集团总部业务费用审批与报销管理制度.doc

总部业务审批与报销管理制度 ITAT集团文件
ITAT集团
ITAT GROUP LIMITED

★

总部业务费用审批与报销管理制度

ITAT集字080317号

（第三次修订）

拟定：财务结算中心
审核：集团决策评审监督委员会
修订时间：2008-03-17

总部费用审批与报销管理制度
（2008年03月17日修订）

根据公司近期公布的《关于加强决委对执委工作引导和监督的通知》，为使决策监督评审委员会（以下简称“决委会”）展开工作，为规范经济业务支出的费用审批及报销程序，明确业务经办人、中心总经理或（副）总监及审批人的责任，确保公司各项经济业务支出“合理、合法、合规”的进行，有效避免财务风险，特制定本制度。
一、经济业务支出的分类
公司的经济业务支出按性质划分为七大类：
1. 公司日常物资采购支出：指公司总部采购的各项非商品物资采购支出，如货柜货架、监控设备、防盗设备、电脑设备、收银设备、店招店设、营业用品、办公设备、办公家具、办公用品等物资，无论这些物资是公司总部使用还是分店使用。
2. 分店开业企划费用支出：指分店开业前企划费用支出，如开业宣传、开业仪式、形象布置等各项支出。
3. 分店开业装修费用支出：指分店开业前的装修工程支出。
4. 总部日常费用支出：指公司总部发生的与经营管理活动有关的各项费用支出，如差旅费、办公费、业务招待费、物流费、汽车费用、培训费、广告费、工商税金、租金水电、工资福利等费用支出。
5. 分店日常费用支出：指各个分店发生的与经营管理活动有关的各项费用支出，如差旅费、办公费、业务招待费、广告促销费、培训费、物流费、维改费、工商税金、租金水电、工资福利等费用支出。
6. 商品类供应商货款结算：指与我公司签订有寄销合同的商品供应商销售货款。
7. 其他支出：指公司总部发生的其他业务支出，如其它单位往来、对外投资、财务费用等业务支出。
二、费用审批权限
公司各项经济业务的费用审批分为业务办理审批和资金支付审批两项内容。其中，业务办理审批是指对公司是否允许经济业务发生及办理的审批；资金支付审批是指对公司是否安排货币资金支付的审批。
1、 业务办理审批：根据业务内容及限额分别由中心总经理或（副）总监审核、分管领导及主管领导复核批准。其中，日常物资采购支出、分店开业装修费用支出、分店开业企划费用支出、分店广告促销费用支出、总部广告费支出、其它单位往来、对外投资等属于重大业务的，在办理时必须与对方单位签订经济合同或协议，并需报财务中心备案。审批规定如表所示：

作者：总部财务结算中心 第8页，共8页

业务费用办理审批权限及财务核准人一览表

业务类别
业务性质
或金额
中心
总经理
（副）总监
分管
领导
集团
主席
财务核准
备注
日常物资
采购支出
单笔或年采金额10万以下
审核
复核
批准

皮
斌
峰
1、必须经过合同订单审批两个阶段，合同审批招标方式完成，相关办法另行制定；
2、合同审批完成后由各中心总经理或（副）总监根据合同确定的价格及约定内容进行订单审批，并对因订单下达不当造成物资积压及浪费负责；
3、单笔、年采10万以上的（含10万元）的经济业务必需签订合同
年采额10万以下及零星采购
有合同
审核
批准

无合同单笔，年采不足5万的
审核
复核
批准

无合同单笔，年采5万及5万元以上不足10万元的
审核
复核
复核
批准
分店开业
企划费
单店金额在7000元以下
审核
批准

单店金额在7000-20000元
审核
复核
批准

单店金额在20000元以上
审核
复核
复核
批准
合同履约保证金
不足一百万元
审核
复核
批准

一百万元及以上
审核
复核
复核
批准
分店开业
装修费支出
单店金额在100000元以下
审核
复核
批准

单店金额在100000元及以上
审核
复核
复核
批准

业务类别
业务性质
或金额
中心
总经理
（副）总监
分管
领导
集团
主席
财务核准
备注
工资
总部
由总部人力资源中心根据工资管理制度予以定级，如超过权限的人员审核，上报分管决委审批直至上报集团主席批准后发放。
周光
所有员工入职工资确定及异动经相关人员批准后，同时必须由人力资源中心核准，对于不符合相关人事规定的，人力资源中心有权制止、纠正、制止无效的工资变动，并将其上报决委会决定。
分店
由分店人力资源中心根据工资管理制度予以定级，如超过权限的人员审核，上报分管决委审批直至上报集团主席批准后发放。
总部日常
费用支出
会务费单场2万元（不含）以下
审核
复核
批准

1、行政费用的审批流程：行政中心根据各中心总经理或（副）总监需要，按办公用品发放标准进行发放，对超过标准的情况上报分管领导审批；
2、分管领导以下人员出差及报销由分管领导批准；分管领导出差及报销由集团主席批准。
会务费单场2万元（含）以上
审核
复核
复核
批准
办公用品每单不足5000元的
审核
批准

办公用品每单5000元及不足二万的
审核
复核
批准

办公用品每单在二万元以上（含二万元）的及特殊费用
审核
复核
复核
批准
差旅费
审核
批准

租金水电
审核
批准

培训费
审核
复核
批准

汽车费用
审核
复核
批准

物流费
审核
复核
批准

福利费
审核
复核
复核
批准
广告、媒体费10万（不含）以下
审核
复核
批准

广告、媒体费10万（含）以上
审核
复核
复核
批准
招待费
3000元以下
审核
复核
批准

3000元及以上
审核
复核
复核
批准
总部日常
费用支出
其他（未能在本表中列明的费用）
审核
复核
批准

周光

商品供应商货款结算
依照合同及公司有关政策规定结算的
审核
批准

商品供应商货款统一由财务中心结算组会计申报，结算组主管进行审核完毕后报分管领导进行批准（审核）。
预付货款
审核
复核
复核
批准
分店日常
费用报销
按《ITAT分店日常经营费用审批及财务操作规范》执行，批准由韩梅副总监负责。
谢恬

物流费用
公司总仓、各分仓产生的费用
审核
批准

有合同的须提供合同；无合同的按本制度相关条款处理。
其他业务
其它单位往来
审核
复核
复核
批准
罗征荣
财务费用超过1万元以上的需报集团主席批准

对外投资
审核
复核
复核
批准
财务费用
审核
批准

2、资金支付审批：货币资金对外支付时，在财务中心其它人员审核的基础上由公司财务负责人签批或授权财务中心签批。签批依据主要有六个：
（1）公司下达的货币资金预算，本依据待预算管理办法出台后执行；
（2）经济业务办理审批手续是否齐全（业务经办人、审批人需在各类付款凭单上签字），是否按审批流程进行审批；
（3）经济业务是否合理、单据是否合法、合规；
（4）按规定应签合同或协议的是否具备合同或协议，并审核付款申请（或报销）是否与合同或协议一致；
（5）公司货币资金结存状况和总体安排；
（6）其他需综合考虑的情况。
3、财务负责人对违反财经法规、政策和公司有关规章的财务支出，以及有可能在经济上给公司造成损失、浪费的财务支出，有权予以制止或纠正，制止或纠正无效时，提交决委会处理。
4、财务中心协助财务负责人搞好财务收支的审查工作，对于各种不合理、不合法、不真实、不完备（包括涂改过、金额不正确、填写不规范）的付款凭单，有权不予受理。
5、财务部相关核准人员名单及各项经济业务核准权明细如上表如列。
三、资金支出程序
资金支出及报销程序包括预算、审核、批准和付款四项手续。
1、预算：指公司的货币资金支出全部纳入预算管理，没有预算的财务部一律不办理付款（本款暂不执行）；
2、审核：指财务部有关人员对各类付款业务进行会计审核；
3、批准：指公司财务负责人对各类付款业务进行签批；
4、付款：指财务部出纳员办理付款业务。
四、经济业务经办人及审批人的责任
在经济业务办理审批过程中，相关人员应分别负如下责任：
1、业务经办人对经济业务的真实性、合法性负责；
2、中心总经理或（副）总监对经济业务的真实性、合法性负责；
2、复核人对经济业务的合法性、合规性、合理性负责；
3、批准人对经济业务负有领导责任。
五、其他
1、本制度由财务结算中心起草并加以修订。
2、本制度经公司决策监督评审委员会会议通过，并由发布之日起开始施行。
3、本制度实施后，公司决策监督评审委员会有权根据情况变化作必要的修改或补充，一旦作出修改或补充，以新修订的条款为准。

ITAT集团
决策监督评审委员会
2008年03月17日 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。(×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)