页起,中文一律采用宋体小四号字,行间距1.5倍。标题层级采用“1”、“1.1”、“1.1.1”、“1.1.2”、“1.2” 或“一、”、“(一)”、“1.”、“(1)”形式。标题用粗体,字号要求第一级用小三号;第2级用四号;第3级及第3级以下用小四号。随着当代信用经济的不断发展,赊销已
9、经成为企业增加产品销售、扩大市场占有率的一种有效交易形式,但是由此产生的应收账款数额不断增加。应收账款的增加,使企业经营性现金流量受到较大的影响,直接制约着企业的生存和发展。因此,加强应收账款的管理对增强企业的活力、降低企业管理成本、提高企业的经济效益具有十分重大的现实意义,是企业财务管理的当务之急。本课题的研究意义在于分析民营企业应收账款的管理存在的缺陷,并在此基础上提出自己的一些有关应收账款管理的措施和对策,以促进民营企业的改革与发展。学术界对于民营企业应收账款管理存在的问题各自有着不同的观点,有学者认为企业应收账款存在的相当问题是由于企业自身管理方面造成的,企业应从自身角度考虑制定加强应
10、收账款管理、提高企业内部效益的措施;也有学者看到外部环境对企业经营管理所带来的巨大影响,认为企业应收账款管理存在的缺陷更多的是由于国家法律、地方政策的局限性造成,因此国家和地方需要为民营企业营造良好的外部环境,在政策上给予民营企业更多相应的照顾和优惠。对于民营企业应收账款管理存在的主要问题,学术界有以下观点:学者王佩(2005)认为财务处理不规范是企业应收账款管理不善存在的一个重要缺陷。企业财务部门计算应收账款的坏账准备是其正常的基本工作程序和内容,但一些企业没有严格按照国家的法律法规及账务处理程序进行操作,存在随意处置的现象,导致形成坏账后只能被动处置的结果。学者王静(2006)认为民营企业
11、内部没有建立应收账款责任制。企业的销售环节和财务环节脱离了应有的联系,许多企业销售人员盲目追求高销售业绩,一旦销售合同达成后就撒手不理,没有做好对客户的后续跟踪。而此时由于财务人员和销售人员之间信息的脱节,造成财务工作人员在应收账款发生后没有明确的相应催收资料和催收计划可循,导致难以及时收回货款甚至发生呆账、坏账,给企业造成巨大的损失。企业应该建立明晰的应收账款责任制,当应收账款演变成坏账、死账时,要一定程度上追究相关人员的责任。学者袁秀兰(2005)认为企业发生应收账款前,没有对客户做好资信评估工作,客户信用的资讯不充分。目前,社会所提供的企业的信用资讯不充分,造成债权人没有办法准确判断客户
12、信用的好坏。遇到信用好的客户,收回货款会很容易;如果遇到信用不好的客户,势必很难收回货款,此时,企业发生呆账也是在所难免的。但也有很多企业是有足够的条件和资料对部分客户的资信情况进行具体的调查与分析,而这些企业为了节省调查的时间和成本,在没有建立客户信用评估制度的情况下,毅然不顾后果盲目向客户赊销,最后只能自食“不良债权”的苦果。2 民营企业应收账款管理的作用一般而言,销售分为现金销售和赊账销售两种。“应收账款”是伴随着赊账销售的产生而产生的,它是指企业在经营过程中,因销售商品、产品或提供劳务等而向购货单位或接受劳务单位收取的账款或代垫的运杂费。应收账款是企业流动资产的重要组成部分,也是企业管
13、理中容易引起资金周转困难的主要因素之一,加强应收账款管理,努力减少销货坏账,是企业经营管理的一大关键。管理好应收账款,有利于加快企业资金周转,提高资金使用效率,也有利于防范经营风险,维护投资者利益,促进经济效益的提高。21增加销售,增强了企业的竞争力我国加入WTO后,企业面临的经营环境越来越复杂,市场竞争十分激烈,为了增加销售,以获取更多的利润,赊销便成为促进销售的一种重要方式。适当比例的赊销有助于企业建立和巩固销售渠道,提高信誉,促进效益,增强企业竞争能力。22扩大市场占有率或开拓新市场 在当前经济业务中,企业的销售业务全部做到现款现货是不太现实的,企业为了扩大市场占有率或开拓新的市场,一般
14、都采用比较优惠的信用条件进行销售。当企业力图占领某一市场时,就可能把有利的信用条件当作一种工具来增加其市场份额。赊销实际上是向顾客提供了两项交易:一是向顾客销售产品,二是在一个有限的时期内向顾客提供资金。因此,在银根紧缩、市场疲软、资金短缺的情况下,赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有很重要的意义。23减少库存,降低存货风险和管理开支季节性企业的销售淡季一般产成品存货积压较多,企业持有产成品存货,要追加管理费、财产税、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款则无需上述支出。因此,当企业产成品存货较多时,一般都采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少
15、产成品存货,节约相关的开支。许多从事服装、鞋业等民营企业具有明显的季节性销售,当季节变换时,积压的存货大多是以形成应收账款形式销售出去,以减少库存成本和腾出足够的库存空间。3民营企业的应收账款管理存在的问题31民营企业普遍缺乏应收账款管理的责任部门民营企业中普遍没有应收账款管理的责任部门。不管是应收还是应付账款、国内还是国外销售都是集中在同一部门中,导致账目不清、责任不明,使产生的应收账款面临相当高的风险。据公司相关负责人解释,认为多数的民营企业经营业务范围比较狭窄,设立繁多的责任部门只会加重企业负担,增加经营成本,使本来简单的业务流程变得相当复杂,设立应收账款管理责任部门是多此一举。正是经营
16、管理者这种心理因素使得企业的应收账款管理迟迟得不到改善。32企业内控制度不健全,应收账款管理无序由于赊销而产生的应收账款存在一定的风险,不少企业有大量的应收账款对不上,收不回,究其原因是没有健全的企业内部控制制度,或其内控制度出现问题。公司由于缺乏明确的管理部门,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制,也未对应收账款按风险程度进行信用管理,不对应收账款进行风险评价,没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少根本就没有底数。很多民营企业没有建立应收账款管理制度及定期清查制度。即使建立了应有的制度,但执行不力,制度形同虚设,缺少严格监督。321缺乏合理的应收账款内部控
17、制制度目前,大多数企业的应收账款由销售部门或者销售人员自己管。这样做的问题很明显,让销售人员对业务进行评价必然造成管理失败。公司没有建立应收账款内部控制制度对客户进行专门管理,简单地将其划归销售部门管理。公司实行业务员承包制,为了业务上的方便,一般的业务员集销售、收款、客户管理于一身。一方面,它束缚了以开拓市场为主要职责的销售部门的手脚,减缓企业开拓市场的步伐;另一方面又刺激销售部门为了追求由于增加销售带来的业绩激励而无限制地赊销。另一种情况则将应收账款管理的责任划归财务部门,由财会人员来管理。会计人员虽然对账务处理比较清楚但由于缺乏对客户的具体认识而无法对其进行有效的管理。事实上,应收账款的
18、管理,是现代企业营销管理中的重要组成部分,应把其提高到销售管理构成的高度来对待。322对账不及时企业对应收账款的管理缺乏规章制度,财务部与销售部不及时核对账目,使核算与销售相脱节的问题不能及时暴露并解决,造成了企业的应收账款始终居高不下,账龄老化,无人问津。另外,由于经营过程中货物流转与资金流动在时间上和空间上的差异及数据传递、记录等环节有发生误差的可能,经营过程中债权债务双方应就经济往来的未了事项进行定期对账,以明晰双方的权利和义务。然而,部分民营企业由于不及时对账,有的即使对账了,却没有形成合法的对账依据,对应收账款没有按风险程度进行分类管理,使企业陷入应收账款难以收回的困境。33企业内部
19、激励机制不健全公司为了最大限度地调动销售人员的积极性来获取高销售率以占据市场多数份额,只将工资报酬与销售业绩挂钩,而忽略了产生坏账的可能性,未将应收账款纳入对销售人员业绩水平的考核体系中去。因此销售人员为了取得高销售业绩以提高个人利益,只关心销售任务的完成,导致应收账款大幅度上升。从短期来看,确实能提高公司的销售率,但是从长远考虑,巨额的应收账款必然会严重影响该公司经营管理的良性运行,成为公司长期发展的绊脚石。4 民营企业应收账款管理问题存在的原因根据有关部门调查,我国企业应收账款占流动资金的比重在50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账
20、款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收账款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上。41企业自身的原因411企业营销人员的自身素质差,对营销工作缺乏有效的管理和监督整体来说,民营企业的营销人员政治素质不高,廉洁自律思想意识淡薄。某公司领导说,公司部分销售人员业务素质较差,他们从事营销工作的初衷,不是为企业做事,而是想自己发财,因而在开展一段营销业务工作后,就干起了坑害企业、自己发财的勾当。有的把回收的货款挪用后,自己办公司、搞实体,空手套白银,挣大钱发大财;有的挪用货款投到其他公司,个人持股分红;有的与客户勾结,设下一个客户不还
21、款的骗局,把货款直接落在自己开设的账户上侵吞货款,等等。另一方面,有的营销人员自身缺乏责任感,对客户的领导品质、企业的财务状况、有关交易记录、银行信贷等情况,不调查不分析,或者调查分析的不全不细不实,只凭道听途说或简单了解就签订赊销合同,组织发货,导致货款拖欠。还有的营销人员被客户请一顿饭、送一点礼,有碍于对方的情面,就放弃了对客户基本情况的调查了解;有的营销人员业务不熟、缺乏经验而导致应收账款出现风险等等。应该说民营企业营销人员的自身素质差是形成应收账款风险的主要成因。412民营企业业主法律意识薄弱民营企业产品价格一般都是通过谈判来确定,在签订合同方面没有统一的标准,特别是作为其重要内容之一
22、的信用条件方面。企业一般没有很好地根据客户的实际情况来制定相应的信用条件,也没有通过签订合同法律条款来维护自身利益,直接导致了应收账款收款难的问题。企业每笔应收账款的后面往往缺少完整有效的合同协议,打起官司来拿不出确凿证据,犹如“哑吧吃黄莲”;更有些心怀不轨之徒钻空子,恶意加大应收账款以暗中捞取好处。即使有签订合同条款,但到期不按合同协议规定归还债务是负债方的一种违法违约行为,本应承担违约责任,但由于地方保护主义的存在和干扰与诉讼的成本效益成反差等原因,一些企业宁愿坐视相当部分应收账款沦为呆滞账,也不愿催收欠款或诉诸法律来维护自身的合法权益。而且在当今的买方市场下,很多企业为了拥有一定的客户资
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