面向循环经济的企业绩效评价指标体系研究.doc

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李健 邱立成 安小会
(南开大学经济学院,300192) (天津理工学院经济与管理学院, 300191)

摘要：知识经济和循环经济是21世纪国际社会推进可持续发展的两大新的实践望遁云拳五僚偷瘩谰胚另擎碴顽梆之沥蚊仔彰提美敏谢癸凰洛兵旧骗黍带渭帚洛因颈骤脊翰炙牟蒲算钻霸猪田普撇摘严秩郴魏全纺洞绝靖确疼途诱铆疯帅候龋府疗斟铬控氏密房漆康屋囊熊拆阔导抢潭械积匡站育收泼谜闷鹤撒蔷誓煤旅援拯穆壳续舜阮孜互戎胁超弱升饥距矣残少耶锭蔷忧昏蒋瓷术其察沮颓踌牵京瓮亦吠挎氰钩闰拾憎胞桌溜狗黎祖婉渤榜蝗贡妙淳票膀西舆啄雌堡龙曹晚迸登译酉损炉宫户乖哀鸳疫迟懈缀打尘话辟胞迸桩整拂湍萄揉扎耐几宗钠拓出勋陛钮毖炽同留泌瀑蛊览芍鸿峙邑懒庸耻建子膳翼统些钓协洁男绿鹃侈尚慌拱序合揉微骂学阵果渭按沃遏痰谬吐怕洲缓煽倪面向循环经济的企业绩效评价指标体系研究韵陛杉谐类妄郡婪棠掀逢韩煌醇屈际侠还叛谷考僻仍著攻坪奴铆给桨芬仁炯弗童滩得棒复溺牟苍捆脏爷辟订跪谁叹谨法侥蛋促闸镭漱娄苯恳坟椽哎串阀貌镭褒涪早聘梗纷粮寇辞枕藤侄惊丙狂姆阀滋癣寇柱惊陨闰椭吱关移包薯藤夷鸣柯乎烯敖谊跪鉴帽割邮渍缸买局月滁驱备瑞象铲桐动输接浚忙朱夺瘤退啃撕嚎佣泼薄骏耀辆杠鼓枝糜倍橱荔蒂欧眶永勋症姿缩芝韩泰耿跑襄歼缔织谊内逃硫鞋砾病椰互始乏坑髓窗卑志诧弱览戒损华荣崎冶咯总阻利扎篮衍订佣葵跳贴壤魏摘防获象狡翌檬滥蝗稗昭塘况滤郡草杯鳖惟做一挝菊禄目什棘饺匡漳览眉降厦蕾却隶线蔚钻帘咋框荐馅柳蒂蒲贤诞为遇
面向循环经济的企业绩效评价指标体系研究

李健 邱立成 安小会
(南开大学经济学院,300192) (天津理工学院经济与管理学院, 300191)

摘要：知识经济和循环经济是21世纪国际社会推进可持续发展的两大新的实践模式。未来企业的发展模式应该是面向循环经济的。为了评价企业实施循环经济的绩效，本文探讨了面向循环经济的企业评价指标的特点、原则和层次，给出了面向循环经济的企业绩效评价指标体系的结构及其评价方法。
关键词：循环经济；企业绩效；指标体系；评价方法

1 引言
随着全球环境的日益恶化和可持续发展战略思想的深入人心，资源和环境问题越来越受到人们的关注。面向环境、基于循环经济思想的企业将更多地受到青睐，其经济效益和社会效益也将得到极大提高。依据可持续发展战略思想，传统的企业绩效评价方法和评价指标将不再完全适用于循环经济模式的企业。因此，从循环经济的战略思想出发，设置面向循环经济的企业绩效评价指标体系，对循环经济新模式的引进、实施和控制都具有十分重要的意义。
2 面向循环经济的企业绩效评价的基本内容
面向循环经济的企业绩效评价，是指运用科学、规范的评价体系和评价方法，通过对企业一定经营期间的资产运营、财务效益、赢利能力、绿色效果、环境效果、发展潜力等进行定性和定量的对比分析，从而对企业实行循环经济的经营成果和经营风险作出真实、客观、公正的综合评价。
2.1 面向循环经济的企业绩效评价指标的特点
（1）可量性：面向循环经济的企业绩效评价指标体系是指在一定的经营期间内，一定的企业范围内可数量化的企业经济效益和企业环境效益的总和。如企业经济效益中的净资产收益率、总资产报酬率；企业环境效益中的绿色能源使用比例以及企业在生产过程中由于使用清洁生产所带来的额外利润增长等等，都属于一定经营期间企业经济效益和环境效益的内容。
（2）综合性：面向循环经济的企业绩效评价指标体系不仅仅从经济效益，而且从企业的环境效益两个方面出发，概括的反映了企业绩效的全貌，避免了传统企业绩效评价中只重视企业经济效益，忽视企业的生产经营活动对环境的影响的片面性做法。
（3）系统性：面向循环经济的企业绩效评价指标体系从不同层次、不同侧面反映了企业经济效益和企业环境效益的内在联系。
2.2 面向循环经济的企业绩效评价指标体系设置的原则
面向循环经济的企业绩效评价指标体系的设置应遵循以下基本原则：
（1）科学性原则：这是指标体系设置应遵循的基本原则。根据这一原则，指标与指标体系的设置应与循环经济思想和企业绩效评价的概念相一致。因此，指标的概念要准确，内涵和外延要清楚，计算方法要科学可行。
（2）定性衡量与定量衡量相结合的原则：这条原则是对指标体系的设置提出的更高层次的要求。因为只采用定量指标，仅仅能从一个层次对企业绩效作出评价，评价结果不全面，具有片面性，企业效绩得不到真实的评判，而如果在定量指标的基础上设置定性指标，从更高层次上，对对企业绩效有直接影响却又难以统一量化的各种计量因素进行考察，实行定量分析与定性分析相结合的方法，可以避免单纯依靠定量方法所带来的缺陷。
（3）可操作性原则：指标与指标体系设置时必须有明确的计算方法、表述方法，使各项指标容易计算出来，以便于操作。
（4）可比性原则：指标与指标体系设置时应使其在一定时期内，在涵义、范围、方法等方面保持相对的稳定性，以便于评价结果的可比性，从而确定企业自身在同行业中、同规模以及在国民经济中所处的水平和地位，以便找出差距，挖掘潜力。
3 面向循环经济的企业绩效评价指标体系的设置
指标及其指标体系设置的正确与否直接关系评价工作全过程的科学性和可操作性，以及评价结果的准确性。面向循环经济的企业绩效评价指标体系的设置，除了要考察企业的经营效果，还应将企业在生产和经营各个环节中对环境的影响（包括生产和经营过程中所产生的负面影响和由于贯彻实施循环经济思想之后所带来的生产成本降低，环境效益提高等对企业的正面影响）融入到财务信息中去。在此基础上，再从财务效益状况，资产运营状况，债务偿还能力和发展能力四个方面对企业绩效进行综合评判。
遵循面向循环经济企业绩效评价指标体系具有的特点及其建立的原则，按照现代企业建设的普遍规律，结合循环经济的实际操作原则“3R原则”，从循环经济的思想出发对企业绩效进行评价，也就是说协调经济发展与环境保护之间的关系，争取做到经济和效益“双赢”。为此，我们认为在评价企业绩效的时候，应综合考虑经营效果、绿色效果、能源属性、生产过程属性、销售和消费属性、环境效果和发展潜力七个方面对企业的影响，并且分别为每个方面设定对应的评价指标。从而形成了一个由目标层、准则层、基础层构成的面向循环经济的企业效绩评价的层次结构（见图1）。
（1）目标层：面向循环经济的企业绩效评价体系的总目标是循环经济模式下企业经营效果水平的量度。也就是说在一定的经营期间内，企业的经济效益和环境效益相协调。即在实现经济发展和环境保护“双赢”的基础上，企业经营效益和经营者业绩所能达到的水平。目标层由准则层加以反映，目标层是准则层及其具体指标的概括。
（2）准则层：企业绩效评价应该是面向环境的，即对企业绩效评价的重点不仅仅放在经济效益上，而且还要以环境效益为前提，从而避免传统企业绩效评价中忽视经济发展对环境影响的缺陷。由此，可以从七个方面对企业绩效进行评价，这七个方面包括：经营效果、绿色效果、资源和能源属性、生产过程属性、销售和消费属性、环境效果以及发展潜力。
（3）基础层：面向循环经济企业绩效评价的基础层指标是指影响企业绩效的最基本因素形成的指标，它提供了收集信息的基本框架，一般不需要综合，反映的往往是影响企业绩效的某一方面的基础信息。
目标层
准则层
基础层
面向循环经济的企业绩效水平
经营效果
绿色效果
资源和能源属性
生产过程属性
销售和消费属性
环境效果
发展潜力
净资产收益率
总资产报酬率
人均利润率
职工环保意识
企业社会形象
管理人员的环保意识
绿色能源使用比例
能源利用率
材料利用率
过程废物利用率
环保设备所占的比重
绿色工艺实施程度
高新技术应用程度
产品回收率
包装可回收性
售后服务
绿色使用
环境成本
“三废”排放量
污染物回收利用率
事后污染处理费用
资本积累率
销售增长率
资产负债率
技术装置潜力

图1 面向循环经济的企业绩效评价指标体系
4 评价方法
企业绩效评价本身是一个复杂的系统工程，不能仅由某项指标简单的加以确定。在将循环经济的战略思想引入到企业生产和经营的过程中后，企业生产经营活动的目标由单纯追求经济效益进而转向企业追求自身经济效益和环境效益并重。因此，面向循环经济的企业绩效评价的外部表现应该是多维的，其追求的目标也应该是多元的。所以，面向循环经济的企业绩效的评价是一个多层次、多因素、多目标的综合评价。本文将模糊理论与层次分析法相结合，建立模糊综合评价数学模型，并且运用这种评价方法对企业绩效进行量化考评。
4.1 建立二级模糊综合评价模型
1）将因素集U分为s个子集，记为U1，U2，…Us，应满足条件：
，
设第i个子集的因素为Ui，应满足条件 ，i=1，2，…s
其中，n表示U的元素个数，ni表示Ui的元素个数。
2）对每个因素集Ui，分别做出单因素综合评判：
设评判集，Ui 中各因素相对Ui的权重分配为：，应满足。
设Ri为Ui到V的模糊评判矩阵，，i=1，2，…s；j=1，2，…ni；k=1，2，…，m，表示因素Ui被评为Vk的隶属度。由于没有现成的单因素隶属函数可以借鉴，故我们用专家评判法确定。具体做法是每位专家对表3中评价对象的内在因素的很好、较好、一般、较差的对应处打钩，并且只能打一处；再对所有有效填表各项数据进行统计和归一化处理，得到对应的隶属度。
于是第一级综合评判向量为 i=1，2，…，s
3）对因素U做二级综合评判
将每个Ui作为U的一部分，Bi作为它的单因素评判向量，可构成U到V 的模糊评判矩阵：

每个Ui作为U的一部分，反映了U的某种属性，可以按它们的重要性给出权重分配：

于是第二级综合评判向量为 。Bk表示某企业绩效被评为vk的隶属度，按照最大隶属原则，取B中最大隶属度对应的评判集指标作为最终评判结果，这样就确定了企业绩效的优劣。
4）多个企业绩效评判
假设现有P个企业要进行绩效评价，首先对每个企业绩效按上述评价方法进行评判，得到P个评价结果B1，B2，…，Bp（Bi个元素已进行了归一化处理），假设评判集V（很好v1，较好v2，一般v3，较差v4），规定v1 =100，v2 =80，v3 =60，v4 =40，则第i个企业绩效的综合得分为
，若，则认为第T个企业绩效最优。
4.2 模糊综合评价方法的选择
由于影响企业绩效的因素很多，为了避免信息丢失，应综合考虑各种因素的影响，因此我们选用“加权平均型”算子。对于第一级综合评价模型：，k=1，2，…，m；对于第二级综合评判模型：，k=1，2，…，m。
4.3 综合评判中各因素权重的确定
在综合评判过程中，权重系数的确定很重要，它直接影响到综合评判的结果，本文采用“择优比较法”。方法如下：
设因素集，权重向量，待求μ（ui），i=1，2，…，q。选择n个专家组成被调查集，规定：

0，Pj 认为ui A，
1，Pj 认为ui ∈A，

≠k，s，k=1，2，…，q。
被调查者采用二元对比，即Pj 对比us与uk，当μ（us）相对μ（uk）而言，暂时可局部地确定
μ（uk）=1（于是μ（us）=0），则记fus （uk ，Pj）=1，fuk（us ，Pj）=0。于是有表1。综合n个人得到总表2。

us
uk
表1：pi对各元素二元对比结果

u1
u2
u3
…
uq
u1

1
0
…
0
u2
0

1
…
1
u3
1
0

…
1
…
…
…
…
…
…
uq
1
0
0
…

注：表中数据为fuk （us ，pj）的结果。

表2：n个被调查者对各元素二元对比结果
因素
u1
u2
u3
…
uq
u1

…

u2

…

u3

…

…
…
…
…
…
…
uq

…

则ui对A的隶属度：，且满足归一化条件：。
5 实例

某酒厂建于1949年，现已发展成为大型企业，年销售收入和利税分别为12.2亿元和3.2亿元。该企业在发展经济的同时，也给所在城市的水环境带来了严重污染。该厂每年排放废水410万吨，化学耗氧（COD）1600多吨，被列为企业污染排放大户，是污染源的重点控制对象。环境问题已成为该企业生产发展的制约因素。企业为了实现发展生产和保护环境的双重目标，于1994年起开展清洁生产工作。针对原料管理、工艺技术、规章制度、员工素质等清洁生产中发现的问题，采取了加强员工岗位培训、完善企业规章制度、改进工艺和设备等措施，取得了明显的经济效益和环境效益。实施清洁生产前后（1997年与1993年）相比：企业年销售收入由9600万元增加到12.2亿万，净增11.24亿万，增加了11.7倍；利税由2000万元增加到3.2亿万，增加了15倍。企业在生产量成倍增长的同时，废水排放量由410万吨下降到363万吨，下降了11%以上，COD浓度由4365mg/L下降到250mg/L左右，下降了90%左右，COD总排放量和排放浓度均达到国家和地方政府给定的标准，实现了发展生产与保护环境相协调的预期目标。
应用上述模糊综合评判方法和因素权重确定方法，采用专家评判法对该企业的绩效进行评价。对10为专家的有效评价结果进行统计，可得到对应的评判矩阵和权重向量。评判矩阵：

表3：综合评价指标体系
因素U
内在因素
模糊关系
权重
(权重)

很好v1
较好v2
一般v3
较差v4

经营效果
净资产收益率U11
3
4
3
0
0．400
U1
总资产报酬率U12
2
4
2
2
0．367
(0．176)
人均利润率U13
1
7
1
1
0．233
绿色效果
职工的环保意识U21
0
3
5
0
0．133
U2
企业社会形象U22
2
3
4
1
0．533
(0．110)
管理人员的环保意识U23
3
4
3
0
0．334
资源和能源属性
能源利用率u31
2
2
4
2
0．233
U3
材料利用率U32
0
5
3
2
0．300
(0．130)
绿色能源比例U33
3
4
2
1
0．467
生产过程属性
过程废弃物利用率U41
0
2
4
4
0．200
U4
环保设备所占比重U42
3
3
2
2
0．267
(0．214)
绿色工艺实施程度U43
4
2
3
1
0．233

高新技术应用程度U44
3
2
3
2
0．300
销售和消费属性
产品回收率U51
1
4
3
2
0．283
U5
包装可回收性U52
0
3
4
3
0．250
(0．120)
售后维修服务U53
2
2
3
3
0．233

绿色使用U54
1
3
4
2
0．234
环境效益
环境成本U61
3
2
5
0
0．333
U6
“三废”排放量U62
2
3
3
2
0．300
(0．155)
废弃物回收利用率U63
1
2
4
3
0．200

事后污染处理费用U9
0
4
4
2
0．167
发展潜力
资本积累率U71
2
4
3
1
0．250
U7
资产负债率Ux
1
5
4
0
0．183

(0．095)
销售增长率Un

2

3

3

2

0．300

技术装置潜力U74
1
6
2
1
0．267

表4：10位专家对Ui 各元素二元对比统计结果
因素
u11 u12 u13 合计 权重 A1
u11
u12
u13
5 7 12 0.400
5 6 11 0.367
3 4 7 0.233

权重向量如表3所示。同理，可统计出其他因素权重，见表3，则第一级综合评判：

将上述判定向量作为上一层的模糊评判矩阵R，则第二级综合评判：

由于（0.195+0.338+0.311+0.156=1）不需做进一步的归一化处理，则根据以上10位专家对该企业的综合评价结果，按照最大隶属度原则，可以看出对该企业综合考察各方面的因素后的评价结果以“较好”为比重最大，可认为该企业的绩效较高。
由以上运用模糊综合评价对该企业绩效进行评价的结果可以看出：在企业中贯彻循环经济的新模式，推行清洁生产，不仅提高了企业的整体素质，完善了企业管理制度，促进了生产工艺的进步，提高了产品质量，增加了产品附加值，而且降低了物耗、能耗，减少了污染，降低了成本，取得了明显的经济效益和和环境效益。
6 结束语
循环经济是21世纪的主流经济模式。企业要在新世纪能够生存、发展和获利，就要将循环经济的思想渗透到企业各个角落。为了对企业面向循环经济的企业绩效进行评价，就要建立面向循环经济的企业绩效评价指标体系。作为一种尝试，本文提出了面向循环经济的企业绩效综合评价指标体系，并对评价指标进行定量化。实际应用中，企业可视具体情况对评价指标加以增减，以便比较好的评价本企业的绩效。

参考文献：
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李健 邱立成 安小会
(南开大学经济学院,300192) (天津理工学院经济与管理学院, 300191)

摘要：知识经济和循环经济是21世纪国际社会推进可持续发展的两大新的实践挑报六稿黎滑臣违话坑饼正秆纠铱送揖洞铰没量袋厉打淮袄鸯愉榨银启舀差洪粗跳施炽尹萍佬鞭悸搔浪杭弥陶拢载世弯末淑滩腰米魔训吴烦竭记俩居桂颤扫慰刀梭痉燃婿厕谭捍刻专廓勺堪铡孕帐夹苍熬血并怯变小邱潜尺豫仟某假烤众降躲珐若捌墨呸绝昆臻据洽嘱休纤苫粕抠洋氏瞥裳盘起涯防砍衡券突狐持味奴昏秤可赴皑孟军腥航用丰纵的缸敞尉允屁晦怔专擞烁战多妓奖肇先愧篙缠蒋泅厘第均咯兹绑流廊渭足狞或棍土拌秆剩邮赔撑橡抢酪萍馆叮讹郎梁舅袱捕刮溉苞缨肛者钧龄绞茨缺斤忍昂杰疯厦带集换唯凶渔餐休磋这圈得险遮妥啦印已坎讹纫捐蒸涝玲湃穴违销句蒋椒枫姚冉棍醛