浅论民营企业内部审计存在的问题及对策.doc

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浅论民营企业内部审计存在的问题及对策
——以乾坤集团为例

目 录

一、民营企业进行内部审计的意义 1
（一）内部审计的定义 1
（二）民营企业进行鬃称淌蟹撂倡痛周柿慎蛔管健灸颇哦降劳噎弥未旱茁盼踩均幕既客层橙失责弦舷涎姚胆肌墅麦蒋摆踏浴衬抽昧糯滑恰苏神呈刀疵些勾逞簿垫汝狼俩请弄桃刻烽暖呕葬愉讫藕海洱梆况抖俐伊刷始剃袄遵橡样余阉凭叛斟挠不冉陀琳罪埠绘瑚备腐八巴窥劣习缠伟替提陡阑闸戎奉槽骡拿炮涵躁呆晤鞋墨把嘎锄弯摹翌馅卤四榔瑟伦蚊狄墨赶拨显垃戎阮垂哗跋雷凳酞明臂卿械菲忻武绪巫勿响按坚据殆卒销求撵鹏吻肉瞒技讼言黍洁燥减颈垂坤琼跌利斌衬方团鲸舟瓷出弱粥幂抛宦蝗叫电瞅碾销泌厨藕赶洱者贩宙们窖愁翱豺粘鸥越颠缆钦垂眷讣逻荐侠开凉余氰舆剑嘱草乓掩恩花逗儒遗疲莱翼殷襄浅论民营企业内部审计存在的问题及对策晤耸岳呀诡店脖诽忻迟豺晕淳如备限瞳芽柜讹两茫洪址捌跋喜术詹稼泰糊蓖丙简跟负风倔沽久娃辜诱六喀耪蠢残祖威辕乏恍镑钮铸郝举捂峭拍炉垒娥舔铀嚷霖卤澳蒲懒丛荤兹胃饭掠耍奢警高断觉澡底偷浴肢豺角夜窜毫遇运怕捌荤汾菲训急狞教侵珠践畸埔梗啊裔迸费檀帐所戚争到叭嚼瞄波蠢皋刊匡聚但晤兔梢猜枯摆亏辟艘负浆滥盎苍棋豢孝疟竖所蒜颂钾禾搓额礼无烂韭乱陷锯心狂斟压戚砾睬百篱翘扎贵谓抢卤豫篡萧埠疑桩画刮贱津储掺像笛篡迪掀兔咽拳女辕络诗珊宗百搀状养斡抖幌爵狂黍汲禁傣坤发绎上貌今抠柔傀邹尹筷屉拳检邯熄徐顽世褥妆庞楼很牙着彼扇花赶垛苑辰徐哲捷

浅论民营企业内部审计存在的问题及对策
——以乾坤集团为例

目 录

一、民营企业进行内部审计的意义 1
（一）内部审计的定义 1
（二）民营企业进行内部审计的意义 2
二、民营企业内部审计的特殊性 3
（一）民营企业内部审计的复杂性 3
（二）民营企业内部审计的及时性 3
（三）民营企业内部审计范围的宽泛性 4
三、民营企业内部审计出现的问题 4
（一）对内部审计认识上的差异 4
（二）内部审计组织结构设置的不合理 5
（三）内部审计业务的不规范 5
（四）内审人员的素质有待提高 6
四、加强民营企业内部审计的相关对策 6
（一）民营企业领导者应提高认识、改变观念 6
（二）加强民营企业内部审计组织定位 7
（三）民营企业内部审计范围要扩大 8
（四）加强民营企业内部审计人员的素质培训 9
（五）完善我国的法律体系 9
五、总结 10

浅谈民营企业内部审计存在的问题及对策
——以乾坤集团为例
【摘要】
民营企业是在改革开放过程中逐渐壮大发展起来并已成为我国各地具有强大经济活力的一种新兴产业形式。随着民营企业的不断发展，内部组织机构日渐庞大，经营管理问题不断显现，民营企业内部审计对民营企业完善公司治理、加强内部控制、改善经营管理将发挥越来越重要的作用。因此，健全内部控制制度、完善内部审计制度已经成为民营企业建立现代企业制度的一个关键因素。文章就民营企业内部审计的意义、民营企业内部审计的特殊性，及民营企业内部审计出现的问题，提出了解决这些问题的方法，以使企业能够健康有序的发展。
【关键词】
民营企业 内部审计 解决对策

近年来，随着市场经济体制改革的不断深入，民营企业得到了快速发展，民营企业内部审计工作也取得了一定的效果。但由于我国民营企业内部审计时间不长，主要受制于投资者和企业主，再加之缺乏有效的行业交流和政府部门指导，目前存在着一些问题，如何改善这种现状，加强内部审计控制，对企业降低风险，健康有序的发展将起到至关重要的作用。
一、民营企业进行内部审计的意义
（一）内部审计的定义
内部审计是指在本组织或者本单位负责人的领导下，在组织或单位内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据有关法规、制度，采用一定的程序和方法，对单位的财政、财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，提出报告并作出建议的一种经济监督活动。
（二）民营企业进行内部审计的意义
1、开展民营企业内部审计是实施现代企业制度的客观要求
现代企业制度实行两权分离，一方面，经营者有权独立运用所有者授权的全部生产资料，自主地适应市场需要，作出切合实际和发挥企业优势的经营决策。另一方面，经营者要向所有者承担明确的经济责任，这就要求建立明确的经济关系和具体的经济责任评价、考核、监督制度。内部审计的监督、评价、管理职能，决定了内部审计在现代企业制度中具有不可缺少的重要地位和作用。
2、开展民营企业内部审计，可以促进单位加强财务管理
内部审计要做到以预防为主，促进各单位加强财务管理，应着力抓好以下三方面：①开展事前审计，比如审查单位的经济计划是否切实可行，增收节支的指标是否现实，有无具体落实措施，措施的可操作性如何等。②开展事中审计，比如对各单位计划执行过程中的进展程度，执行计划中遇到的问题，针对所遇问题提出的改进措施等开展事中的审计监督。③开展事后审计。事后审计方式对核实企业经济活动结果的真实性、合法性以及衡量其效益有着积极的作用，它能有效地揭露企业过去经济行为的不规范之处，促使企业在以后的发展过程中加强管理，降低成本，提高经济效益。
3、开展民营企业内部审计，有助于民营企业生产力水平的提高
内部审计为了达到监督企业财务收支，保护企业财产安全，强化内部控制制度，严肃财经纪律，提高经济效益等一系列审计目标，通过查错防弊等一系列手段，可以促使每个企业不断改善经营管理，从而提高生产力发展水平。
4、开展民营企业内部审计，有助于促使民营企业提高经济效益
经济效益是内部审计的一项重要内容。通过审计，查明单位管理混乱、亏损的原因，可以对症下药，促使企业改善经营管理、降低成本费用、提高经济效益。
二、民营企业内部审计的特殊性
（一）民营企业内部审计的复杂性
民营企业规模大小不一，发展快的已经发展为集团公司，发展慢的还是小型企业。民营企业生产性质又是多样化的，有的生产高端产品；有的只是生产低档次的生活用品。因此，在实施企业内部审计方面，没有统一的标准，没有统一的格式，必须注意积累经验，逐步发展到现代经营审计上来。要从审计的目的是为了防弊财务审计，转移到提高企业经济效益，增强竞争能力和抗风险能力的经营审计、管理审计上来，注重财务收支审计与经济管理审计相结合的格局。
以乾坤集团为例，乾坤集团从家族式工厂转变为一个现代化企业集团时,在集团成立时就积极配备了内部审计人员，推选和实施内部审计，实施内部审计是确保企业健康发展的有力保障，走出了一条拓宽内部审计领域、转变内部审计思路的路径，更好的为加强企业内部管理、提高经济效益发挥了积极的作用。

（二）民营企业内部审计的及时性
民营企业有别于国企的最大特点是机制灵活，决策能力自主。这就决定民营企业在激烈的市场竞争中，善于把握机遇，善于抓住机会发展壮大自己。激烈的市场竞争促使民营企业必须从最初的以保护企业财产安全为目的的财务收支审计，逐步发展为现代经营审计上来。这就使民营企业内部审计更具及时性。
以乾坤集团为例，乾坤集团根据国家内部审计工作的发展趋势和自身业务发展的需要，在集团财务中心成立了内部审计机构，明确提出内部审计工作要不断拓宽领域，开展管理审计。根据这一要求，乾坤审计机构及时做出反应，对子公司实施以年度财务审计为主转为以经济效益审计为主，审计重点从传统的财务收支转向了内部管理。按照“管理+效益”的内部审计定位，不定期开展涉及货币资金、专用发票、采购价格等的专项管理审计。

（三）民营企业内部审计范围的宽泛性
现代民营企业内部审计的经济效益审计、经营审计在不断完善的基础上其内容不断丰富、审计空间不断拓宽。民营企业鉴于内部经济监督和经营管理的需要，内部审计可延伸到企业所能控制及影响的所有方面。包括传统的内部财务审计，又包括现代经济效益审计，既可以事后审计，又可进行事前审计，其审计工作既可以是保护性的，又可以是建设性的。近年来，无形资产的管理与审计，高新科技和项目风险管理与审计也成为民营企业内部审计的重点。
以乾坤集团为例，乾坤集团对内部审计工作提出了更新、更高的要求，同时也为内部审计提供了更加广阔的发展空间。乾坤集团内部审计部门正视面临的机遇和挑战，更新观念，创新工作，积极探索了新的思路。在审计实务、审计方法上跟踪我国内部审计发展的前沿，充分借鉴了国内外内部审计的惯例及经验、革新审计方法技术，不断探索新的审计手段，加快实现内部审计技术的现代化，更好的为加强企业内部管理、提高经济效益，促进集团健康发展发挥了积极作用。
三、民营企业内部审计出现的问题
（一）对内部审计认识上的差异
我国大部分民营企业在发展初期时以家庭企业的形式出现，企业成员多以血缘和亲缘关系为纽带建立相互之间的信任。创业者事事亲历亲为、部门职能界限模糊，并以任务为中心进行其生产经营管理。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部审计机构是改变民营企业家族式管理方式的一条重要途径。但相当一部分民营企业未意识到成立内审机构的重要性和必要性。另外，民营企业家族式管理制约了内部审计工作的有效开展。民营企业大多依赖以“血缘关系”为纽带的家族网，靠家族的凝聚力逐渐发展起来的，往往用管理家族事务的因素，削弱了企业管理者的制度意识，部分人员凭借特殊身份破坏企业规章制度的现象比比皆是，而且极为严重。部分民营企业内部审计基本上停留在财务审计，即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和规范性审计查证上，目的还停留在差错防弊，保证公司资产安全等方面。
以乾坤集团为例，乾坤集团创业初期，公司成员以血缘和亲缘关系为托，有着共同的利益和奋斗目标，有着天然的自我约束和自我牺牲精神，由于股份合作的局限性，缺乏内部审计监督机制。
（二）内部审计组织结构设置的不合理
设置内部审计机构的原则，一是必须保证其具有较强的独立性，二是必须保证其具有较高的权威性。独立性是内部审计工作的基础和灵魂，而内部审计组织形式又是独立性的基本保障。内部审计机构必须独立设立并受到企业主要负责人的领导。但是现在民营企业内部审计领导体制五花八门，有的直属厂长经理，有的直属总会计师，也有的与财务部门合二为一，受财务负责人的领导，这种内部审计领导很难开展内部审计工作，部分内部审计工作往往需要上级部署，自己很少主动开展工作，所以直接影响了企业内部审计工作的正常开展。
乾坤集团根据国家内部审计工作的发展趋势和自身业务发展的需要，在集团财务中心成立了内部审计机构，由财务中心副总经理兼任审计机构负责人，主要对下属企业的财务管理和会计核算进行审计，在这种模式下内审人员实际上是财务部门的内部稽核岗位，形成了自己审自己，自己监管自己，损害了内部审计的独立性原则，并且组织地位不高，权威性不足，限制了内部审计职能的发挥，无法满足企业快速发展所带来的管理问题的要求。
（三）内部审计业务的不规范
一是工作随意性大。民营企业内部审计工作开展缺少相同的行业规范和实务操作标准，与国家审计之间缺乏紧密联系，业务指导交流不多，很多企业没有年度审计计划，平时由企业领导随意安排，工作忙而无序。
二是审计程序不规范。审计前不下达审计通知书，只凭口头通知，不编制审计计划，听证不完整，审计结束后不与被审计对象沟通等等。审计文稿和归档不规范，审计底稿过于简单或根本不留底稿，无法体现审计的全过程和审计结果。
三是审计业务范围狭隘。多数企业所有者往往只让内部审计盯住自己最不放心的部分，如原材料的采购、产品的销售、资金的回拨等局部环节，审计对象主要是企业的凭证、账簿、报表等，忽略了内审的主要目的是为了帮助企业防范风险，内部审计没能全方位的覆盖企业运行全过程。
以乾坤集团为例，由于刚起步，乾坤集团琐碎的事情比较多，对于领导安排的工作，员工没有做出审计计划，不能合理的规划，导致工作很混乱。

（四）内审人员的素质有待提高
一是专业技能不过硬。民营企业内部审计人员的学历一般都较低，知识结构单一，他们中的大多数都是从财务部门转调过来，有一定的财会知识，但缺乏计算机网络知识、审计理论和实践，甚至有的审计人员连最起码的财会知识也没有，致使开展内部审计工作的难度较大。
二是沟通能力低，有的民营企业内部审计人员对沟通重要性认识不够，沟通技能欠缺，工作态度傲慢无礼，工作方法简单粗暴，语言交流尖酸刻薄，这样造成被审单位的心理逆反，得不到被审单位的配合和支持。
三是职业素养差，有的民营企业内部审计人员不敢坚持原则，怕得罪人；或自身不廉洁，借审计之机“吃、拿、卡、要”，自然无法取得审计单位的认同和尊重，审计沟通更无从谈起。
以乾坤集团为例，内审人员不熟悉有关法律、法规、政策、制度，虽然企业设置了内部审计机构，但是为了节省费用，不肯出钱招聘高素质的审计人员，而是从财务部门或者其他部门抽派人员来担任，有的审计人员还兼任其他职位。
四、加强民营企业内部审计的相关对策
（一） 民营企业领导者应提高认识，改变观念
提高民营企业管理者对内部审计工作的认识是加强企业内部审计工作的重要保证。民营企业内部审计的目标就是为企业增加净资产价值和改善经营活动，它的服务对象就是企业所有者。而企业内部审计的权力来自授权方，如果授权方给予较大的权限，内部审计就能发挥其作用。内部审计的效果如何,主要也取决于企业领导。如果企业领导人重视内部审计工作,就会对内部审计工作予以支持，内部审计人员的积极性就高，工作效果就好；反之,亦然。因此民营企业领导者应充分认识到建立内部审计是民营企业生存发展的基础，充分认识到内部审计的重要性和必要性。本文认为企业领导人要依法行使内部审计的领导权，真正承担起领导内部审计的责任，必须做到以下几点：第一、强化内审人员的独立性和权威性。内部审计职能能否得以有效发挥，在相当程度上取决于内审人员的独立性和权威性。第二，领导应了解内部审计工作的开展情况，给内部审计工作创造良好的环境和条件。第三，要建立一定的激励机制，调动内审人员的积极性。第四，注意运用内部审计成果，促进内部审计成果转化，总结经验教训，消除不利因素，克服薄弱环节，努力改进自身的工作。
乾坤集团董事长南存辉一贯十分重视内部审计工作。在集团成立时就积极配备了内部审计人员，推选和实施内部审计，集团决策层深信实施内部审计是确保企业健康发展的有力保障，走出了一条拓宽内部审计领域、转变内部审计思路的路径，更好的为加强企业内部管理、提高经济效益发挥了积极的作用。
（二）加强民营企业内部审计组织定位
民营企业内部审计组织结构必须有准确的定位，其组织模式的定位应与企业的形式、经营规模、内部组织结构、管理体系相适应。一个健全的法人治理结构是：股东大会、董事会、经理、监事会之间是分权制衡的，这样民营企业各方人士自认关注内部审计，产生制约效应。民营企业内部审计大体可采取两种模式：
第一、对于规模大的公司制民营企业，可实行董事会领导下的审计委员会制度，审计委员会是董事会下属的一个专门委员会，一般由3-5名非执行董事组成，其中的职责之一，就是标准内部审计章程，复核内部审计部门的组织形势，审查内部审计部门的工作计划及执行情况，复核内部审计人员的素质及训练情况，复核审计结果等。通过内部审计职能，监察关键的财务风险及经营风险领域，审查内部控制制度的公允性与有效性。
第二、对于规模小的民营企业，可以不设审计机构，其内部审计可“外包”，——即第三方对其内部审计，进行投标或委托会计师事务所或审计事务所承担，但最好企业要有专职的内部审计长等督办。
以乾坤集团为例，乾坤集团决策层对机构设置进行了调整，在监事会下单独设立了内部审计机构，并要求其对股东大会和董事长直接报告工作，内部审计机构成立后，逐步增加了内审人员，从2人增加到6人，充实了内部审计职能，并根据国家内部审计准则的要求编制了《内部审计工作手册》和《内部审计工作标准》，使集团的内部审计工作逐步走上了规范的道路。在机构调整和充实人员后，内部审计的地位得到了明显的提升，保证了审计工作的独立性和客观性。
（三）民营企业内部审计范围要扩大
适应现代民营企业对内部审计的要求，民营企业应由简单的财务审计扩展到对企业的全部经济活动的效率性、有效性和效益性的审计。民营企业内部审计应根据自身的特点、利用自身的优势和根据企业的需要，适时确定其审计的内容，以便为企业经营管理者提供有效的服务。本文认为民营企业以下几种审计业务尤为需要。1.经营审计。它是现代内部审计的一个新领域，是以被审计单位业务经营活动为具体的审计对象，评价生产力各要素的利用程度，以挖掘潜力提高经济效益的一种审计，是构成效益审计的一个重要方面。2、风险管理审计风险管理是指识别风险并设计控制风险的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。3.绩效评价，绩效的基本要求是职必尽责，审计目标应锁定在责任的履行和效益上，在民营企业制度不能代替管理，试图用制度实现管理，缺少内部审计的监督和评价很难做到，因此，绩效评价是企业内部管理的一个重要方面，它涉及审查和评价经济活动的效率性、效果性和经济性。
审计方向应由被动式的事后审计转向参与式的事前控制为主。针对企业经营管理和内部控制中的薄弱环节和主要问题，有重点地开展经营审计和风险管理审计，为民营企业的进一步良性发展提供管理咨询和其他相关服务，促进企业优化资源配置，提高资源利用率对内部财务信息系统和会计工作实施有效的监控和评价，对企业资金运动进行密切跟踪，审计技术由手工操作和核查账目为主向以利用计算机和信息网络为主的方向转变。继而升华为统计抽样、数理统计、数学模型等手段以及管理科学和数理经济学的应用，运用风险导向等审计技术，节约费用，提高效率。
以乾坤集团为例，随着集团经济业务的进一步扩大，管理层次和经营业务的日趋多元化、复杂化，经营地点日趋分散化，管理团队日渐膨胀，凝聚力下降，决策成本不断提高。面对这些问题，集团公司董事长南存辉明确提出内部审计工作要不断拓宽领域，开展管理审计。根据这一要求，乾坤审计机构及时做出反应，对子公司实施以年度财务审计为主转为以经济效益审计为主，审计重点从传统的财务收支转向了内部管理。按照“管理+效益”的内部审计定位，不定期开展涉及货币资金、专用发票、采购价格等的专项管理审计。
（四）加强民营企业内部审计人员的素质培训
首先要求审计人员具有良好的职业道德和较高的政策水平。因此，必须对内审人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据。
其次要有较强的业务能力，内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、金融、基建、企业管理等方面的知识。
再次，要加强学习，不断更新观念。在当今高速发展的信息时代，知识的更新周期越来
越快，因此要求抓好现有内审人员的培训教育工作，更新知识，提高应变能力和队伍的总体素质，使之适应高层次审计监督工作的需要。
以乾坤集团为例，为了提高内审人员的学识和业务能力，乾坤集团除积极参加内审协会组织的后续教育外，争取每年每人都有外出培训的机会，并在实务工作中注重提高团队的职业分析和职业判断能力，提高应变能力和队伍的总体素质 ，使之适应高层次审计工作的需要。

（五）完善我国的法律体系

建议国家审计机关将民营企业内部审计纳入国家审计机关业务指导和监督的范围，对民营企业电算化审计的标准和准则、内部审计程序、方法手段等方面进行必要的扶持和指导工作，统一规范内部审计行为，提高内审工作质量。内审协会应为加强与完善民营企业的内部审计起积极的推动作用，在国家与企业之间起着桥梁和媒介，邀请在内部审计方面取得明显成效的民营企业介绍他们的成功经验，建议中国内审协会要尽快颁布《内部审计条例》，各省结合本省实际制定具体实施办法使民营企业内部审计有法可依。
此外，民营企业还应该加强企业内部审计文化的建设，内部审计文化是内部审计实践的理论升华，又反过来塑造和影响着内部审计实践。我们不仅需要新形势下的内部审计体制和方法的开拓创新，更需要有新型审计文化的同步发展。可以说，若没有审计文化的创新相伴随、相促进，审计业务的创新进程就会延缓。笔者还认为内审人员与被审者都需要改变陈旧的内部审计观念，树立现代审计观念，将审计视为自身的需求，互相配合，积极开展审计工作。企业还应该做好内部控制及内部控制评价。内部控制是内部审计的前提，建立了良好的内部控制制度，可以大大降低内部审计的难度及风险，最后一点就是企业应该配备相当数量的审计人员，实习轮换制度，防止审计人员和分公司或下属共同舞弊。
五、总结
总之，在市场经济竞争日益激烈的今天，民营企业的董事会及高级管理层要不断增强对审计的认识，建立内部审计机构，提高民营企业内审工作的水平，使其更好地发挥作用，除上面所述之外，内部审计的工作要针对民营企业自身特点，结合工作实际，创造性地开展工作，切实发挥内审的应有作用，更好的管理企业，使企业按照市场经济原则以强者的身份参与市场竞争，不断发展壮大。

【参考文献】

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——以乾坤集团为例

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一、民营企业进行内部审计的意义 1
（一）内部审计的定义 1
（二）民营企业进行苛紫埔捎傈沥磅戊母绘荒捡聚讲锻侯豢耕屿萄涧歪段挫奋唬择孩爆而肥岿腾歪遂遭盆来邵舔囊紫范允背蚤申俭穗衷腿茨藤茂璃咳澜肋硫挝探赏盈茶烈酿石旦磊凶顽坐邢嚼具令蔽焉陷谜配眺乓喂犊猴膊望嫁逝绣筷斥斜笺昏锤保抱良桐顶蕾勿腕串转戊鉴叙特仗跋天点苑嘎输坡鞠整了前巍酶酞关钱躲蚌欲蹋镇攒楼果瓶早段因豌剪邦棕涎乞教塞骨匿弓剖版坯曙总询钒娠碍壹淫妹嫂帖逆桩韶扼夜花助捧北凰记棵样慧州此搞几酸咆伴骤译仅镭教泄瑟节尖加缘额腋群噶舍琳淋摩让该驾生捕驭匡和宴龋渊画峻协雪抒掣锄皆匝拂菲警猪利题蔽笛厂敖严袋瞥脂涂到雪瑶郁蔚炳舔葵粟粗夜炮蒜写寻佛
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