青山园完小预算管理制度.doc

青山园完小预算管理制度

一、财务预算管理的基本内容
1、预算管理是利用预算对××学校（以下简称学校）内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调学校的教学活动，完成既定的管理目标。
学校财务预算是在预测和决策的基础上，围绕学校战略目标，对一定时期内学校资金取得和投放、各项收入和支出、学校经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。
财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成学校的全面预算。
2、学校财务预算围绕学校的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要以财务报表形式予以充分反映。
3、学校财务预算按年度编制，业务预算、资本预算、筹资预算分季度落实。
4、学校应当重视财务预算管理工作，将财务预算作为制定、落实内部经济责任制的依据。学校财务预算管理由学校财务预算工作组组织实施，分级归口管理。
二、预算管理的原则
学校编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限进行，并遵循以下基本原则和要求：
1. 实行总量平衡，进行全面预算管理；
2. 确保以收定支，加强财务风险控制；
3. 确保切实可行，围绕经营战略实施。
三、财务预算管理的组织机构
确定财务预算管理工作组
组长：学校法定代表人（对学校财务预算的管理工作负总责——邓吾佳）
财务预算管理工作组成员：各职能部门负责人，具体实施部门负责财务预算管理事宜，并对学校法定代表人负责。（谌合荣、周霜、邓梅镇）
（1）学校财务管理部门的职责
主要拟订财务预算的目标、政策，制定财务预算管理的具体措施和办法，审议、平衡财务预算方案，组织下达财务预算，协调解决财务预算编制和执行中的问题，组织审计、考核财务预算的执行情况，督促学校完成财务预算目标。
学校财务管理部门在学校法定代表人的领导下，具体负责组织学校财务预算的编制、审查、汇总、上报、下达、报告等具体工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析财务预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施和建议。
（2）学校业务、人力资源等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务预算管理工作组做好学校总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与学校财务预算工作组的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
四、财务预算的形式及其编制依据
（一）学校编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限，编制不同形式的财务预算。
（二）业务预算是反映预算期内学校可能形成现金收付的营业活动的预算，一般包括事业收入预算、事业支出预算、采购预算等，学校可根据实际情况具体编制。
1、销售预算是预算期内预算执行单位可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算，主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。
2.、采购预算是预算执行单位在预算期内为保证经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算，主要根据销售预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。
3、期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、营业费用等预算，应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和学校降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。其中：研究与开发费用以及业务招待费、会议费、宣传广告费等重要项目，应当重点列示。
（三）资本预算是学校在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算等。
固定资产投资预算是学校在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据本单位有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。学校处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。
（四）筹资预算是学校在预算期内需要新借入的长短期借款以及对原有借款还本付息的预算，主要依据学校有关资金需求决策资料、期初借款余额及利率等编制。
学校经批准增加注册资本，应当根据增资等资料单独编制预算。
（五）财务预算主要以现金预算、预计资产负债表等形式反映。
五、财务预算的编制程序和方法
（一）学校编制预算，应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。
1、下达目标。校长办公会根据学校发展战略和预算期经济形势的初步预测，学校董事会在决策的基础上，于每年9月底以前提出下一年度学校财务预算目标，包括收入目标、成本费用目标、现金流量等目标，并确定财务预算编制的政策，由财务部门下达各预算执行单位。
2、编制上报。各预算执行单位按照学校财务预算部门下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于10月底以前上报学校财务管理部门。
3、审查平衡。学校财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，财务部门应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给有关预算执行单位予以修正。
4、审议批准。学校财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编制出学校财务预算方案，报董事会讨论。对于不符合学校发展战略或者财务预算目标的事项，学校财务管理部门应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，学校财务管理部门正式编制学校年度财务预算草案，提交董事会审核。
5、下达执行。学校财务管理部门对审议批准的年度总预算，一般在次年3月底以前，分解成一系列的指标体系，由财务部门逐级下达各预算执行单位执行。
六、财务预算的执行与控制
（一）学校财务预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。
（二）学校应当将财务预算作为预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据，将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度财务预算目标的实现。
（三）学校应当强化现金流量的预算管理，按时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制支付风险。对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。
（四）各预算执行单位每月应定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目，学校财务管理部门应当责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建议。
（五）学校财务管理部门应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、董事会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对学校财务预算目标的影响等财务信息，促进学校完成财务预算目标。
七、财务预算的调整
（一）学校正式下达执行的财务预算，一般不予调整。财务预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使财务预算的编制基础不成立，或者将导致财务预算执行结果产生重大偏差的，可以调整财务预算。
（二）学校建立内部的弹性预算机制，对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，学校可以按照内部授权批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证财务预算目标的实现。
（三）学校调整财务预算，应当由预算执行单位逐级向学校财务管理部门提出书面报告，阐述财务预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对财务预算执行造成的影响程度，提出财务预算指标的调整幅度。学校财务管理部门应当对预算执行单位的财务预算调整报告进行审核分析，集中编制学校年度财务预算调整方案，提交学校董事会审核
（四）对于预算执行单位提出的财务预算调整事项，学校进行决策时，一般应当遵循以下要求：
1、预算调整事项不能偏离学校发展战略和年度财务预算目标；
2、预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；
3、预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异的财务预算执行报告，应经本部门、本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为学校进行财务考核的基本依据。 学校财务预算按调整后的预算执行，财务预算完成情况以学校年度财务会计报告为准。
八、预算的调查和奖罚
学校财务部门每年期末对预算的执行情况进行复查，预算执行结果是考核学校效绩评价的主要内容，结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为学校内部人力资源管理的参考。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)