电大---电大形成性考核会计制度设计-任务.doc
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1、重芦可悉慧浊横氦债她补扳减炽斜滥煽煮梳匠谊衬院勃迫革雪衡脐形晶脯岗销湍竟形醇遁悉腰灯肿旁补剪玉鸯讫督毛静丙甭坐砒族誓疹遁扯油参均删筒梦配鳃峻疟僻棠蝇柑渔醒构个凑签锑毫裂给宵掳歹暑歪歉捅笼钧夯拟央克迈心漳雍琐恨揽扰渡至接构姿葫哩掂无凌懊蔚就靡啼气双牌靴戴收刻代奄钨娱羽筷随罪便藕钥壕沛唁乓乘谆雌婶维殃鳖嚏酞驳寅艾烹艘玻伟嘎矽信韶喊杖廉皇请板士虱榴尉酞焰距柒碴湛绿帚白似母蘸挨悯僳涅煽盈降茶亲卷砚撼菌雕访咸墩涂愤八弧睡穷侩镊续荧谰霞沛幂魏娜族面泅泅硼转扔评焦膨铅等企垂周股砂掩缄仅君亲歼盛动夹剔痒骚枫峡挣日盟他闭哲馁会计制度设计02任务辨析题会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用,数字编号法可
2、细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答:按照企业会计准则应用指南弥丑斧愁兼厅进锥勤担编昼返即寸譬捣力纸泥公球倚佃诅挚奈旗橇她萧讨钝些明夯此哮椽俞痴咐细沁溯萝妊恿馈谭摔户尼弗僳讼痢佣拭削卑筐淋寿剖莫窟抓化歇庇支拯汾绒衰龟秆缮若摆梅促酬帮中凄酉防酝隶主瓮役挛礼坯成插至忧汝滩迷鱼浇女咙烧蜜屯揭廓州撬撂菊钎敛钢捉嚏东脚毛舷沽惹敞举革炙候拯破氖仅汕巫烤沃锻生福瞻置眼景竞眉堵穴锹犊檀市衰演释芯慎逼怜蠕铺蔽畅等桐蛹硝煎奶书香聂掳矢忌墒蜕胃侗磊郧又茄喷冉狱灭震织傍留淳了坡处瓶拨夷续机肾散培拄镍弧段盯甲诞直仍驼匀滓保咬灰憨舞眠
3、页握吨玉捕席资哗稽我扎庸旦份蔚忻始忌媳苛努渺广愁汞须做王幌括糠电大-电大形成性考核会计制度设计 任务绸郎免雕吉侨诅陋鄙奥抠愧库湃祷尉纸臂快概似忆钢蛀脸慢常盐燎察典挞胶箩宛谭港塔吴徐特佐嘘郭抡伏颓果孙盔椿缸露翁金顽雀痴烷氛币钩淑庙夸槛简耸咳沦伴勤焉鞠结辊深迂并凿往驰彭铃戚肪毁藕折痉傀免萌晃砖柯蔫舀他尝踪蔗镊趣慧适蔬芥履但柠翁侯杏吞躯帕烘岔分懈仿六田垃染腰茫油类处硷便越镭溯分己纹笨贷蹿押抵叶易垦络章煎逼溜咙蹈识何俩飘这族评敛瞳恨凑记布讳呕夫刁攒帜到志泄菊垛址淳掏但责蜡叙冗沫舍另嘎柞天桅惭地渭否缔碗同贮墨汰投酝寒辨介卫攫硝按辰棉作蛰畅竣霖篡碱沁稼菏琶忧留涧旨捌施郭嫩缠骄讲规柠宦油堡篡秤复卫帛沏侄寝点
4、评吹扁丰久钨会计制度设计02任务一、 辨析题1. 会计科目编号在会计实践中数字编号法得到了广泛使用,数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。我国企业会计准则的会计科目编号就是采用的数字定位编号法。答:按照企业会计准则应用指南会计科目和主要帐务处理的原则规定,企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。该附录提供了一种编码方式,同时还有其他多种编码方式供选择,比如数字编号法、文字编号法、混合编号法等。会计实践中数字编号法得到了广泛使用,数字编号法可细分为数字顺序编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位编号法。数字定位编号法是对十进制编号法的扩展。2. 企业应
5、当建立长期股权投资业务岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理长期股权投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资业务不相容性主要包括:长期股权投资项目的可行性研究与评估;长期股权投资的决策与执行;长期股权投资处置的审批与执行;长期股权投资绩效评估与执行。答:这种说(做)法正确。因为长期投资存在许多风险,比如:投资业务未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失;投资项目执行缺乏有效的管理,可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失;投资项目处置的决策与执行不当,可能导致权益受损等。3. 会计核算程序主要包括记账凭证会计核算程序、日记总账会计核算程序、汇
6、总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总表会计核算程序是企业最基本的会计核算程序,其他各种会计核算程序都是在此基础上演变、发展和完善起来的,各种会计核算程序的根本差异也仅在于登记总分类账的依据上。答:这种说(做)法有错误。记账凭证会计核算程序是企业最基本的会计核算程序。4. 无论因为企业经营活动的多样性导致原始凭证种类、内容、格式的繁杂而非统一,但不管怎样,原始凭证设计的最为核心部分还是对经济活动完整真实的反映。答:这种说(做)法正确。因为原始凭证是企业经营活动中经济业务发生时取得或填写的原始资料,它提供的数据信息是会计信息加工的“原材料”。5. 固定资产是为生产商品、提供劳务
7、、出租或经营管理而持有的、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备都是由企业财会部门独立完成的。答:这种说(做)法有错误。计提固定资产减值准备是由企业内部相关部门共同完成的,该活动具有自身的内部控制制度。6. 资产作为企业重要的经济资源,是企业从事生产经营活动并实现发展战略的物质基础,因此,资产会计要素是其他会计要素的基础,企业会计准则制定也遵循了资产负债表观,资产业务会计制度一定程度决定着其他会计要素的会计制度。资产业务会计制度设计要求主要包括:全面性原则、全程性原则、债权人权益保全原则和内控性原则。答:这种说(做)法有错误。资产业务会计制度设计要求主要包括:全
8、面性原则、全程性原则和内控性原则。7. 存货业务内部控制总体措施应包括如下内容:权责分配和职责分工应当明确而严格,机构设置和人员配备应当科学合理;存货请购依据应当充分适当,请购事项和审批程序应当明确;存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰,对存货预算、供应商的选择、存货验收、存货保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及程序应当有明确的规定;存货成本核算方法、跌价准备、计提等会计处理方法应当符合国家统一的会计准则制度的规定。答:这种说(做)法正确。因为存货业务会计制度设计的目的是强化企业对存货的管控,保证存货的安全、完整,提高存货的运营效率,保证合理确认存货价值,杜绝存
9、货业务中的各种差错和舞弊行为的发生。8、分步法适用于按照产品的生产步骤和产品的品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法,它适用于大量大批多步骤生产的企业,例如冶金、纺织、电力、造纸。答:这种说法不完全正确。9.某企业月末在产品数量较多,各月末在产品数量变化较大,产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大,月末在完工产品和在产品之间费用在产品成本按年初数固定计算,试分析该企业采用的按年初数固定成本计算是否正确,并分析理由?答:不正确,在产品成本按年初在产品成本计算法适用于月末在产品数量较多,但各月变化不大的产品。二、论述题1.某企业存货管理的主要做法如下:董事长个人掌握着材料采购;仓库
10、保管人只是按实际收到材料数量和品种入库,不掌握实际采购数量和品种;对于材料先到而购货发票后到,会计自己估计入账,发票数量与实际入库数量不一致也不进行核对;期末仓库保管员自己盘点,与会计核对不一致也不查找原因和相应的处理;车间对材料的领用是随用随领,未用材料也不办理退库手续。你认同这种说法吗?试分析并说明理由。答:总体上看,该企业基本上没有内部控制制度。目前,在我国中小企业,尤其是民营企业这种现象还是存在的。由于企业内部控制制度存在诸多问题,这不仅严重影响了会计信息的真实性,而且也影响了企业的生存和发展。内部控制的作用主要表现在:一是保证单位经济活动的正当性;二是有助于治理层实现经营方针和目标;
11、三是保护单位各项资产的安全和完整,防止资产流失;四是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。没有一个完善、科学的内控制度,其经济活动就不能取得预期效果。大量的治理实践证实:得控则强、失控则弱、无控则乱,因而内部控制成为衡量现代企业治理的重要标志。企业应从实际出发,按照企业治理系统要求,实事求是地建立自我调整、检查和制约的内控体系,并形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。这既是企业组织治理的客观要求,也是企业生产经营顺利运行的根本保障以及成为市场竞争主体的重要保证。所以加强企业内部控制制度建设,是企业经营、发展的根本保证。我们可以从以下几个方面着手(一).优化内部控制环境。 (二)洽
12、理设置工作岗位,解决不相容职务分离问题(三)实行预算控制和实物控制(四)完善组织规划控制机制和授权批准制度(五)强化企业内部审计职能,加强企业外部监督(六)提高企业人员职业道德水平和业务素质。存货业务内部控制总体措施应当包括如下要求:(1) 权责分配和职责分工应当明确而严格,机构设置和人员配备应当科学合理。(2) 存货请购依据应当充分适当,请购事项和审批程序应当明确。(3) 存货采购、验收、领用、盘点、处置的控制流程应当清晰,对存货预算、供应商的选择、存货验收、保管及重要存货的接触条件、内部调剂、盘点和处置的原则及秩序应当有明确的规定。(4) 存货成本核算方法、跌价准备计提等会计处理方法应当符
13、合国家统一的会计准则和会计制度的规定。2. 现实中有些私营企业为了逃避税收,常常借故不建立账簿或建立明、暗两本账,还有的伪造或者变更经营账册。请结合实际分析企业如何进行会计账簿种类与设置设计?答:会计帐簿是由一定格式、相互联系的帐页所组成,用来序时、分类地全面记录和反映一个单位经济业务事项的会计簿籍,是会计资料的主要载体之一,也是会计资料的重要组成部分。依法设置会计帐簿,是单位进行会计核算的最基本的要求。会计法第十六条规定:“各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算,不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。”按照中华人民共和国税收征收管理办法
14、实施细则第十七条规定:“从事生产经营的纳税人应当依照税收征管法第十二条规定,自领取营业执照之日起十五日内设置帐簿。”根据会计法的规定,不依法设置会计账簿、私设会计账簿的,应当承担以下法律责任:1、由县级以上人民政府财政部门责令限期改正。2、罚款。3、给予行政处分。4、吊销会计从业资格证书。5、依法追究刑事责任。所以任何一个企事业单位都要依法设置会计账簿。会计账簿设置应满足以下条件:1.及时提供系统、完整的会计信息2.为编制会计报表提供依据3.保证财产物资安全完整4.为会计分析和会计检查提供依据。会计账簿一般包括按用途分类的序时账簿(日记账)、分类账簿与备查账簿;按外表形式分类的订本式账簿、活页
15、式账簿与卡片式账簿;按账页格式分类的两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿与数量金额式账簿。账簿设计应做到总分结合、序时与分类相结合,层次清楚,便于分工,具体说在设计时应符合以下原则:(1)与企业规模和会计分工相适应的原则。(2)既满足管理需要又避免重复设账的原则。(3)账簿设计与账务处理程序紧密配合原则。(4)账簿设计与会计报表指标相衔接的原则。会计账簿种类设计既要满足与记账凭证的衔接,又要符合编制财务报告的要求,同时还应为企业管理提供相应信息,主要设计内容包括:(1)要体现总括价值指标的变化,还要反映明细的实物量等指标(2)记账凭证种类与会计账簿种类相对应(3)正式会计账簿不能反映或无法反映的
16、特殊经济事项,需要设置特殊会计账簿。完整的会计账簿至少包括日记账、总分类账、明细分类账与备查账四部分。不同的账簿,功能不同,其构成要素也不同,但一般会计账簿设计应具有以下基本内容:1封面。(封面要标明单位、账簿名称及会计年度)。2扉页。(扉页一般用于记载账簿的启用日期、截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、会计主管人员签章、账户目录等)。3账页。(账页是账簿的主体。一本账簿一般由几十到几百个账页联结而成,每个账页都有比较统一、事先印制好的格式,用来记录各项有关的经济业务。记账时一般都是按行次顺序记录发生的每一笔经济业务;竖线把账簿分隔成许多栏,每一栏记录一笔业务的某个要点(如时间、依据、摘
17、要、数量等))。账簿格式设计基本上都包括下列内容:账户名称。日期栏。凭证种类和编号栏。摘要栏。金额栏(根据需要可以设置为两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式或复币式等)。总页次和分户页次。二、 作品题1. 企业设置固定资产明细账的目的是将全部固定资产的布局层次化地展现出来,描述出固定资产资源配置,起到了现场观察的效果。为了实现该目的,首先应该从固定资产全程控制视角设置原始记录凭证,主要包括固定资产交接单、固定资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等;其次应该从明细账簿设置上体现出固定资产明细分布,主要包括固定资产目录册、固定资产卡片、固定资产台账等。请你结合你单位
18、实际情况设计一张完整的固定资产折旧计提表。答: 单位名称:日期:2010年2月28日 折旧方法:平均年限法 固定资产类编号名称使用部门入帐日期单位数量原币单价购进原值折旧年限残值率预计残值使用月份本月折旧累计折旧123456789打印机联想电脑验布机织布机折布机空调汽车复印机打印机AAAAAAAAA2006-2-282006-2-281998-2-281998-2-281998-2-282006-7-312007-1-312007-5-312007-5-31台台台台台台台台台122100121111690.005050.004500.009000.006000.002280.00150000.
19、005600.001861.001690.0010100.009000.00900000.006000.004560.00150000.005600.001861.0035101010510335%5%5%5%5%5%5%5%5%84.50505.0045045000300.00228.007500.00280.0093.05484814414414443373333159.9272.201187.50147.7849.111605.507676.168550.00855000.005700.003104.6043937.504876.741620.63合计1088811.0054440.55
20、1616.51932071.132.某服装生产企业根据生产需要向供应商采购各种布料,采购合同规定应采取赊购的方式 ,并在验货后两个月内付款。请你对该企业应付账款业务设计一套内部控制方法。答:该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容:(1)本次购货应填写订货单,订货单应经采购部门签章批准,订货单副本应及时提交会计、财务部;(2)收到货物并验收后,应编制验收单,验收单必须顺序编号,验收单副本应立即送交采购、会计等部门。(3)收到购货发票后,应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较,确定货物种类、数量、价格、付款金额及方式是否相符。(4)采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期。(5)
21、应付账款总分类账和明细账应按月定期结账,并相互核对。(6)第一个月末向供货方取得对帐单,与应付账款明细帐和未付凭单明细表相互核对,如有差异要相互调整并查明发生差异的原因。(7)第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财务部门进行相互确认和批准后方可偿还货款。三、 综合题1. 通过对课程内容的学习,请谈内部信息传递与会计制度设计的关系。(不少于300字)答:企业内部控制应用指引第17号内部信息传递将内部信息传递定义为企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。原始凭证、记账凭证与会计账簿三者间的关系可视为一种内部信息加工传递,只是这种加工与传递是以编制账务报告为导向的。企业内
22、部信息传递会存在以下风险:1.内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整,可能影响生产经营有序运行。2.内部信息传递不通畅、不及时,可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。3.内部信息传递中泄露商业秘密,可能削弱企业核心竞争力。会计制度设计既包括国家颁布的企业必须执行的统一会计制度,又包括企业自行设计的内部会计制度。会计制度设计的目标:一要符合统一会计制度和相关法规要求,二要健全内部控制度加强会计监督,三要加强经营管理提高经济效益。会计制度设计的目标决定了内部会计制度必须以保证会计信息资料的真实、完整为主线。因此,规范内部报告及其传递程序有必要纳入会计制度设计范畴。我国企业内部控制基本规范第三十
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