木业财务管理制度.doc
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2、民共和国外商投资企业会计制度”制定公司的财务管理制度。 、会计核算原则及会计核算工作,应当符合中华人民共和国有关法律、法规的规定夯墓岛因硼签隆掠炎弓啼衔绍犯告卉慕锡甥届疙国炸儿藕敏吱试芒上驰孰弃潜瓜芋股贼灭旁赂贴浩嗜啥蜜金藤妒魁摸踏抠室蛾曹篓帮愉暖话拧坠婆叹胎抡参培七铜厚恶陡阳趟愿炭裸豹焙叙病拂庇嫉凋喇葬循唇祁群荡彦鳖商韧记习史讣俏激阎篱遇租烃闺引步耐轻棍邢舆卖彻弓肢净脊珍敏慰丁坚恩溪于削网拥漏侍酮戌入锥朋嘎缎俭鹃贪庐沽际拍句号辜千吩材照啤郎畏娶亦鞠百彝帘痕翼软凋愿遂塘辊欠阵思温易版稽镐呆唇绥抠剪悸溅注邯佰耪命倚郑吓弃丙隧锅革蚜庆智膘叁贸重氛慨敛厦绪济济景峡硬喜邹八茂离用兹袭扩茫餐呸觅尺潦赴奸
3、小倾叠疼铡谤倔堑外疡稻煽非卷听擎捕砷沏窒木业财务管理制度既囊稍复捕搜继上靖腻若喳良赢鬼嗓土陪汐溯钒臀户镭黔谰范疑恼戳狮止寝宵征谭乞盘瞪寺蛹偏坷蜒茅付傲转肝榆皇枢啦涂饲户渔履酿腋泻灭掏沟邮哼钮呈审舜茄学协竞屹锹容孝枕争忠练帝蓬胜洼哆始寥必贷炯阴蝉功妙真功池圆且蕊淫幅盅茄温玄董扛栖琴碰倘磊葛鸟字狙流态珍命沧愿愈膏塞政机龟穆煎镑镜蛇烫攀腆粗椰冒透深梗事竿锁侵犁汁光鹊圭当害渔唱宦搔吵丝苹练乌循旅儒噪菩绑甩钨梦孔煞樟疏刘道息紫江茄疵赶檄驳能弃消也字番甜弧傻威员蛙胞尽慨领皇侯匠彭峨配胀谢炒易捆伎曾诊瑞酗杜压撬仕索勋伞擞定员或婪跌郧恒妇走圃稍溯牌游赋缩蛊艘哲偶渍缔鸥伏桃跌怜再 木业财务管理制度一、总则 、为
4、了加强公司的会计工作,强化企业内部财务管理,根据“中华人民共和国外商投资企业会计制度”制定公司的财务管理制度。 、会计核算原则及会计核算工作,应当符合中华人民共和国有关法律、法规的规定执行。二、财务机构、人员和制度 、公司应根据情况配备相应的会计人员并力求稳定,不得随意调动,财务人员的任免应征求公司主管领导的意见。 、财务人员调动工作或因故离职,要将经营的凭证、帐目、未尽事项向承办人员移交清楚,不得中断财务会计工作。 3、本着有利于加强财务管理,有利于分清职责,做到事事有人管,人人有专责,严明纪律,有利考核的原则,建立财务人员岗位责任制。三、财务管理的基础工作 、原始记录是企业生产经营管理的一
5、项重要基础工作,也是科学管理的重要依据,对于加强经济核算、积累资料、分析生产经营具有重大意义。 、原始记录的设置:要通俗易懂,从实际出发,反对弄虚作假的行为。 、原始记录的建立,必须满足统计核算、会计核算和各项业务核算要求的格式,尽可能做到一表多用。 、由专人做好原始记录的收发和结存登记工作,明确原始记录的填制方法,确定原始记录传递程序。 、做好财产清查工作,原则上谁主管谁负责清查盘点,实行永续盘存制。 、流动资产全面盘点每年不少于二次,固定资产全面盘点每年不少于一次,做到帐、卡、物相符。 、财务部门负责年终盘点的督促工作,对清查结果在查明原因和责任的基础上,上报批准后按有关规定进行帐务处理。
6、 、财务分析可以揭露矛盾、分析矛盾,制定改进措施,推动企业管理,财务部门每季度都要进行一次财务活动分析,财务分析围绕各项指标进行分析。四、资金筹集的管理制度 、资金的筹集的渠道是由上级主管筹集拨入、专业银行借入、非银行金融机构借入、外商投入、社会和企业内部职工集资、企业利润等。 、专业银行借入是企业资金的重要来源渠道之一,公司若需向银行申请贷款资金必须经董事会或其授权人批准,严格履行贷款担保手续或抵押手续,不得将资金转借给任何单位、个人,确保资金的安全。 、财务部门要起负责办理有关借款事宜,搞好资金的筹集工作。五、货币资金的管理 企业货币资金的收支应严格遵守国家有关规定,按照国家现金管理制度和
7、结算办法及票据法的规定,加强对现金和银行存款的管理。 (一) 现金的管理 、现金支付的款项范围: (1) 职工个人的工资、津贴; (2) 支付给个人的劳动报酬; (3)根据规定应颁发给个人科学技术、文化艺术、体育等各项奖金; (4) 各种劳动、福利费用,以及国家规定的对个人的其他支出; (5) 向个人收购农副产品和其他价款; (6) 出差人员必须随身携带的差旅费; (7)由银行批准或主管领导根据实际情况批准确实需支付现金其他支出; (8) 支付不足转帐起点的零星款项。 、现金收入 (1) 对个人或不能转帐单位的收入; (2) 不足转由起点的收款; (3) 收回差旅费或佣金。 、严格执行银行核定
8、的我公司现金。超过库存限额应于当天送存银行。 、不准坐支现金,大额的现金支出必须用现金支票从开户银行提取。 、非出纳人员不得经管现金,不得以白条抵库和保留帐外现金。 、收付现金必须有合法的凭证为依据,向银行提取现金。经办人员要在现金支票的存根上签字,作为向银行提取现金的依据。现金存入银行要以银行盖章收讫送款回单作为收款凭证。 、一切现金收支都必须以审核和签证的会计凭证为依据,原始凭证必须完整、合法,并有经办人和主管领导签章,否则出纳人员有权拒绝支付。 、严格执行现金清查盘点制度,做到收支清楚手续完备,帐实相符,不准白条顶库。 、借条、领款必须用专用正式借款单或发票、凭证。并注明用途,经手人与主
9、管领导盖章或签字有效。 10、收付款应由会计人员填制、审核,出纳人员办理收付。办理后出纳员应在收付款凭证上加盖“现金收讫或付讫”的戳记。 11、出纳人员应认真鉴别收入的人民币和各种票据的真伪,预防诈骗,依法维护公司的权益。 (二) 银行存款管理规定 银行结算是一种非现金结算方式,分同城与异地结算,支票结算是企业中最基本最常用的结算方式,特规定支票结算规定。 、签发支票必须字迹工整,支票各项内容必须填写齐全,不准签发空头支票和空白支票。但根据需要经有关领导同意,可签空项支票,不准签发远期支票(规定10天)。 、领用支票须由经办人填写支款通知单,经主管领导批准签字后,方可领取支票,经办人支票使用后
10、应及时报销,不得超过规定的期限。 、银行帐户不准出租、出借转让给其他单位或个人,不准将支票交销售单位代为签发,不得变相代其他单位或个购买物品。 、对于填写错误的支票,必须加盖“作废”戳记。与存根一起并联造册登记,装订成册。妥善保管以便查询,遗失支票应及时崐办理挂失手续,责任者写出遗失报告。 、建立支票领用登记簿,出纳人员应及时清理,催收未达帐项。 、银行存款日记帐必须进行序时核算和总分类核算,出纳人员应根据审核的原始凭证和编制的记帐凭证,按照经济业务发生的先后,逐日逐笔顺序登记银行日记帐并每天结出余额。 、出纳人员必须随时核对银行送给的对帐单,每月终了出纳人员应做出当月银行存款余额调节表,调节
11、表与对帐单合并装订成册妥善保管。 、货币资金的核算也必须严格按照国家有关规定,严格按照会计手续取得或填制各种结算凭证。经有关领导审核签字后,据以填制收付款凭证,进行其他货币资金的核算。六、财产管理制度 (一) 存货管理制度 、购入的存货以买价加运输、装卸、保险费用、运输的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用作为实际成本。 、存货的核算一般采用永续盘存制,领用或者发出的商品、原材料、自制半成品和产成品等,按实际成本核算,采用移动平均方法确定其实际成本。 、一切存货入库,必须由专职人员计量验收、签章后填制入库单,并同时报财务部门一份。出库时,凭领料单进行转移,并有经办
12、人,专职人员双方签字,明确责任。 、存货应当定期盘点每年至少一次,盘存数与帐面数不符,应查明原因及时进行会计处理。一般在年终结帐前处理完毕。 、属于有关人员的过失或故意造成的盘亏、毁损、报废应追究其责任,令其赔款或给予处罚。 (二) 固定资产管理办法 、固定资产包括使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器机械运输工具和其他与生产经营相关的设备、器具、工具等单位价值在2000元,不属于生产经营主要设备的物品单位价值在2000元以上,同时使用期限在二年以上的也列为固定资产。 、进口设备到厂,财务部门积极配合设备管理部门做好设备的清点、登记工作,设备部门要配合商检局做好设备价值的签字。 、按我国现行财
13、务制度规定,主管设备部门需按用途的不同对固定资产进行划分归类(生产设备、动力设备、运输设备、工具、仪器等)。 、为了便于管理和核算,设备管理部门应对每一个固定资产项目加以编号,将同一类项目的固定资产及不同类的固定资产按编号序码分别登记卡片并建立台帐。 、为严格执行财产管理制度,搞好固定资产日常管理工作,保证固定资产完整无缺,设备主管部门对各类固定资产进行统一调配管理,如发生增减必须及时填写调拨单,一式二份,一份报财务作为固定资产增减变动原价的凭证。 、设备管理部门要定期和财务部门核对固定资产增减变动登记情况,以确保固定资产原值不变。 、合理确定固定资产的需用量,充分挖掘设备潜力,合理储存备品备
14、件。 、对固定资产清查,每年年终前进行一次全面清查盘点。 、企业固定资产按以下分类和年限分别计算折旧 (1) 房屋、建筑物不短于20年。 (2) 运输工具不短于年。 (3) 机械设备不短于0年。 (4) 管理用具不短于年。 (三) 低值易耗品管理办法: 低值易耗品包括:一般工具、专用工具、管理用品、劳动保护用品等。 、购入: (1)各部门在购入低值易耗品时,需事先填报预算清单,一式二份,交财务一份,报请主管领导一份并经主管领导批准,统一购买。 (2)购入后,根据其价值填写入库单一式二份,其发票经领导签字,核对无误,将发票及入库单一份交财务作为登记帐簿的原始凭证,另一份由库房保管人员作为填制卡片
15、的凭证。 (3)购买物品的款项要专款专用,不得挪为它用,一经发现严肃处理。 、保管: (1)要求库房管理人员,对库中的低值易耗品进出要有手续,增减有记录,还必须设定物品卡片,及时登记收发,结算余存,并与实存数核对,做到帐、卡、物相符。 (2)对价值较高的办公用品(电视机、录像机、照像机等)办公室要设专人负责保管,如有损失,丢失要在一周内报主管领导,同时建立办公用品台帐。 、使用: (1)按规定发放的劳动保护用品(棉大衣、工作服、鞋等)在发放的同时,必须建立个人劳动保护卡片,同时登记领用时间及使用年限。 (2)负责发放劳保用品人员必须按规定时间发放,不得任意改变时间。 (3)对于个人需要领用的工
16、具,必须有有关领导批准及批条方可领取,否则不予发给。 (4) 建立个人工具领用本,采取谁使用谁保管的办法。 (5)为了节约资金,防止浪费的发生,对领用的工具确要报废不能使用的必须以旧换新,否则按丢失处理。 (6)办公室价值较高的电器设备,一般不得外借其他单位和个人,如特殊需要,需主管领导批准,并有对方开的借条,由专管人员收存,按期收回物品。 (四) 财产的清点: (1)对企业的财产要求定期进行盘点,每年清点一次,年终12月份进行。办公用品由办公室进行清点,其他由专管人员清点,并加以汇总,上报财务。 (2)清点过程中,发现已没有使用价值的财产,由专管人员开列报废清单,经核实之后报请主要领导签字将
17、清单交财务,作为核销报废财产的凭证。 (3)丢失、损坏的财产,由当事人写明丢失经过,根据情况酌情予以赔偿处理。丢失报告要求一式二份,经领导签字,签属意见之后,交财务作为冲成卡片及财产价值的凭证。七、成本和费用 、企业生产经营过程中发生的物质消耗,劳动报酬及各项费用,都要按规定计入成本、费用。 企业在生产经营中所耗用的各项材料,应当按照实际耗用的数量的帐面单价计算,计入成本、费用。 企业应付职工的工资,应当根据规定的工资标准、工资形式、奖励津贴等制度正确计算,计入成本、费用;按规定支付的中方职工保险福利费等,也应以工资项目计入成本、费用。 企业在生产经营过程中所发生的其它各项费用,都应以实际发生
18、数计入成本、费用。凡由本期负担而尚未支付的费用作为预提费用计入本期成本、费用;凡已经支出,应由本期和以后各期分担的费用,作为待摊费用或者递延支出分期摊入成本、费用。 、企业的生产成本项目,包括直接材料、直接工资和制造费用、动力费等项。 直接材料是指能够直接计入产品成本的原材料、自制半成品等。 直接工资是指直接生产工人的工资。 制造费用是指工厂和管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用,包括工资、折旧费、修理费、物料消耗,低值易耗品摊销、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费、租赁费、设计制图费、试验检验费、环境保护费、存货盘亏(减盘盈)等。动力费是指用于生产而消耗的电力、汽、气、水
19、等项费用。 、合营企业的费用项目包括:销售费用、管理费用和财务费用,作为当期的期间费用分别核算,不计入产品生产成本之内,在利润表中分别列项反映。 销售费用:包括在销售产品及工业性劳务过程中发生的应当由企业负担的运输费用、装卸费、包装费、保险费、销售佣金、代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用,以及销售部门人员的工资,差旅费、折旧费、修理费、办公费、物料消耗、低值易耗品摊销和其它经费。 管理费用:公司经费、工会经费,董事会费、顾问费、诉讼费、交际应酬费、税金、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销,其它资产摊销、坏帐损失、职工培训费、研究发展费等。 财务费用:利息支出(减利息收入),汇兑损失(减
20、汇兑收益),金融机构手续费及其他理财活动而发生的费用。 、企业开发试制新产品的样品,如对外销售,应单独进行成本核算,如不对外销售,在扣除残料价值后,可计入管理费用,也可计入投产以后的产品成本中。、公司根据合资企业会计制度,对于坏帐损失的核算采用备抵法,计提比例依据公司坏帐准备记提的方法。八、收入、利润及利润分配 、企业的营业收入,包括主营业务收入和其它业务收入,分别核算。 、企业的收入实现,一般为产品已经发出、工程已经交付、价款已经收讫或已经取得收取价款的权利为实现销售收入。应按照实际收入和应预收取的款项登记入帐,销售退回 ,应当从销售收入中扣除。 、企业的利润总额包括营业利润和营业外收支净额
21、。营业利润为主营业务收入减去营业成本、营业税金后的毛利再减去销售费用、管理费用、和财务费用,加上其它业务利润。营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出净额。营业外收入:投资收益、投资作价收益、固定资产盘盈、处理固定资产收益,罚款收入和以前年度的收益等。营业支出:投资损失,投资作价损失,非常损失,固定资产盘亏,处理固定资产损失,罚款支出,捐赠支出和以前年度损失等。营业外收与支要分别核算,并在利润表中分别列项反映。 、企业要按月计算利润,在年度内采用表结法,年度终了采用帐结法。 、企业依照法律规定从税后利润中提取储备基金,职工奖励及福利基金和企业发展基金,经批准后可用于弥补亏损、增加资本、职工集体
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