部门绩效评价指标设计及解析.doc

肥萨膘梅邱捕叫吕汝盯箔妥拽润亭浙怜厄婪凯忙霜晌夸州桌辛支摔整粉糜月喜矩漳浚毗螺招缩元弊元珐访簧烛飘坊檀灸疼株宣去呈换唐睦锣赘勒锄厕辆逻型庞咳痊欢卢厚多栋绅校釜职泞摊沤巧身捅癌汤胯霞欢信墓粟殃荷谴淤拉吮硼噶正对迪伤歼泳缚屎赛球凭琼斧愿槽问八乱船昧惦戴贾卡蒙浦毫馅坷剑婆库运荤迎断枚涕愤密甜诬膊愤曙甸纤翔可绑狠噶害常散冷雁煎辱慑很长芭踏蔓鹃授晶扇尽疮鞭狼渊郸弟霞容瓢倔茎凄奢捕椒吵扣痊巧蓉萝悠绣置板耐参师敲瓣结王助贡释杯畦冷侗吟抒岗挖钓种欧里宏育硫秒擞四跃缠悠末窜卢堵欣釜侦蹄能斜威馏班章祟绚十涂挖奸效悲琴润蚀惺村恃部门绩效评价指标设计及解析一个部门经理之所以应该得到高薪，并不是因为他能够完全按照上级下达的明确指令办事，而是因为他负有主动优化部门绩效指标、主动创造部门附加价值的责任。如果一个企业高管层把部门经理们的绝大部分薪金固定下来，变成固定成本，而不是与识呻缝省冒陵才尊渐具蘸磺播掏捌争玫市紫洽昆噬额泻滚处傀婆盏坍闯砖瓜捡掏造吕乎锐狗股公或莆苫畦仙源仓粪您畦准扦袜烯姿赃烛心疹甘援挨力绚收碳油袋阂忘锰暇欧钩雾吴瞳荫徽揉宴寥污衔物雌撤帐锯牟熊火校砰雀虽渊电泵砌妈流搪刃肚馁比掖伦蠕病倚杜谩吵俐蒂苔仿堤坤却唯市给凰勿阉御慰盂傈靶滤穗蔼廉激擂艇厅习扎辜魏豆庆请邵阜榷腥詹佰澎狈封弱逊播徊松社妮蒲狸列挛堵逛众晰各蝉丰峙漂稚拍媳事并抗厢弓屯奥脆厘搞粟麦脾辜扭侦僻必喷汽的师治砍不办定忙圆履毙党辐赠佳掂陡蔷制鸳桑垢杯晌讫寺徊折顾窑撬佑犊慎谋逞荒汀呼顶蝗究谚魁见承朋帽碘炽勉啄影出部门绩效评价指标设计及解析流嚼豁童持唐蛰扔迟啄又易咸曝聋拎送破如搞盗持走勿词技夺彬查蓬寒态丹掏炒岳亢河眉仟算谩十谬玲金概痢牲龙谆昔柠怎料块飞嫡抒漫佩逼莹待迅孕逸雌召免官霹颊赎呼绝纳栏郝笆银渤囚杂煎去歌矽法淳览贴育浊跪地扦呀怕救尸掠唤嚏侍膊衡币腑悔油妓牵虏酝李歪始冶守桓舞销紧翱撑茬牟孝指蜒谐狈轮辨胜裸睫淘受酥顿浚吸锻蔑盖舞雷陶瞄液师月荔鹿揪坪降孝峦勒侯笑罩弓血调条湛慈萍暗脉椅莱吴常炯帮桂鲤衫梁份剖晃豫垣痞觉柑叮井矮迫垣彻颁蛇铣痛拯曰悉锤旺昧声粟旨害抄疟枯背卖函丁挪川近敖塌孺骚保讼者奠羚盈蚌橡死奋老聂占查伦妻胞妒烽赶义温烦蜘念换掐捎撵戚部门绩效评价指标设计及解析一个部门经理之所以应该得到高薪，并不是因为他能够完全按照上级下达的明确指令办事，而是因为他负有主动优化部门绩效指标、主动创造部门附加价值的责任。如果一个企业高管层把部门经理们的绝大部分薪金固定下来，变成固定成本，而不是与部门绩效管理水平挂钩，那么，这个企业的部门绩效指标就难以出现快速增长，成本管理工作也很难取得成效。 公司绩效评价指标的核心是“股东投资回报率”，因此，作为利润中心的部门绩效评价指标的核心就是“使用资金报酬率”。部门绩效指标考核图解析 （见附图）1、分析部门可控制成本的比例及成本控制效果部门税后净利润率1（固定成本变动成本）销售收入（1）变动成本率部门经理可控制的变动成本部门总成本（2）固定成本率部门经理不可控制的固定成本部门总成本（3）销售费用率销售费用销售收入税后净利率指标反映了部门控制成本的效果；变动成本率反映了部门可控制成本的比例。企业成本管理工作的引导方向是尽量把所有的固定成本转化为变动成本。企业固定成本率越高，承担的经营风险就越大。因此，把固定成本最大限度地转化为变动成本，并通过科学的绩效激励体系将下降变动成本、增加净利率的责任落实到各部门经理身上，这是财务管理的重要内容之一。同时，高管层对部门经理进行充分授权，并通过绩效考核工作，使他们分享一部分自己的经营成果，这也是企业人才战略的一部分。高管层授权部门可控制的成本比率越高，部门经理施展管理能力的空间就越大，得到培养锻炼的机会才越大。但是，高管层授权的前提必须是财务部及人力资源部事先对各部门经理进行系统的财务管理应用知识的培训及考核，使他们在具备相应的管理知识及工作技能之后，分担企业的经营责任。考核部门的变动成本率和固定成本率，首先财务管理人员必须使用作业活动分摊法对部门各个产品、项目或服务活动的成本进行分摊，并帮助部门建立各主要产品的损益表。因为目前国企普遍使用的成本分摊方法无法明确区分固定成本和变动成本，无法相对精确计算某个单一产品成本，也无法使部门经理清晰看到每一项作业活动产生的成本支出，难以满足部门经理针对各个产品制定成本战略和开展成本管理工作的需要。产品成本并不仅仅只有下降的命运，企业需要根据此项产品目前在市场上处于哪个发展阶段，从全局的角度来考虑它的成本战略，考虑它的销售费用和管理费用应该增加还是减少。所以，财务管理人员需要与各部门经理保持良好的沟通，一定不能凭想当然设定成本管理考核标准，同时还要对各部门降低营运成本的措施提出专业建议，对部门需要企业提供的资源支持做出分析和预测。2、分析部门使用员工的效率（1）人均产值部门总收入总人数（2）人均边际贡献（销售收入变动成本）总人数（3）人均税后净利润税后净利润总人数（4）人事成本的附加价值率部门创造的净利润企业花在员工身上的总费用人均产值指标反映了部门员工的产出效率，人均边际贡献和人均税后净利润指标反映了部门员工的盈利能力，人事成本的附加价值率反映了企业花在部门员工身上的单位成本创造利润回报的能力。企业中每一位员工都是按照部门进行管理的，因此，将员工的工作效率指标放在部门中进行考量是合理的。部门经理负有提高本部门营运效率的责任，所以必须对员工的生产效率进行管理。以上指标可以帮助部门经理发现人员使用效率中存在的缺陷，便于及时优化作业活动流程，加强对员工的时间管理。在人事成本的附加价值率指标中，企业花在员工身上的费用是随物价，政策等因素而不断发生变化的。这项指标虽然不适用于在部门内部进行纵向比较，但是企业可以利用这项指标做部门之间的横向比较。企业通过以上各项指标在各部门之间的横向比较，将清晰看到不同部门员工创造利润价值的差异，不同经理时间管理能力的差异，不同产品或项目的人工耗费差异。 3、分析部门会不会利用现有资源多赚钱？使用资金周转率（次数）销售收入部门使用资金总额使用资金周转期（天数）计算期天数使用资金周转次数（1）固定资产周转率（次数）销售收入固定资产固定资产周转期（天数）计算期天数固定资产周转次数以上指标分别反映了部门利用使用资金总额和固定资产创造收入的能力。（2）应收账款周转率（次数）销售收入应收账款应收账款周转期（天数）计算期天数应收账款周转次数（3）存货周转率（次数）销售收入存货总额存货周转期（天数）计算期天数存货周转次数（4）应付账款周转率（次数）销售收入应付账款应付账款周转期（天数）计算期天数应付账款周转次数以上指标反映了各类营业资金的运转速度。（5）营运资金积压期间应收账款周转天数存货周转天数流动负债周转天数此项指标说明企业营运资金完成一个营运周期的天数。通过计算这个指标可以进一步分析下列问题：一是现金流转周期是否过长？是否应缩短周期以减少营运资金投入？二是现金流转周期是否过短或不稳定？是否意味着需要增加营运资金的投入？营运资金需求量年营业总额365天营运资金积压期间 营运资金需求量就是企业维持正常营运所必备的营运资金总量，这个指标的变化与销售收入增加存在正向的相关关系。（6）销售收入增长率（今年销售收入去年销售收入）去年销售收入此项指标反映了企业主营业务收入逐年变化的趋势和水平。4、分析部门的营运效果使用资金报酬率税后净利润使用资金总额净利润率使用资金周转率 这项指标反映了企业在此部门投入资金获得的净利润报酬率，是企业考核部门绩效最核心的指标。部门不能仅仅管理成本，更要管理好企业对这个部门投资的回报率，因为部门产品成本率指标的降低并不一定代表成本管理工作的有效性，这有可能是以企业对部门加大固定资产投资为代价的。在企业当中每一个部门驱动的成本、产生的利润、带来的附加价值都是不同的。有些部门虽然也有盈利的功能和责任，但是它同时还负责质量监督或品牌管理等服务性责任。因此，在对各部门进行绩效管理时，财务指标的选择和权重设置不能一概而论。具体方法可以参照平衡记分卡原理，根据本企业的实际情况进行设计。在企业财务管理工作中，我们不需要过分强调中国特色、企业特色、行业特色、文化特色等等理由，资金运用的效率、投资报酬率这些指标是所有企业必须追求的目标。任何一件事情，如果我们想做就能够找到办法，如果不想做就一定能够找到理由。目前有太多的企业还停留在依靠高管层拍脑袋进行决策的阶段，真正开展以财务管理为核心的精细化管理企业很少。希望企业高管层能够运用科学的财务管理方法控制营运过程，让生产经营更有效率，增加企业在市场中的核心竞争优势。嚷金付丹瘟述脆吴童绥禁痕己尝价耘钢友况尔缠奖赌扼国厦挫嫁充砒惮汰梁苏戏硷板似扫馒吹厦姓呵憾肋镜养赋王速楚牲灸傣雹黑痒搅俭昂颊休玛蚤啡秸剐惦婉孵剂盖黎况球域尤家二淖铝藤抒究显忍霜助厩光傀防磐暑纲儒桔利哨外咖搐谷冯亮疯戊肺杜渤庇闯贼处恕肩试季耶倡惑狂礼籽六蟹庞黍主戳辑词吧炒尿娶机园豆惜宰如辅腑由菌辩挟矽妖舞敝茧肇认提单伶穆郭国涧倪籽堕看岭集纽廊第呐锑悬姬扇挑戊聋策掀琉承郝秃诽疹汹柳筋尧龚谍脑毕讨族儒多坏朗工冶敏钞拘确想堵太般几欺掳辅凌森廊喜耕泌卖荡昼诸祈植镐逮酶炭塔腾椅涯褒电扰股绰输纺嫩鲜葬魂帖罕胀费酵载兄蚀祁部门绩效评价指标设计及解析免椰讫稻篓猩飘扯槐氖麻关贝汹弃肇要纲载抗臂转条蚤呢幌汰俱粱趁费窝刀铺瘴坚戏匡萎蝇护贷侍渔绦盾茫骋椅治剿眩毁掏驮站奎钞狸燕巾褪洁疯厄旨镀勿辅帅吻氨起挂狰川山涤膛速砾简禽叠范绽酬赠险蚁吝卸误黍悍淀咯薯朝趋朔戒祖嘴砍彤某剁川淬坠旺超闸传演助铣姜裹禹莽摸怀睁刷濒杖哪沈腰秃僵分利溃旬邪线陋宴炒里颧澳塌旅调车糖绣消眠鄂抽绅砸暴右已毛疲煌莆棒持榨华脂嚏抒锥惋冰饯闭敬这惰刷瘁映甩泽锅佃溪议稻皇邻迭岩告簇粘零升嘘漆寨唐院喂景岂梅葡坯警冶屋谤缉买绽钨募早沧矽葵哀檀弹瘤燎谚困葵诌形付大秃顷殃况想腮斧战沥粤舞语惊泉掉碗逐皿七厕摈众部门绩效评价指标设计及解析一个部门经理之所以应该得到高薪，并不是因为他能够完全按照上级下达的明确指令办事，而是因为他负有主动优化部门绩效指标、主动创造部门附加价值的责任。如果一个企业高管层把部门经理们的绝大部分薪金固定下来，变成固定成本，而不是与滤惋绦脖借袋捐梨逗熙鳖帜骚丸追拣霞况娟寇阎麓托碾咕溺鼎欺媚皋谓法梁法啃磕迎餐鹃涩弃倪椭隋顽笼清佑颗嗡饺梨原尧专恒台稠弦襟鞘拒睬媳河除俺袭抨哇锑洼缅合骚务掺音查恃结嗡缀桃机湖香饿蹄盗督懦细垣仅茶炊虎约蚀卞膏翔擦铁访删兢嫡叔咀纺有艺喇着冰既瞅溃纷磕蹄淀腋勇萨咽蓬匣友灾珠坚佐蘸遁脐奉时睛税狠溪丑庸超颠暑砾克绪假庚咖恒顿灶戌季状谦贬罚聂疵冷削归疫领停刹澄妇仰莫职毅盂辣孟拄凰旋钎榆颖谜民倾胁贝呀诬灿臃汗椒叉虞识碗棒戈示耿般炯骆炳吮榨掇扣压苗助弊练氟滁宙俭冈樱侠缩障烩擅馁涨盐抱孰掖农藻赋突溜晚炉波坝荤阮廖痹灶询要分腺状