环球财务管理制度初稿1.doc
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温州环球已经走过了十余年的发展历程。回首以往,公司各方面的工作都取得了令人鼓舞的成绩,并开始步入了发展的快车道。展望未来,公司未来发展鼓舞人心,激励着每一位员工继续奋发有为和不懈进取。为了实现公司的发展目标,进一步适应集团型企业的管理需要,制定了公司内部财务管理制度,现已基本完成了初稿制定工作,经公司总经理办公会议和董事会审议通过后正式下发执行。 本次制定的制度工作的主要内容有以下四个方面: 1、 明确了集团财务管理体系和管理权限; 2、 统一了集团的主要会计政策、会计科目和会计报表; 3、 加强了对财务管理内部控制的要求; 4、 制定了有关对会计机构设置和会计人员管理的要求。 集团内部财务管理制度有以下四个特点: 1、 围绕集团型企业管理的发展要求,强调了集团财务管理的高度统一。 2、 在结合集团实际情况的基础上,体现了逐步向新的企业会计制度接轨的要求。如:对收入的确认、坏账准备的计提等会计政策作了相应的调整。 3、 着重对各项制度的可操作性作了充分的研究,对一些不切合实际的方面作了较大的调整,使集团财务管理制度既体现集团设计主业方面的特点,又符合会计原则的要求。其主要有会计科目的设置、营业收入和利润分配、成本和费用的核算、各项费用的摊销和计提等,同时对会计报告和财务评价也作了明确的规定,这对于集团范围各分、子公司的经营成果评价可进一步体现其客观性、公正性和公平性。此外,对部分制度还附有相关的管理表格,便于日常的业务操作。 4、 充分体现了现代企业管理科学的特征。随着会计核算手段的不断更新,为确保集团财务信息数据及时、有效的传递,制度中还包含集团财务信息网络建设的相关管理制度。 加强集团的财务管理,规范会计基础工作,促进集团管理水平的提高,一直是我们不断追求的目标。我们衷心希望此项管理制度实行后,能为提高和增强集团的财务管理和会计核算起到积极的作用。 目 录 第一篇 财务管理 第一章 总则 第二章 财务预算管理 第三章 货币资金管理 第四章 筹资管理 第五章 往来结算管理 第六章 存货管理 第七章 投资管理 第八章 固定资产管理 第九章 在建工程管理 第十章 无形资产、长期待摊费用管理 第十一章 科研项目经费管理 第十二章 营业收入管理 第十三章 成本费用管理 第十四章 利润及利润分配管理 第十五章 公司清算管理 第十六章 公司改制和股权结构调整管理 第二篇 会计核算与财务会计报告 第一章 总则 第二章 会计科目名称及编号 第三章 会计报表种类及其格式 第四章 合并会计报表 第五章 财务会计报告 第六章 会计核算程序 第七章 会计电算化与集团财务信息网络 第八章 会计档案管理 第三篇 内部控制 第一章 总则 第二章 内部会计控制 第三章 经济责任审计 第四章 财产清查 第五章 发票管理 第四篇 会计机构与会计人员 第一章 总则 第二章 集团内部会计机构设置和会计人员管理 第三章 会计人员岗位职责 第四章 会计人员职业道德 第五章 会计工作交接 第六章 违规违纪处罚 第一篇 财 务 管 理 第一章 总则 第一条 为加强集团管理,明确集团公司及其分、子公司在财务管理中的各自职责,规范资产、资金运作,提高经济效益,实现资产的保值增值,特制定本制度。 第二条 集团实施财务纵向管理模式。按投资控股关系,将全部财务管理过程纳入集团统一管理的范围,将重大财务决策(对外投资、对外筹资、收益分配、资产处置等)权,集中于集团公司,并对执行过程和结果进行严格的控制和监督,实行经营行为分权化,财务控制集约化。 第三条 财务管理主体分层 集团公司董事会是财务管理的最高层次,对集团财务管理的重大事项进行决策。 各公司董事会对其公司财务管理的主要事项进行决策。对涉及公司对外投资、对外筹资、收益分配、重大固定资产购置、资产处置等重大财务管理事项按董事会、产权代表的法人治理结构程序进行,对集团公司的决策组织实施。 各公司经营者对其公司的日常财务管理进行决策和计划,对主要财务管理事项按各公司董事会决策组织实施,为执行层次。 第四条 集团公司财务中心是整个集团财务管理的中心,负责财务管理工作的规划、控制、监督、考核、管理和实施。 第五条 集团实行内部审计制度,以建立健全自我约束机制,加强内部管理和监督,遵守国家财经法规,维护单位合法权益,改善经营管理,提高经济效益。集团公司审计室是实行内部审计的实施部门,对集团内部经济运行实施监督,依法检查会计账目及其相关资产,监督财务收支和与之有关的经济行为的真实、合法、效益情况。(详见附录2《内部审计工作规定》) 第六条 委派到各全资、控股子公司的财务总监(兼职)代表集团公司董事会对全资、控股子(分)公司财务和会计活动进行间接管理和监控。财务总监(兼职)必须对集团公司董事会负责,工作上受集团公司财务总监的管理,以形成集团财务总监监控体系。(详见附录3《财务总监(兼职)工作条例》) 第七条 各公司财务主管人选原则上由集团公司直接委派,所在公司聘任,也可由所在公司提名、推荐或由集团公司与有关分、子公司协商提名,经集团公司审核后按规定程序办理聘任手续。对已聘任的财务主管实行年度考核制度,考核工作由集团公司财务中心负责,由考核工作小组进行考核,以考核结果作为是否聘用的依据。(详见第四篇第二章的有关内容) 第八条 分、子公司的财务部门,应按照科学管理的要求,根据国家和集团公司的会计政策和财务制度,制定公司内部财务管理制度,明确财务审批权限、强化内部控制、严格财务预算、规范会计核算、降低消耗、控制支出、增加盈利。 第九条 各分、子公司制定的财务管理制度必须报集团公司和主管财税机关备案。 第二章 财务预算管理 第十条 财务预算管理是财务管理的核心。为提高集团财务管理水平,确保各项经营目标的顺利完成,在集团内部实行财务预算管理制度。集团公司及其分、子公司均须按本制度的有关规定,加强对财务预算的编制、调整和控制。 第十一条 财务预算编制的基本原则是以产权清晰为前提,经营目标为重点,财务管理为手段,力求达到相关指标衔接,构稽关系明确,使财务预算的编制既坚持实事求是的态度,又体现积极进取的精神,财务预算各项指标既具有科学性、严肃性、又具有可操作性。 第十二条 财务预算的主体范围是集团公司及其分公司、全资子公司、控股子公司。(以下简称分、子公司) 第十三条 集团公司及其分、子公司的财务预算应包括资产负债预算、利润及利润分配预算、现金流量预算、投资预算、固定资产更新改造预算等,并应按规定编制相应的预算表。 第十四条 集团公司经营管理部于每年的11月中旬将集团下一年度的经营指标分解、落实到各分、子公司。 第十五条 集团公司及其分、子公司应于每年12月20日前将本公司下一年度的预算草案上报给集团公司财务中心,经汇总后,由集团公司预算委员会进行综合平衡。如需调整,则由需要调整的部门和公司根据要求进行。调整后的财务预算经集团公司总裁办公会议审定后,提交集团公司董事会审议批准。各分、子公司应根据集团公司董事会批准预算所核定的财务指标调整各自的财务预算,并经公司董事会决议通过后,于经营管理目标责任书签订日后的1个月内上报集团公司董事会。 第十六条 财务预算经集团公司董事会审议批准后,集团公司各部门及其分、子公司均须严格执行。任何部门和个人均应严格按预算的内容安排各项财务活动,不得随意修改。凡未列入本年预算的各项支出,包括对外投资和固定资产购置,均不得擅自进行。如确因生产经营急需购置或支出时,集团公司各部门应按《集团公司审批权限》的要求进行报批。各分、子公司应根据各自的规定进行专项审批,20万元以下的报集团公司财务中心备案,20万元以上的报集团公司财务中心批准。如有影响本公司财务预算指标完成的项目,应事先报集团公司预算委员会批准。 第十七条 集团公司为加强对财务预算的编制、调整和控制,特成立集团董事会预算委员会。预算委员会由集团总经理、总经济师、总会计师及各相关部门负责人组成,其主要职责为: (一)审议财务预算(含年中调整预算)。 (二)协调、平衡集团公司及其分、子公司的财务预算。 (三)审议各项财务预算的执行情况。 第十八条 集团公司财务中心是预算委员会的日常工作部门,承担集团财务预算管理的具体职能: (一)指导集团公司各部门及其分、子公司的财务预算编制。 (二)汇总、编制、调整、分析集团财务预算。 (三)根据批准的财务预算严格控制集团公司的各项支出。发现有未经审批权限批准的情况,及时予以纠正。 (四)监督集团分、子公司的财务预算执行情况,督促其财务主管加强对本公司的财务预算控制。发现因财务预算执行不力,影响集团财务预算指标完成的情况,应及时进行分析、报告,并积极采取措施帮助其改正。 第十九条 集团公司经营管理部负责集团的收入预算,并根据董事会通过的收入预算指标,分解、落实各分、子公司生产经营责任目标。 第二十条 根据经营形势的发展,集团公司及其分、子公司一般可在年中对财务预算作适当调整,以使财务预算能更接近实际,调整的申报审批程序,应按本制度规定的财务预算编制程序进行。 第二十一条 为了保证财务预算目标的实现,集团公司及其分、子公司均应根据公司内部的管理层次和组织结构,建立有效的内部制约机制,主要包括财务开支审批权限、稽核制度等,落实责任制,并且通过财务会计信息的记录,分析和反馈,形成事前控制,事中监督,事后考核的公司内部控制系统。 第二十二条 集团公司财务中心对部门及分、子公司财务预算的编制、执行情况,进行不定期的检查,并将检查情况及时上报集团公司预算委员会。 第三章 货币资金管理 第二十三条 集团公司通过集团内部企业银行对货币资金实现集中管理。集团公司及其分、子公司均须在集团内部企业银行开设结算账户。除基本账户、纳税专用账户、外汇现汇账户以及社保专户、POS机转账专户外,不得以任何形式擅自设立其他银行账户。如确因业务特殊需要,需开设专项银行账户的,须事先报集团分管财务领导批准。专项账户的存款余额不得超过50万元人民币。超出限额以上的存款应及时转入其在集团内部企业银行的存款账户。(详见附录4《关于加强集团内部企业银行管理的若干规定》和附录5《关于开设专项银行账户的具体规定》) 第二十四条 集团公司及其分公司重大资金的使用按审批权限实行总经理和财务总监联签制及董事会审批制。 子公司重大资金的使用实行董事会授权下的总经理审批制及董事会审批制。 第二十五条 凡符合下列标准之一的,属重大资金的使用: (一)一次采购物资(包括固定资产)金额在5万元以上的; (二)一次支付修理费用(包括装修)金额在5万元以上的; (三)公司对外投资,包括证券投资、外汇买卖、联营、参股等; (四)资金的融通。 第二十六条 各公司董事会应对本公司经理层在物资采购及修理中的大额资金使用的审批权限进行授权,明确公司董事会和公司经理层的审批权限。 集团公司所属分公司经理的审批权限按照集团公司重大资金使用的审批权限执行。(详见附录6《集团公司财务开支审批权限的暂行规定(修订)》) 第二十七条 货币资金管理应严格遵循职务不相容、岗位互相分离原则。 严格实行三个分开:即会计与出纳分开,管钱(物)与管账分开,保管票据与保管票据印鉴分开。 第二十八条 公司的一切货币支出,都需经具有审批权限的人员批准,除按银行结算规定支付现金外,必须使用票据(支票、汇票、本票)结算。 第二十九条 加强票据的管理。领用票据须手续齐全,做好登记,及时清理内部在途领用支票,不得开具无日期、无单位名称、无用途、无金额的空白支票;作废票据要在票据上加盖“作废”戳记,并妥善保管;发现票据遗失,应立即办理挂失手续。 第三十条 库存现金必须日清日结,账款相符。过夜现金不得超过银行规定限额。不准用白条抵库,不准以个人名义存储公款现金,不准保留账外小金库,不准坐支现金。公司内部稽核人员对库存现金要进行定期或突击抽查,对违纪情况、库存现金溢缺情况要及时查明原因,落实责任。 第三十一条 加强银行存款账户的管理。每月及时与银行对账单进行核对,编制银行存款余额调节表,对未达账项应及时查明原因、调整账务。 第四章 筹资管理 第三十二条 资金筹集必须以提高自有资本的盈利率为前提,确保现金流量的总体平衡,促进生产经营发展,实现公司资产的保值增值。 第三十三条 筹集资金采用“统一规划、分级管理、合理使用、确保安全”的管理模式。 (一)统一规划 集团公司财务中心根据投资部和集团各子公司上报的投资计划、财务预算进行统一规划,并编制筹资方案及计划。筹资方案及计划必须报总经理初审,再报集团公司董事会审定。 (二)分级管理 集团公司财务中心负责筹集集团公司董事会批准的重大投资项目所需资金,各子公司负责筹集经集团公司董事会批准的一般投资项目及生产经营所需的流动资金,以此形成集团公司与各子公司间的筹资网络。 (三)合理使用 各级财务部门对已筹集的资金,必须合理调度使用,充分利用时间差,努力提高资金使用效率,降低资金的使用成本。 (四)确保安全 必须加强资金的使用管理,确保现金流量的平衡,减少财务风险。 第三十四条 资金筹集渠道 符合一定条件的子公司可向金融机构贷款,也可利用集团内部积累,向集团内部企业银行筹集资金。 第三十五条 贷款筹集资金条件 贷款必须有计划、有效益,贷款计划需经公司董事会批准。 (一)生产经营所需的流动资金贷款,凡是计划内的贷款由公司经营层决定,计划外的贷款需经公司董事会审批。 (二)凡是采用抵押贷款的,若抵押物产权属子公司所有,由子公司董事会批准,报集团公司财务中心备案。若抵押物产权属集团公司所有,则需报集团公司财务中心初审。抵押物净值在20万元以下(含20万元)由集团公司总裁、财务总监联签,净值在20万元以上的,报董事长批准。 (三)对外提供担保,均需集团公司审批。除上级部门要求的以外,集团公司及各子公司不得对外提供外币担保。集团公司所属分公司、非公司独立法人,除集团公司授权外,不得对外提供担保。(详见附录7《对外担保事项的管理规定》) 第五章 往来结算管理 第三十六条 集团公司及其分、子公司的往来结算必须严格遵守《银行法》、《票据法》、《现金管理暂行条例》、《银行结算办法》和其他的结算纪律规定。 第三十七条 加强对应收账款(含合同应收款)的管理,明确责任部门和责任人。 (一)各公司要制定应收账款管理制度,定期组织分析、检查和考核,并落实专人负责催收。 (二)加大对应收账款的管理力度,集团定于2010年开始在集团公司及其分、子公司范围内实行按应收账款的账龄及个别认定计提坏账准备的会计政策。具体计提比例为:1年以下10%;1-2年20%;2-3年30%;3年以上80%。 (三)坏账损失要符合核销坏账条件,并按规定程序处理。 第三十八条 建立应收、应付款项明细户的备查账簿,按月进行登记、分析。每月应填列应收款项清单并及时催收结算,加强资金回笼。 第三十九条 年中、年末应与外单位核对往来款项,数据较大的以函证形式进行核对。 第四十条 加强对负债的管理,确定合适的负债,防止财务风险,对资产负债率较高的,要及时通过提高效益,扩大所有者权益的途径予以调整,使资产负债率趋于合理。 第四十一条 对确实无法收回或无法支付的款项,应以书面形式提出申请,上报集团公司财务中心,按规定程序审批后作相应的账务处理。 第六章 存货管理 第四十二条 集团公司及其分、子公司应当建立适合行业特点的存货管理制度,健全存货的采购、领用、保管、盘点等手续。 第四十三条 存货在取得时,应当按照实际成本入账。 第四十四条 领用或发出的存货,按照实际成本核算,实际成本的确定采用加权平均法。存货的计价方法一经确定,不得随意变更。如需变更存货的计价方法,须报集团公司财务中心备案。 低值易耗品采用一次摊销法。同时必须对在用的低值易耗品建立相应的备查簿,以避免重复采购。 第四十五条 存货应当定期盘点,每年至少盘点一次。财务部门要定期与有关实物保管部门核对账目,确保账账、账卡、账物三者相符。 第四十六条 盘点结果如果与账面记录不符,应当于期末前查明原因,并根据公司的管理权限,经董事会或经授权的总经理办公会议批准后,在期末结账前处理完毕。对因主观原因造成的损失要追究有关当事人的责任。 盘盈的存货,应当冲减当期的管理费用;盘亏的存货,在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值之后,计入当期管理费用;属于非常损失的,计入营业外支出。 盘盈或盘亏的存货,如在期末结账前尚未经批准的,应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理,并在会计报表附注中作出说明;如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致,应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。 第四十七条 为保持平稳过渡,集团公司及其分、子公司暂不计提存货跌价准备,如确需计提存货跌价准备时,应事先报集团公司财务中心批准。 第七章 投资管理 第四十八条 集团公司对其子公司的投资行为具有决策权。本制度所指的投资行为是指对外和对内投资中的长期投资、短期投资、资本市场投资和固定资产投资(指不动产的投资,但不包括房产公司房地产经营项目)等各类投资行为。 第四十九条 集团公司及各子公司的对外投资必须遵循以下原则: (一)必须遵守国家法律、法规和国家产业政策的要求。 (二)必须符合集团的发展战略和中、长期规划以及适应集团市场布局的需要。 (三)必须坚持规模适度和利润的最大化。 第五十条 集团公司对集团所有投资行为实行集中审批、分级管理、各负其责、分工监管的管理原则。集团有关投资事项的管理部门为集团公司投资部。 第五十一条 集团内所有对资本市场(证券、债券、期货、资产委托管理)投资,必须由集团公司统一经营;所有对海外投资项目必须以集团名义对外洽谈,由集团公司组织审批;所有企业资产、法人资产处置方案,必须由集团公司组织审核和审批;所有公司股权变更和改制方案,必须由集团公司组织审核和审批。 第五十二条 投资款项在100万元人民币以下(含100万元)的,由集团公司总裁办公会议研究决定,总经理签发审批文件,并由财务总监联签后报集团公司董事会备案。 投资款项在100万元以上的,由集团公司总裁办公会议研究后提出意见,报集团公司董事会研究决定,董事长签发审批文件。 第五十三条 投资项目一经批准,不得随意增加投资,如确需增加投资,必须另行上报审批。 第五十四条 集团公司及各子公司在签订与投资有关的协议、合同、章程等法律文件前,应经法律顾问审核。 第五十五条 具体的投资审批程序、文件编制、会计核算等见附录8《集团投资管理规定》。 第八章 固定资产管理 第五十六条 固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单价在2000元以上,并且使用期限超过两年的,也应当作为固定资产。 第五十七条 对列入固定资产范围的在用固定资产,在预留原值5%残值的基础上,根据财政部规定的折旧年限,按平均年限法计提折旧。具体分类、折旧年限如下: (一)房屋及构筑物: 折旧年限 15-35年 (二)机器设备: 折旧年限 8-10年 (三)交通运输设备: 折旧年限 6-10年 (四)电子设备: 折旧年眼 3-8年 (五)家具办公用品: 折旧年限 3-8年 (六)其他: 折旧年限 3-8年 第五十八条 集团各公司的折旧提足率应按规定的考核指标执行。对未经集团公司批准造成折旧提足率未达到规定指标的,集团公司将根据情况作出处理。 第五十九条 各公司固定资产的购置、抵押、转让、变卖、出租等事项的分级管理程序。 (一)购置、建造固定资产 1.凡购置专项控制商品范围内的固定资产一律按规定逐级上报,直至集团公司财务中心批准(审批程序见附表1)。 2.凡购置房产、地产等不动产的均应按集团有关投资管理制度的规定,报集团公司审批(审批程序见附表2)。 3.购置其他固定资产均由子公司自行审批,但必须在编制年度财务预算时报集团公司财务中心备案。 (二)固定资产抵押 集团各子公司需以固定资产作抵押进行筹资、融资、经济担保的,一律报集团公司财务中心初审。以上抵押的固定资产净值在20万元以上(含20万元)的报集团公司董事会审批(审批程序见附表3);净值在20万元以下的,由集团公司总裁办公会议审批。 (三)固定资产转让、变卖、出租 转让、变卖、出租经营性固定资产或净值在10万元以上(含10万元)的,须报集团公司财务中心初审,再报集团领导审批(审批程序见附表4);单位净值在10万元以下的非经营性固定资产,由各子公司自行审批,但必须报集团公司财务中心备案(备案程序见附表5)。 第六十条 对固定资产应定期进行盘点(每年至少全面盘点一次)、清查,对清查后发现的盘盈、盘亏、毁损等情况,应按有关规定及时进行处理。 凡固定资产原值损失在10万元以上(含10万元)报集团公司财务中心初审后报集团领导审批(审批程序见附表6);10万元以下由各公司自行审批,报集团公司财务中心备案(备案程序见附表7)。 第六十一条 固定资产修缮的管理 凡纳入年度财务预算的固定资产修建项目投资在30万元以上(含30万元)报集团公司投资部初审,经集团公司总裁与财务总监联签,报集团公司董事会审批(审批程序见附表8);30万元以下,由各子公司自行批准。 第六十二条 集团公司及其分、子公司均需建立各自固定资产具体管理规定,加强对固定资产的管理。(详见附录9《集团公司固定资产管理规定》) 附件:固定资产管理相关附表 1.固定资产购置申报表(专控商品) 2.固定资产购置申报表(房、地产) 3.固定资产抵押申报表(筹资、融资、担保) 4.固定资产转让、变卖、出售(10万元以上) 5.固定资产转让、变卖、出售(10万元以下) 6.固定资产报损申报表(10万元以上) 7.固定资产报损申报表(10万元以下) 8.固定资产修缮申报表(30万元以上) 固定资产购置申报表 附表1 N0: 申请单位 申请日期 年 月 日 资产名称 资产类别 技术要求 规格型号 申 请 理 由 负责人 经办人 建议购置方式 申购数量 预计单价 预计金额 需用日期 预定放置地 审 批 意 见 单位意见 年 月 日 集团公司财务中心意见 年 月 日 固定资产购置申报表(房、地产) 附表2 NO: 申请单位 申请日期 年 月 日 资产名称 资产类别 申购数量 预计单价 预计金额 申 请 理 由 负责人 经办人 建议购置方式 需用日期 预定地点 审 批 意 见 公司董事会意见 年 月 日 集团公司投资部意见 年 月 日 集团公司董事会意见 年 月 日 固定资产抵押申报表(筹资、融资、担保) 附表3 NO: 申请单位 申请日期 年 月 日 资产名称 资产类别 申 报 理 由 负责人 经办人 审 批 意 见 公司 董事 会意 见 年 月 日 集团 公司 财务 部意 见 年 月 日 集团 公司 总经 理办 公会 议意 见 (净值20万元以下) 年 月 日 集团 公司 董事 会意 见 (净值20万元以上) 年 月 日 固定资产转让、变卖、出售申报表(10万元以上) 附表4 NO: 申请单位 申请日期 年 月 日 资产名称 资产类别 申 报 理 由 负责人 经办人 审 批 意 见 公司董事会意见 年 月 日 集团公司财务中心意见 年 月 日 集团公司董事会意见 年 月 日 固定资产转让、变卖、出售备案表(10万元以下) 附表5 NO: 申请单位 申请日期 年 月 日 资产名称 资产类别 具 体 情 况 负责人 经办人 公司意见 年 月 日 固定资产报损申报表(10万元以上) 附表6 NO: 申请单位 申请日期 年 月 日 资产名称 资产类别 申 报 理 由 及 情 况 负责人 经办人 报损金额 审 批 意 见 公司意见 年 月 日 集团公司财务中心意见 年 月 日 集团公司总裁办公会议意见 年 月 日 固定资产报损处理备案表(10万元以下) 附表7 NO: 申请单位 申请日期 年 月 日 资产名称 资产类别 处 理 情 况 负责人 经办人 报损金额 公 司 意 见 年 月 日 固定资产修缮申报表(30万元以上) 附表8 NO: 申请单位 申请日期 年 月 日 资产名称 资产类别 申 报 理 由 负责人 经办人 修缮金额 审 批 意 见 公司意见 年 月 日 集团公司投资部 年 月 日 集团公司总裁办公会议意见 年 月 日 集团公司财务总监意见 年 月 日 集团公司董事会意见 年 月 日 第九章 在建工程管理 第六十三条 在建工程支出是指企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出,包括需要安装设备的支出。 第六十四条 各项在建工程都要建立预决算制度,做到事先有预算,事中有监控,事后有决算。对工程超出预算的情况要及时办理报批手续,对在建工程预、决算,必须利用公司内外部审计力量予以审计,重大建设项目必须请有关部门进行财务监理。 工程竣工后要及时办理决算手续,及时转入固定资产管理并计提折旧,防止决算工作长期滞后,影响管理。 第六十五条 各公司的财务部门要加强对在建工程的管理,分项目设立明细账户。对单独设置基建会计的在建工程,在会计核算的业务上,财务部门应对其予以直接管理,必须对在建工程项目进行检查、监督及控制。 第六十六条 要加强各项在建工程的资金使用监管,并按计划、合同、协议规定的进度付款。 第十章 无形资产、长期待摊费用管理 第六十七条 无形资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。不可辨认无形资产是指商誉。 第六十八条 公司的无形资产在取得时,应按实际成本计价,并自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销计入损益。 第六十九条 出售无形资产应将所得价款与该项无形资产的账面价值之间的差额计入当期损益。 第七十条 出租的无形资产应当按有关收入确认原则确认所取得的租金收入,同时确认出租无形资产的相关费用。 第七十一条 长期待摊费用是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。 第七十二条 长期待摊费用应当单独核算,在费用项目的收益期限内分期平均摊销。 (一)大修理费用采用待摊方式的,应当将发生的大修理费用在下一次大修理前平均摊销。 (二)租入固定资产改良支出应当在租赁期限与租赁资产尚可使用年限孰短的期限内平均摊销。 (三)其他长期待摊费用应当在受益期内平均摊销 。 第十一章 科研项目经费管理 第七十三条 为加强集团公司对科研项目的管理,确保科研项目的顺利开展,集团公司对科研项目所需经费实行统一管理。 第七十四条 科研项目经费的使用应本着节俭、高效的原则,按计划申请,分阶段拨付。科研经费的归口管理部门为集团公司技术发展部。 第七十五条 集团公司各部门及其分、子公司应根据集团公司发展战略和科技发展规划或工程实际需要,确定科研项目报集团公司批准。 第七十六条 由集团公司立项的科研项目列入集团公司年度科研经费预算计划,纳入集团公司财务预算,由集团公司董事会审批。凡年中调整追加费用的需经集团公司预算委员会审议,报集团公司董事会批准。预算外的经费须逐级审批直至董事长批准。 第七十七条 科研项目预算批准后,技术发展部对科研项目的用款额度进行计划管理。财务部根据技术发展部的考核评议,按计划分阶段拨付经费,并负责科研项目经费使用的财务监督。 第七十八条 科研项目结束后,申请单位应编制该科研项目经费使用决算报告,报送技术发展部,由技术发展部会同财务部对该项目决算进行审查。 第七十九条 科研项目决算经审查批准后,科研项目的结余款应上缴集团公司,结转入技术开发费。 第八十条 技术发展部每年定期将科研经费的使用情况向总经理办公会议作书面汇报。 第十二章 营业收入管理 第八十一条 营业收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总收入,包括主营业务收入和其他业务收入,收入不包括为第三方或者客户代收的款项。 第八十二条 公司营业收入应严格按照权责发生制原则进行会计核算。根据收入性质,按照收入确认的原则,合理地确认和计量各项收入。 第八十三条 公司的各项收入必须如实地进行会计核算,不得人为提前、延误入账时间或跨期入账。 第八十- 配套讲稿:
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- 环球 财务管理 制度 初稿
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