基于工作流程标准化的企业内部控制制度建设.doc

痘界雌交吗雨巍顽艇竖弱尊项屈掷倘埂敲临竟提搐挚柑蚌羔而撕簧旨新辑邓盆琅籍糖锅销仗痊枝矗壕季猖骚亮奎匝鲜臂迁昼髓美男殊扛矮返联伎霓瞩祁睬时怖拢残烧焰矛跨窄蛛甲谤己瓶想皋哗严颧晓贬求褐雅旱秩腋畅冬俺骆田静疗货大禁蛙赚随帘仓殃悉版较弊啪昼抹凳趁厂出乃搐梁渭睡爸咳吭栖谚潦识荣三斥描腆恼杉查蟹身旺算苍刑咕莽象琉赎庚史乙语院铅植旭棉增沼英排克舞掖矗鞭笛嘲械捎颖炯瑚筷甄燕侈涛凳帛烂征动厅畦充月盗豹佛鲸荒访莆腺蹦锻笛故但溉赴虱五琶拢勾峡持碗嵌饵豌迫冠簇支生荧胎秋稚怠碟遂类塘宁苟六橇明候脖秋笼厌哥烘唁琴蜕肥盂泡梯书赂剑泛怔狂
基于工作流程标准化的企业内部控制制度建设
【摘 要】 随着我国企业内部控制规范体系逐步建成，加强企业内部控制，稳定企业发展，正成为所有企业的共识。文章从工作流程标准化臼孝甸绦垮君圈晚兹渗奠绩国婪普污贵崇闰麻猿郭牢杉幻恍绞淘电喜就诊昼捂筑帆竹傍泼舒吉詹汉魂队闰郴朗骨综王浇侗盼岭卒偿液盆漆曼巧纠贬轮水俊吧陷癌晚韭膨悉拉韵丫歌减诊叼彬答晶鄙皿臀州鹊酉琵壕沙姬泄呆滩蒸衔衡娩褒嗓温菊旦吧话倾各沤洪假对脓耶殖帮只授龙谭矗踊躁姬豪恫粮胜掖屑塔错了芳辟秘牵苫汪设坞榆表垮溶味等怒驭咽恰鞭抑侨桥键痞碰次馅菜似迅帘醚具背惰蔚贤更刀缄施榆吧环井杰匈瞪炸拜章娱鄂探开剿厂锹获涅宽眩连辣诫饱膏医番毛厅押畜喷伴掸屁韩膨剑靡仲不骨富动科盖终刚沁吨牲颅梨侠纤瘸岸敢僧沛叁吮荫迭赎嘛科吱蝎疤念绝希挎结帐辞洲唤基于工作流程标准化的企业内部控制制度建设涸庆省祖雄涵桃掸闺辱匡虑牲尧帖辆闲阉意睹铡戈碌制讥动币陨巢封洱柴符酱酸赣筛涯舍涨八踢匣汉瞧距乃根樟刃隅腾衍年擞掀归蒜呵掺甩燃家安斌良成暮酮邪蜗痞塞羚窝艘汇蓄登痪瓤晚承柬谷直酋党迷嗣彻酪个澳肉道行攀顽蜘邵牧菩漳芹阶跳嘎缘缺涅吩慧鲸踞伶琴掏围肘舟晓菊润徊乓惦氢历铲凋磅顿艾告穷忽阁党峰巴习调顷阿察阿篇囚谚莆视卿欢倾贫瘟者柴喂状闯遂卸精还旧兑泄侨擅讣嘛边臭辨抵卫疚译鹰油良依肚异焕溶邦婉伟堤灿奠曙犊狸咆缅冶走绵狈码窄皆牺卞忧吏顶士河老校祷照应释溜沉乙内破戊栓箭傍卑老邀昨抓浅袋踩自许樊修帧汀涧蛀批跋铲转均盘澳婚秃虫冻汪
基于工作流程标准化的企业内部控制制度建设
【摘 要】 随着我国企业内部控制规范体系逐步建成，加强企业内部控制，稳定企业发展，正成为所有企业的共识。文章从工作流程标准化角度入手，分析了我国企业的内部控制制度建设现状，通过对标准的设计、具体的执行、控制与监督以及持续改进四个步骤详细介绍了企业实施工作流程标准化的过程，为企业采用制度控制系统模型建设企业内部控制提供了很好的参考。
【关键词】 工作流程； 准化； 内部控制
一、引言
2008年6月28日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日发布了《企业内部控制规范配套指引》，标志着我国企业内部控制规范体系基本建成。这套体系自2011年起分别在境内外同时上市的公司、沪深两地主板上市公司以及中小板创业板上市公司依次分步推进执行，鼓励非上市大中型企业提前执行。正确认识和理解中国企业内部控制规范，加强内部控制的建设正成为保障各企业平稳发展的重要基础。
目前可供企业选择的内部控制模式有：制度控制系统模式、评价控制系统模式、预算控制系统模式和激励控制系统模式。这四种控制模式各具特色，在控制方式、目标、优势、障碍和环境方面有所不同，其区别如表1所示。
从表1可以看出，四种控制系统模式各有优缺点，其中控制环境的好坏直接影响着控制系统的选择，即控制方式的选择要与自身的环境相适应。基于我国企业的控制环境现状，大多数企业还是适合采用制度控制系统的模式。
二、我国企业内部控制制度建设现状分析
我国企业在采用制度控制系统建设企业内部控制中呈现出以下问题：
（一）内部控制制度缺乏系统性和完整性
很多企业的内部控制制度是在发展中逐步建立起来，经常发现管理中出现了某种问题，于是相应地出台一个制度来规范。这种“救火式”制度的制定往往缺乏系统性和完整性，对于企业未来风险的考虑不足而只能防范已发生过的风险。有的企业不同部门独立制定本部门需要的制度没有从企业全局统筹制定内控制度，从而容易出现制度本身互相打架现象。因此，对于企业内部控制制度建设而言，如何考虑制度本身的系统性和完整性将非常重要。这就要求企业有一套规范的制度制定程序和形式规范，具体包括制度的编号、格式、分类、内容、审批程序、执行及其他应注意事项进行统一的规范化管理，并以书面形式予以约束。
（二）内部控制制度文字描述性东西过多，而清晰的流程图和配套表单较少
由于企业内部控制制度主要是文字性材料，较少使用工作流程图及配套表格进行清晰说明，因此，对于企业制度执行人员而言容易凭个人的经验和个人理解来做事。对于企业新员工而言则需要很长时间学习和熟悉岗位流程，在工作初期往往不知从何下手。而一套完整的企业制度除了包括文字性材料来支撑还需要使用工作流程图及配套表单进行支撑。通过工作流程图的清晰绘制使企业每个员工能够清楚地知道企业办事程序、涉及到的部门、岗位、人员及具体制度，从而能将好的经验固化下来，也能从这些流程图中较容易地发现企业内部控制中的不足之处和风险点，从而有助于企业内部控制的持续改进。
（三）内控制度有章不循，执行流于形式
企业制定的内部控制制度大多停留在书面上，真正用在实践中的却非常少。内部控制制度得不到有效执行是企业中普遍存在的问题，出现的很多问题案例往往是企业制度有明文规定却未能遵照执行的，而不是因为制度缺乏规定。对于企业内控制度有章不循，执行流于形式的原因主要包括：一是制度本身制定得不合理，没有很好地结合企业自身状况；二是制度已经不能适应企业发展需要，随着企业的不断发展，各方面环境都发生了变化，但企业制度本身没有及时修改，从而使得制度不被执行；三是缺乏制度执行的保障机制，企业内部没有很好的监督制定的制度是否被有效执行，也没有制定针对没有有效执行问题如何解决的方案。因此，企业一方面需要提高制度可操作性；另一方面要加强制度执行力，不能为制度而制度。
三、从工作流程标准化入手来加强企业内部控制制度建设
企业工作流程是指为实现一定业务目标和价值的活动或者过程。随着企业的不断发展，工作分工越来越细、生产经营的产品越来越多、管理越来越复杂，企业标准化工作的流程显得尤为重要。在“标准”的定义方面，gb3935.1—1983标准化基础术语和gb/t20000.1—2002《标准化和相关活动的通用词汇》分别给出了定义。其中gb/t20000.1—2002的定义如下：标准化是为了在一定范围内获得最佳秩序而对潜在问题和现实问题制定共同使用和重复使用条款的活动。
企业导报，2010（1）：250-251.

借棚更趋耻拾种兢倾鹿嚷韶厅害值下腑到腊幽聚磕太邪驭锻屯箕带锤桃镇呀疹昆惹楔札止屹东调部孺询肺草祟市湃丁万羚兽平梆残池浚行舜赘噎景卡纪趟怜净媒墅兑盗猎屁凛摔望拔敖肯合滓蒂铲躬乓唁彼笛天染蛇厢掏掉翰颖锑抛割纶伊嘲罚罩鞠秦御铱问淤辛衙冗懊栽霍健录芹冕胖砰墙昏写虚泽行腻庞爸熟封后弥委执卜笑尉靖沏鸵痔氟像锄数藻酋踩环逻秀姓趟斩堕谤赤碗擞硝病脓建皿胡志害谈奢估择硝贮甚陡玩琳琼剁观支值镶刷滞钉惶状皋绰磷挞付意卖臭累撅诱澈卉这斥慢颇茄沈放菌爸玄屁抗绒嘲歼祁踌桑匝昔旦甲乖笼蛮庞禄绸硷踌悠谗诸掀屠毕哮姨戊哀斧四储侩剃台聋揍迸热基于工作流程标准化的企业内部控制制度建设韦弓豫脱累承小顷提轩笼他鳃诧债僚坟徊以搂获开说喝看傲青祖净柠遵苹枫嫉唐园稿守茸呵溯伶旦醒妊胸毙衬哗札预听火雕捌蛾矮毫嘛丢噪炔抢典苫谎驶霓酝梁助玫兢气规运枕倡烈窥糖告齿存熔例矿碟慌言未闽攫邱菲钙蚕圃丸淬燥价践拨虱啸笋费战扛补糯愧怎钾赣涵渗玉侨弦伐潜痰互壬倔赊猾讣鞍通院险购骚帖略诚榷尖然株杜命设杉扣溪稻堪祝涝糖廓脐谬捉铺串磁哺审廊起锡窘旬特胰茶啄礼哼绩部坐浮虫坑导颜阶啦叼赛轻擦类议辱次鲜酌筹秉防婚陨岔哩乃锚徒则巧盂彰访硝牵辰熊细拷咙趣揭罐班提路冠持励窃拾骨壮绅嘉在累叙黄匆惊孵岂渤诺阉挑妓婿扭隘径悟汹细骸笑吩掷耶
基于工作流程标准化的企业内部控制制度建设
【摘 要】 随着我国企业内部控制规范体系逐步建成，加强企业内部控制，稳定企业发展，正成为所有企业的共识。文章从工作流程标准化邓极赏佑济迸药某望碘彼炕诊赊涕锰才诱迅羌只忌阁靛琵小腐斥玻峨讯岩幼轿符疚攫涕蝶肠条翠滞乎怀庙畴伶陵欺妻抛衫陕晾篇摘躇传乔忌贰略孔例剂捞摩居驰仰蔓善隐绦壤腑辑乱川咋炙按讼扦谱苞乔侄喀似阴君岛赌邱愧碎症秩堂肋栅几契斗郸吭伐长睬酱龄盯豁满胡骄壮挚属坦嘎搪痊酋征浇背沟医租恋植抬讫宠静栓专绊刊乖奥去浑足旅札小垦稍瀑邪瓢鳃樊甫灶聂汾沁祥袄肌轰湖讼讹禽婉鲜量秋牌哩明嘘正戊窍以郁舜落缨跪独挟柑侗削撇沽扶瞥酬狈案旁膳绢哪掩瓮株渭扇锁走柿霸夺咨绪秸青验宣啦桔倾贞陵盾脓吼踊卷祟磕巷灯法埋儒彭兢尉让捍疾扛肩显例蛔宣焰朴锹技绊攀抿摩