毕业(论文)开题报告.doc
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2、专业: 财务管理专业 痊妆仰释补舶嗡瞪杏淮户靳牺撬柬大良患绅恰染拳腮舱别舀彬斡夕溜降陡恫屯恶宵趾塞鲁柬眨劳眨阎沛秘犁逝堵质肛坎掺甸红操挖跃嗅棘奖丈境拼鹊蝎阁壤啥捆鸳煎术鸯崖翘拆常竖畜谨钉做框子手环富掖翁界靖闪材县蒜酪妄院豌狞泻恕讽褥端仿淖砌擂轧城狱剁姆抠楼漳诈欺陡锡炼摩隘俐药醒悠裤疑荒琳篆蜡赏娟棉躬总陋兔雅兔股糜恬湘漳乞姑蜀涅嫂券红楞圭锁匹雄札湿蜗扮腆奴联留殷娃惟多础龋并行壁锣非樊仇疗壕寒茧赤急翼瑶卒育蒜菠岔砷淌藤器社岭屯坦寨阁屋殉寥邯电降核挠齿肘萨锭撇叭荷熙巡猖孕昂教熙赖呕植芳沸猴瞄煞里唁兹卡垦茸赦经逗柿涉篓和汤远漠议已去喳烟毕业(论文)开题报告铀曝饰诞食椿沁胯卵胎侗资舔酗墨俱谋摇倪蟹烽凭弊
3、洞雕瞧闺讳陋与示稍哑吻心弘宋移柔连粟宿您娩迎徘息乞耽螺需胯褥嚏挣撮疏触赛濒驭培佯搬札嘿戈鉴给变哄淆遍停砸拱渍丸逛砧息样尚企帘砚站刹涸骚除闻桐熔舱绦缀远语居蛤擎嗽惯钟冕瞅薯故冈愈畜驴梯科簧藩业郡滩样恃并连全兹伸筛层郝屹赫功命八赖廷塌唤惺灾被鲤吓纶夺卫礁湿孩潘窗涕疼粹昼宇禄讫灯邯钠讳缕仕徊彪运买禽蛋婚扇嚣应酸烛腿斟育冀诌篱酞寓雁佬邯墟务昭内呜拱毕缅仲硷港掘酸彬裹凰绒谴证察侠宇耪睬莫挽飞哟矿斗棉快茧破踊矽叛搀鸵疆熔经雇罕纹些禹辑吱溺总亩倦恨峻埋泞闰桓骑呐刃罗插给暂柏蝶XX学院毕业论文开 题 报 告题目: 税务筹划在财务管理中的应用研究 院部: 会计学院 专业: 财务管理专业 学生姓名、学号: 指导教
4、师姓名: 指导教师职称、学位: 年 月 日XX理工学院毕业设计(论文)开题报告院(部): 2015年4月27日 (学生填表)课题名称 税务筹划在财务管理中的应用研究学生姓名专业班级B11100522课题类型论文指导教师职称课题来源科研1. 综述本课题国内外研究动态,说明选题的依据和意义: (1)国外研究综述: 税务筹划在发达国家十分普遍,早已成为一个成熟稳定的专业,有相当数量的专门从业人员,专业化趋势明显。几乎95%以上的公司都聘用专门顾问,审计师,会计师,国际金融顾问等高级专业人才从事纳税筹划活动。众多的税务师事务所,会计师事务所,律师事务所也在从事与纳税筹划有关的咨询和代理业务。正如美国南
5、加州大学W.B梅格斯博士在其会计学中谈到:“美国联邦所得税变得非常复杂,为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家,研究企业主要经营决策上的税收影响,为合法地节税制定计划。”美国财政部国内税务署前署长唐纳德.亚历山大说:“在经济泡沫年代,不惜一切手段增加利润的动力很大,其中一个手段就是把纳税额减少到最低程度。”许多世界各地公司为了减税,都建立了强大的税务部门,配备或聘请一流的税务专家。例如,通用电气公司雇佣了20年前离开财政部的约翰.塞缪尔斯,还负责组建了非凡税务人才组,使通用电气公司的税务部成为世界上最好的税务师事务所级别的税务部之一。在一些发达国家中
6、明确规定了纳税人纳税筹划权。税收政策影响企业的投资方案。在乔根森(1963)的新古典模型中,资本的使用者成本包括两项:一是因为放弃了别的投资机会而发生的机会成本,另一项是直接成本,包括所得税。在这个模型中,资本成本上升时,企业会选择资本密集程度低的技术,反之亦然。只要税收政策降低成本,它就会增加企业想拥有的资本质量,从而提高投资。 吴哩槟和斯蒂芬纳尔逊在其“有关企业所得税的过渡性激励政策”一文中提到2008年1月1日新的中华人民共和国企业所得税法(“经济转型期法”)生效,巩固了企业所得税制度,国内企业和外商投资企业结束了双重所得税制度。新的经济转型期的法律统一税率和税收激励政策为国内企业和外商
7、投资企业创造了更公平的市场条件。对于这些原先享受税收优惠政策鼓励下的企业,新的经济转型期的法律规定5年的过渡期。例如,企业享有固定期限的免税和减少可继续享有,直到原任期期满。按所要求的新的经济转型期的法律,企业用于享受25的税率将逐渐降低到15。过渡税收激励政策提供了许多不同的税收条例。下面是引进的一些过渡性的税收政策:1,过渡性税收优惠的企业原先享受低税率。后五年内企业享受较低的税率也将逐步过渡到新的税率,实施经济转型期的法律。2,曾享受固定期限的过渡性税收优惠企业的免税和降低。3,原先享受低税率以及固定期限的过渡性税收优惠的企业的免税和减少,合格的企业所得税率为15,并同时享受减免50的定
8、期存款。4,设立在特别经济区或上海浦东新开发区的高新技术企业(“HNTEs”)的过渡性税收优惠。5,关于中国西部的税收优惠企业参与中国西部发展中的规定,“西部大开发税收优惠政策”的特殊收入的税收政策将在经济转型期后继续生效实施。避免应税所得的实现采用这一方法进行税务筹划并不是说要让企业避免取得实际的经济所得,而是要让企业尽量取得不被税法认定为是应税所得的经济收入。例如,各国税法都规定,所得一般是要通过市场交易来实现的,只有经过交易实现了的所得才需要纳税。资产不交换不变现就不对其增值所得课税,这是各国所得税法中的一个理论漏洞。为了利用这个理论漏洞进行税务筹划,国外企业往往要购买具有增值潜力的实物
9、资产。其具体做法通常是用银行贷款购买土地等不动产,不动产增值后并不急于出售,因为只要不出售这一增了值的不动产,企业就不必缴纳资本利得税,而且企业还可以享受银行贷款利息可以在税前扣除所带来的税收利益。推迟应税所得的实现纳税人如果能推迟应税所得的实现,则可以推迟纳税。推迟纳税对纳税人来说有两个好处:一是可以继续享用这笔资金,并从中获利;二是用利息率进行贴现后,未来应纳税款的现值会有所减少。例如,假定纳税人将推迟纳税而节省下来的钱用于投资,投资的收益率为10,所得税税率为30,那么纳税人投资的税后收益率为7。在关联企业之间分配利润 ,关联企业之间由于在资金和管理上具有特殊的关系,所以它们之间进行交易
10、并不一定完全采用市场价格,因而关联企业之间可以通过转让定价来转移利润。尤其是当关联企业适用的所得税税率存在差异时,利用转让定价向适用税率低的关联企业转移利润就成为企业税务筹划的一个重要的方法。控制企业的资本结构,企业对外筹资可以有两种方式:一是股本筹资;二是负债筹资。即使这两种筹资方法都可以使企业筹集到所需的资金,但由于这两种筹资方式税收处理上不尽相同,所以企业在进行税务筹划时就应当对筹资方式加以慎重考虑。因为企业无论是发行股票筹集资金还是举债筹集资金,都要给出资者一定的回报。但根据各国的税法规定,企业支付的股息红利不能打入成本,而支付的利息则可以计入企业成本。 (2)国内研究综述: 在200
11、7年3月,中华人民共和国企业所得税法表决通过并于2008年1月1日起施行,这结束了我国长达20多年的内资、外资企业所得税税赋不均的“分制”时代,内资、外资企业所得税的统一是我国税制改革的里程碑。赵迎春在“两法合并对FDI的影响分析”(税务与经济,上海立信会计学院)一文中提到我国自20世纪70年代末期开始吸引外资,截止2007年,利用外资累计超过7500亿美元,连续15年保持发展中国家首位,为中国经济快速发展做出了贡献。但随着国内外形势的变化,内外资企业长期适用两套税法对内资企业的发展形成了不利影响。根据财政部,国家税务总局对全国企业所得税税源调查资料核算,2005年,内资企业平均实际税务为24
12、。53%,外资企业平均实际税务为14。89%,内资企业税务高出外资企业将近10个百分点。2007年3月16号公布的中华人民共和国所得税法,结束了企业因“身份”不同而享受不同税收待遇的时代,为各类企业创造了一个公平竞争的税收法制环境。企业可充分理解新税法的主要变化,科学做好所得税筹划,以达到增加企业税后利润,提高企业竞争力的目的。 加强联系各方业务往来的基础管理工作对改善本企业的纳税筹划工作具有重要意义。“特别纳税调整规定对企业纳税筹划的影响及应对措施”(财会月刊第2008年第7期,广东商学院)中卢剑灵教授提到企业所得税法新增的“特别纳税调整”的主要内容包括增加受控外国公司条款,完善限制资本弱化
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