颁布《惠州市财政性基本建设项目财务管理办法》的通知.doc

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颁布《惠州市财政性基本建设项目财务管理办法》的通知
惠府［1999］22号
第一章总 则 
　　第一条 为规范我市财政性基本建设项目的财务管理，加强财政监督，保证财政性资金的安全和合理使用，提高投资效益，根据《中华人民共和国预算法》和《国务院关于加强预算外资金管理的决定》及财政部有关规定，结合我市实际，制定本办法。
　　第二条 财政性基本建设项目(以下简称建设项目)是指用财政预算内、预算外资金及政府贷(借)款投资的建设项目(含财政性资金与其他资金共同投资的建设项目)。
　　第三条 财政部门是主管建设项目财务的职能部门，对建设项目的财务活动实施财政财务管理和监督。主要职责是：
　　(一)贯彻执行国家有关法律、法规、方针政策；
　　(二)做好基本建设资金的预算控制、监督和考核工作；
　　(三)依法、合理、及时筹集、使用建设资金；
　　(四)监督检查财务、会计制度及财经纪律的贯彻执行情况；
　　(五)审核建设项目概、预、结(决)算及批复竣工财务决算；
　　(六)严格控制建设成本，提高投资效益。
　　第四条 财政部门应加强对建设项目的监督检查，检查时有权调阅有关基本建设计划、设计、会计帐簿、会计凭证及其文件资料等，建设单位应积极配合财政部门的检查并如实反映情况，对财政部门检查提出的问题及意见应及时纠正和改进。
　　第五条 审计部门应依照《中华人民共和国审计法》及其实施条例的规定，加强对建设项目的审计监督。
　　第六条 建设单位的主管部门应加强对建设单位的建设项目管理，督促和帮助建设单位做好建设项目财务管理的基础工作，督促建设单位严格执行财经纪律，依法建设。
　　第七条 建设项目按有关规定应进行招、投标的必须进行招、投标，并应有财政部门参与。

　　第二章 建设项目资金管理 
　　第八条 财政性建设资金包括：
　　(一)预算内建设资金：财政预算内基本建设拨款及贷(借)款；财政预算内用于专项事业发展的基本建设资金(包括城市建设资金、环境保护资金、教育费附加等)；纳入财政预算管理的专项建设资金。
　　(二)预算外建设资金：国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种用于基本建设的财政性资金；行政事业单位、社会团体自筹的基本建设资金；预算外其他基本建设资金。
　　(三)政府贷(借)款：经中央政府批准由地方政府向外国政府或国际金融机构筹措的资金。
　　第九条 财政性建设资金由财政部门开设基本建设资金专户，实行专户管理。建设单位所有的建设资金必须存入专户中，并通过专户拨付建设资金。未存入专户的资金不得作为基本建设资金拨付工程款。擅自从专户之外支付工程款的，财政部门可停止建设单位使用专户所存资金并停止安排财政性资金用于该建设项目的建设。
　　第十条 建设单位应根据政府安排的资金、自筹资金、项目建设周期以及财政部门审核的建设项目预算，认真做好项目建设资金筹集和使用计划，合理安排使用资金。
　　第十一条 建设单位应在财政部门核定的预算范围内向财政部门提出申请拨款或动用自筹资金、财政部门根据建设项目的工程进度以及对有关合同、协议的审查结论拨付建设资金。
 第十二条 建设资金采取划拨资金的方式拨付，财政部门划拨建设资金要严格按基本建设程序、年度投资计划、年度支出预算、工程进度办理。建设项目前期阶段可拨付前期工作费用，工程款必须在经批准开工和预算审查核定后拨付。对不符合财经法规的，不得拨付资金。用财政性资金和其他资金共同投资的项目建设，配套资金不落实或到位不及时的，财政部门可停止拨付财政性资金。
　　第十三条 财政部门在拨付建设资金时，项目工程竣工结算前拨付80%，项目工程竣工结算完成审查核定后拨付90%，预留10%的建设资金作为项目建设质量保证金，待项目建设达到质量保证要求期满后拨付。
　　第十四条 建设单位应严格按规定用途使用建设资金，对不按规定使用建设资金的，财政部门应追回违规使用的资金或从财政安排的其他资金中抵扣。

　　第三章 建设项目会计制度与财务核算 
　　第十五条 建设单位必须执行国有建设单位财务制度和会计制度，执行《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部《基本建设财务管理若干规定》以及国家关于基本建设投资领域的有关政策法规，严格按规定进行财务核算。
　　第十六条 建设单位应按照国有建设单位会计核算办法，建立会计帐簿，做好会计凭证及帐薄的记录，完整、明晰、及时、准确地反映建设项目的财务活动，并按财政部门的要求报送建设项目的会计报表及有关信息资料。
　　第十七条 建设单位应指定专人负责建设项目的财务管理和会计核算，有大中型建设项目的，必须设立专门管理机构，配备专职财务人员。
　　第十八条 经批准单独设置建设项目管理机构的建设单位。可按规定开支建设单位管理费。管理费的开支范围包括：工作人员工资及工资附加、办公费、交通差旅费、劳动待业保险费、劳动保护费、固定资产使用费、工具用具使用费、零星购置费、招聘管理人员费用及其他管理性质的开支。未经批准单独设置管理机构的建设单位，不得列支管理费用，如确需发生管理费用的，须报财政部门批准后方可开支。建设单位应严格控制各项管理费用的开支，不得将单位经费开支的费用转移到建设项目支出。
　　第十九条 建设项目在办理竣工决算前应认真清理应收、应付款及建设期间的各种收入，应变价处理的设备、材料以及应处理的自用固定资产要公开变价处理，对清理出来的各种收入，应当先用于支付建设费用，结余资金报财政部门审查后按国家财政部的有关规定上交和留成。
　　第二十条 建设单位发生单项工程报废的，必须按规定分清造成工程报废各方所承担的责任，并按规定程序报批，经批准报废的单项工程净损失经财政部门按规定核准后按如下办法处理：经营性项目作增加建设成本处理；非经营性项目作待核销处理，项目完工(或取消)后冲销相应的资金来源。
　　第二十一条 非经营性建设项目发生的形成资产部分的投资按下列办法处理：
　　(一)产权归属本单位的，计入交付使用资产价值；
　　(二)产权不属本单位的，作转出投资处理并冲销相应的资金来源。转出投资的受让单位，属执行企业财务制度的，应根据项目的资金来源分别作增加负债或增加资本公积处理；属执行事业单位财务制度的，转入事业单位的其他收入。
　　第二十二条 非经营性建设项目发生的城市绿化、项目报废、水土保持、江河清障、航道清淤、取消项目可行性研究费等不能形成资产部分的投资，作待核销处理，在项目完工(或取消)并报财政部门审批同意后，冲销相应的资金来源。
　　第二十三条 建设项目录属关系发生变化时，建设单位应及时进行财务关系的划转，做好各项资金和债权、债务清理交接工作，包括各项资金来源，已交付使用资产，在建工程，结余资金，各项债权、债务等，由划转双方报财政部门审查后，办理财务划转手续。

　　第四章 建设项目工程概、预、结(决)算审核 
　　第二十四条 使用财政性资金投资的建设项目，报批前建设单位应先向同级财政部门提交项目可行性研究报告、项目建议书、项目概算等资料，由财政部门对其资金来源、项目概算等进行审核，并出具书面意见后，再报政府或其他有审批权的机关批准立项。未按上述规定报批的，不得使用财政性建设资金进行建设。
　　第二十五条 建设项目立项后，建设单位应及时做好建设项目的设计及预算编制，向同级财政部门提交初步设计批准文件、项目概算、施工图及施工图预算。
　　项目设计及预算编制必须控制在政府规定的投资规模内，要全面、完整、准确、不缺项、漏项，不高估、冒算或套低预算造价标准，对缺项、漏项或预算造价超出投资总额的建设项目工程，要重新(或修改)设计和编制预算。
　　第二十六条 建设单位必须在建设项目开工前将建设项目工程的预算报财政部门审查核定，审查核定的预算造价及其他费用预算，是建设项目工程的投资总费用，是拨付建设资金的重要依据。建设项目预算未经财政部门审核的，建设行政主管部门不得发给开工许可证。
  第二十七条 建设单位要严格执行经财政部门审查核定的建设项目工程预算，不得擅自扩大或调整预算，建设项目建设期间不得擅自增加未纳入工程预算的其他工程建设，如确需调整预算、增加投资的，应经财政部门审查提出意见后，报政府或其他有审批权的机关批准。
  第二十八条 建设项目工程的概算、预算、招投标的标底造价未经财政部门审查核定前，不得进行招投标，建设单位不得与施工单位签订工程施工承包合同，否则财政部门不予拨付建设资金。
　　第二十九条 建设单位应在建设项目工程竣工验收合格后的60日内，将工程结算文件报同级财政部门审核，财政部门要在收到工程结算文件之日起60日内完成审核并出具审核报告，未经财政部门审核的不予继续拨款和批复基本建设项目竣工财务决算。 

　　第五章 建设项目竣工财务决算 
　　第三十条 建设单位在建设项目竣工后应及时编制基本建设项目竣工财务决算，并报财政部门审查批复，未经批复的不得办理固定资产交付使用手续。
　　第三十一条 建设单位在编制建设项目竣工财务决算时，应严格执行有关的财务核算办法，做到编报及时，数字准确，内容完整，设计、施工等单位应积极配合建设单位做好编报工作。
　　第三十二条 办理建设项目竣工财务决算应向财政部门提交下列文件资料：
　　(一)初步或扩大初步设计文件；
　　(二)修正总概算及批复文件；
　　(三)经财政部门审查核定的工程预算(含标底造价)；
　　(四)建设项目工程施工承包合同；
　　(五)工程竣工结算有关资料；
　　(六)财政部门要求提交的其他资料。
　　第三十三条 建设单位在编制建设项目竣工财务决算前，应做好各项清理工作，主要包括：建设项目档案资料的归集整理，财务处理，财产物资的盘点核实及债权债务的清理，做到帐帐、帐实、帐证、帐表相符。各种材料、设备、工具器具等逐项盘点核实，填列清单，妥善保管，或按国家规定进行处理，不准任意侵占、挪用。
　　第三十四条 建设单位编制的建设项目竣工财务决算的内容应包括竣工财务决算表和竣工财务决算说明书两大部分。对不符合上述要求的，应重新编制。 

　　第六章 附 则
　　第三十五条 财政性基本建设工程项目概算、预算、标底、结算的编制和审定，以及建设单位与施工单位对执行过程中的工程价格争议，按国家、省的有关法规规定执行。
　　第三十六条 本办法由市财政局负责解释。
　　第三十七条 本办法从一九九九年四月一日起施行。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)
3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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