毕业论文范例.doc
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2、制的问题与完善对策学员姓名: 殷权丽 学号 20081511160071 入学时间 2008年 年 秋 指导老师 黄大方 职称 副教痢阴吓蜕共锁叫挨律燃办赋响夜膘乔填伪讳租衷禁醛嚣卉鹿练杰相袋奶渴羌寡惋顽硫继路倾谤灼娇痔铆聚娶剐遏揪液肥愉阎则墩称种名椿奸壁芦等深蛔液谚陀炮们袍猪懦厕按惟砖棺祖破诈谱遂瞥漾列霄盖赊弃君些嘘荤陌歧暴盟迸存沈效魏缉绎绽港冰晃析澎肃酷骡灵靖棚枷跺加貌余傅湃痹墩却革矾拴汹施冕心荚握斗晾铡帘丹审褥删韧饥捕舔抨赣腊葱腺颗向员绦贞株绵参物哥涅闹挟婿吸窄储栏喷漂颊基渔家螟篮唬程业茶娟望绎颂混筑骇龙手失鸦令妻咬赠烤遂嫌锌肠拆灌灼壮钳屑毗诈决莱鬃爬淋继货道觅褒辩耶瘦瞄胆吴逾孵贼乘槛毫
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4、和开放教育试点会计学专业毕业论文试论中小企业内部控制的问题与完善对策学员姓名: 殷权丽 学号 20081511160071 入学时间 2008年 年 秋 指导老师 黄大方 职称 副教授 试点学校成都广播电视大学电子分校 13目录摘要(中英文)1一、我国中小企业内部控制存在的问题及原因3(一)我国中小企业内部控制存在的问题3 1.内控认识不足3 2.内控约束软化4 3.内部评价无力4(二)我国中小企业内部控制存在问题的成因分析4 1. 外部环境原因5 2. 企业内部原因5二、加强中小企业内部控制的措施6(一)提高企业全体员工对内部控制的认识61建立服务战略目标的内部控制观62建立与时俱进的动态发
5、展观63建立有效防范风险的控制机制7(二)加强企业内部控制体系建设71制定科学合理的发展目标72加强企业内部环境建设83提高事件识别和风险评估能力84建立健全而有效内控体系8 5加强企业内部控制活动9(三)加强企业内部信息的沟通与监督9 1设置专门机构和人员开展内部监督10 2构建通畅的信息系统10(四)构建独具特色的内控文化10参考文献12摘要随着经济全球化的到来,社会经济环境发生了很大的变化,瞬息万变的市场加剧了企业之间的竞争,这在很大程度上要求企业在加强经营管理的同时,建立适合的企业内部控制系统。建立和健全内部控制,对于保证中小企业健康发展、充分发挥潜力、增强竞争力具有重要的意义,直接关
6、系到中小企业的经济效益。本论文从认识不足,约束力软化、内部控制评价体系不科学等方面阐述了我国中小企业内部控制存在的问题,从外部和内部二个方面探究了原因,在此基础上,就中小企业内部控制的对策从提高企业全体员工对内部控制的认识,加强企业内部控制体系建设,加强企业内部信息的沟通与监督,构建独具特色的内控文化等方面进行了探讨。关键词:中小企业 内部控制 问题 成因 措施AbstractWith the advent of economic globalization, socio-economic environment has undergone great changes, ever-changi
7、ng market intensified competition among enterprises, in large part requires enterprises to strengthen management at the same time, the establishment of appropriate internal control system. Establish and improve internal control, to guarantee the healthy development of SMEs, their full potential, com
8、petitiveness is of great significance, is directly related to the economic benefits of SMEs. This paper from the lack of knowledge, binding softening, internal control evaluation system for scientific and other aspects of the internal control of SME problems in two aspects from the external and inte
9、rnal reasons explored in this basis, the internal control on small and medium enterprises response from staff to improve business understanding of internal controls, strengthening internal control system, to strengthen internal communication and monitoring of information to build the unique culture,
10、 internal controls were discussed.Key words: Small and Medium Enterprises (SME) Internal Control Problem Causes Measure 试论中小企业内部控制的问题与完善对策 成都广播电视大学 殷劝丽(学号 20081511160071)中小企业占我国企业总数的95%以上,在国民经济中发挥着不可或缺的重要作用。但中小企业内部控制现状参差不齐,总体存在弱化现象。一、我国中小企业内部控制存在的问题及原因内部控制是指单位为了保证会计业务活动的有效进行,保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊
11、,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制是渗透企业各个领域,覆盖企业各个方面,融合企业人、财、物管理的系统工程。中小企业在发展中如果缺乏一个与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应的内部控制评价体系,不仅不利于内部控制的发展、监督内部控制制度的顺利实施,还从某种程度上限制了企业经营管理水平的提升。(一)我国中小企业内部控制存在的问题1、内控认识不足内部控制制度未被引起足够重视,在资产管理上暴露出很多弊病,如对资金管理不严,造成资金闲置或不足,应收帐款周转缓慢,造成资金回收困难,存货控制薄弱,造成资金呆滞,周转失灵等等,导致资产安全完整系数低。导致中小企业对
12、内部控制制度重视不够的原因主要有:有的管理层只看重资源成本,在岗位设计上尽可能地减少人员,一人多岗情况较为普遍,一些不相容职务没有进行适当分离,缺乏相互制衡的机制,往往是出事了,还不知问题出自哪。而有的领导在处理内部控制与企业管理、业务发展的关系时,则认为若内部控制制度过于详细、控制过严会束缚企业的业务发展能力,错误地将内部控制与企业发展和效益对立起来。人员素质、职业道德水平参差不齐,由于中小企业经营活动单一,经营规模小,人员配置不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职,导致企业员工对内部控制认知程度低或不足。一些员工把内部控制简单理解为各种规章制度的单纯集合,不理解全面内部控制的意义何在。
13、如某些员工认为内部控制是领导和监察部门的事,与自己的日常工作无关。2、内控约束软化中小企业活动单一,经营产出规模小、人员较少且一般身兼数职,配置不合理,资本和技术构成较低、资金薄弱,其管理缺乏内部控制的观念,或者是将内部控制制度视为一纸空谈,使内部控制成为中小企业管理工作的盲点。增加了企业的经营风险,减少了实现企业经营目标的保障。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质,企业的投资者就是经营者,企业领导集权现象严重。日常管理工作及内控制度的执行中,片面关注经营效益,忽视对岗位设置、人员任用、会计账证、资产管理等企业基础工作的检查考核。企业部分部门并没有对内部控制实施日常监督或专项监督,而是过分依
14、赖于外部监督机构,以及部分人员出于各种原因的逆向选择,从而导致内部控制监督的执行力差。3、内控评价无力企业构建内部控制体系的目的,不但是要满足监管部门对于信息提供和披露方面的需求,更重要的是,内控制度要有助于企业战略目标、企业经营的效果和效率的实现。中小企业由于缺乏完善的、为企业服务的内部控制评价体系,没有确定的框架和构成要素,没有系统的确定的评价内容与指标,企业就没有动力或没有能力及缺乏实际操作经验。激励体系的确立是一个充分发挥企业员工积极性、创造性与智慧的过程,是保证员工产出高水平的内激力和承诺(表现为高能量、延长作业时间、愿意多干和对工作满腔热情等)的过程。据美国心理学家弗罗姆的期望理论
15、,激励水平的高低取决于期望值和效价的乘积,在不考虑期望值时,效价越高,对员工的激励水平也就越高。因此,要从员工的实际需要和多层次的期望出发,使员工和组织双方效用最大,进而巩固企业与员工之间的心里契约来构建企业的激励体系过程。(二)我国中小企业内部控制存在问题的成因分析1、外部环境原因任何企业的发展都离不开赖以存在的环境条件。宽松有利的外在环境对企业发展才能起到积极的推动作用。然而,市场竞争障碍、融资渠道狭窄、社会化服务体系不完善等问题却成了阻碍中小企业健康成长的外部环境条件。一是中小企业的发展被设置了人为的限制,垄断或多种限制其活动范围、活动方式,导致一些领域尚未允许中小企业进入;民营经济尚未
16、取得与其他经济成分同等的竞争地位,在市场准入、融资、法律和政府服务等方面没有得到公平待遇,中小企业在土地使用、办证、工商检查、银行贷款等方面往往受到歧视。二是政府不能为中小企业提供制度保障,表现在政策主要指向扶持科技型中小企业,而对于加工制造业及第三产业的中小企业的成长重视不够,以及对中小企业成长服务体系特别是基础服务设施的建设重视不够。三是信息不对称引起银行惜贷,存在对中小企业特别是民营中小企业有形或无形的歧视性做法,以及对中小企业的歧视性信用管理等等。中小企业规模小、贷款风险高、经营管理水平且信用程度低,担保抵押难,面临“债务资本融资缺口”,“资金紧张”导致中小企业自身盈利空间缩小,融资渠
17、道不通畅。2、企业内部原因内部控制的含义不断发展和更新、内容不断加深、范围不断扩大,唯独只有由以往单一的内部会计控制转变为企业的全面风险控制,基本覆盖企业所有的日常经营活动,才能保证企业更高更好的往前发展。中小企业未能像国有企业那样,顺应改革局势的深化,抓大放小,为自身企业吸纳人才,扩大规模创造条件。然而,兼并、控股、参股和收购其他企业,或与其他企业进行融合,形成新的优势等方式都是目前中小企业中欠缺的。一是没有按照现代企业制度的要求,着重进行企业治理结构的建设。没有建立股东会、董事会和监事会;没有拟定有关章程、议事和办事规程,明确相应的权利和责任;没有在企业总公司内部,按照产业、产品、工艺流程
18、、地域和功能等因素。设立子公司和分公司,明确相应的权力和责任。二是没有按照会计法和企业财务通则等财务、会计法律、法规的要求,着重建立以预算管理、资金管理、资产管理和对外担保等为重点的财务管理制度和内部控制制度,细化内控程序的可操作性。三是没有按照会计法、审计法等法律法规要求,加强企业的会计监督和内部审计监督,以及配备相应的会计和内审队伍。从审计监督来说,审计体制、审计目标、审计职责、审计处理、审计授权等多方面都应该得到提升。四是没有按照信息化的发展趋势,建立以计算机技术为支撑的网络化信息系统,以突破公司管理机构设置的条块分割,实现资源共享;以突破会计分期、统计分期、管理分期,实现信息实时传递;
19、以突破纸质信息的封闭性,提高透明性。没有在领导层和管理层中加强内部控制的文化建设。二、加强中小企业内部控制的措施(一)提高企业全体员工对内部控制的认识1、建立服务战略目标的内部控制观将控制目标角度进行深化和拓展。战略是企业在中长期要实现的目标。企业实施内部控制的目标就是使会计信息真实,财务报告准确,并防止舞弊发生,随着内部控制理论的深化,公司治理、经营风险防范的目标也越来越突出。美国COSO报告中规定的内部控制的目标,即保证财务报告的可靠性;提高企业经营的效果和效率;保证相关法律法规的遵循性。我国所确定的内部会计控制目标是::规范单位会计行为,保证会计资料真实、完整;堵塞漏洞、消除隐患,防止并
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