浅议行政事业单位部门预算精细化管理.doc
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1、浅议行政事业单位部门预算精细化管理摘要良好有效的行政事业单位预算管理能够提高行政事业单位的综合管理水平,提高财政资金使用效率和效益,奠定财政科学决策,具有极为重要的作用。本文首先分析了行政事业单位预算管理存在的问题,其次,从加强会计基础规范化工作,强化会计系统的控制作用;加强财政拨款结合资金使用管理;加强政府非税收入管理;完善预算绩效考评体系;规范预算编制方法等方面就如何有效规范行政事业单位预算管理提出了自己的看法和建议,具有一定的参考价值。部门预算是政府预算管理制度的重要组成部分,是构建公共财政框架的基础环节。文章阐述了财政部门积极推进预算精细化管理的主要做法,分析了当前单位部门预算管理中存
2、在的问题,提出适应部门预算精细化管理的途径。 关键词:行政事业单位 预算管理 问题分析 对策研究目 录摘要I1绪论11.1课题背景11.2部门预算精细化管理的意义11.2.1树立精益思想和治理理念的要求11.2.2增强预算执行效率和提高财务管理效能的要求21.2.3维护刚性预算和确保高校财务安全的需要22行政事业单位预算管理存在的问题32.1预算管理意识淡薄32.2预算管理口径偏小32.3预算定额体系不完善32.4现有的会计核算体系不合理32.5 预算编制的过程质量不高42.5.1部门预算编制不细致42.5.2收入预算不完整42.5.3支出预算不准确42.5.4预算执行进度不快52.6预算执行
3、经费追加频繁52.7预算审查监督薄弱52.8预算考评基本流于形式,预算信息不公开52.9行政事业单位预算执行存在一定的问题63财政部门积极推进部门预算精细化管理的主要作法73.1完善预算定额和支出标准,为预算精细化管理提供依据73.2强化预算与绩效评价、资产管理相结合的机制,推动预算精细化管理73.3推进信息化管理平台建设,为预算精细化管理提供技术保障74事业单位实施预算精细化管理的途径84.1要加强和完善项目文本管理,做到纲举目张,抓住要点84.1.1延伸项目申报文本的功能84.1.2进一步细化项目申报文本的编制84.1.3进一步规范项目申报文本的调整管理94.1.4加快推进项目支出预算按支
4、出经济分类编制94.1.5进一步拓展预算编制软件功能,实现项目申报文本与预算编制的有机结合94.1.6以预算文本为依据,推动预算执行的精细化94.2领导重视,树立预算精细化管理理念104.3合理精细编制单位预算104.4加强学习培训,提高预算编制人员的预算水平104.5加强制度建设,为部门预算顺利进行提供制度保障104.6加强财政拨款结余资金的管理114.7加强政府非税收入管理114.8选择正确的预算编制方法,提高部门预算编制准确性和完整性114.9加强预算执行管理,提高资金使用效益124.10 加强预算考评124.11做好预算信息公开的基础工作134.11.1进一步统一思想,提高认识134.
5、11.2建立协调机制,加强沟通配合134.11.3深化预算改革,夯实公开基础134.11.4要建立健全预算信息披露制度144.11.5严格部门预算的调整和批复,提高部门预算执行的严肃性14参考文献151绪论1.1课题背景部门预算是编制行政事业单位预算的一种制度和方法,由行政事业单位各个部门编制,反映行政事业单位各部门所有收入和支出情况的政府预算。部门预算的实施,严格了预算管理,增加了行政事业单位工作的透明度,是当前财政改革的重要内容。 部门预算是公共财政管理框架的核心内容,是整个国家财政预算的重要组成部分。编制预算是现代行政事业单位管理的主要任务,它是确保国家重大政策的贯彻落实的重要手段,是行
6、政事业单位履行职能、完成各项工作任务的财力保障。预算管理是利用预算对行政事业单位整体以及内部各部门的各种财务和非财务资源进行控制、反映、考评的系统管理工程;也是行政事业单位及内部各级、各部门、每个职工履行职责的考核依据之一;是行政事业单位科学运用资金、提高经济效益、加强行政事业单位管理的有效途径。行政事业单位实施预算管理可以建立自我约束、自我控制、自我发展的良好机制,能优化资源配置,强化单位管理,提高单位行政、办事效益。但是部门预算在执行的过程中出现一系列问题。本文就行政事业单位实施预算管理存在的问题进行分析与对策研究,提出进行部门预算精细化管理的概率。 1.2部门预算精细化管理的意义行政事业
7、单位资金来源大部分是通过预算向上级申请的财政拨款。预算管理在行政事业单位的财务管理中具有重要作用,所以,首先要在预算上进行精细化财务管理。预算管理精细化包括预算的编制、执行、分析和调整等过程。1.2.1树立精益思想和治理理念的要求 精细化是对工作精益求精的态度,要求行政事业单位通过实施预算精细化管理探索在资源有限和国家投入增长有限的条件下,走更多地依靠遵循规律、更新观念、加强规划、改善管理,用活、盘活资源,提高效益、又好又快的发展道路。精细化是依法规范管理的过程,要求行政事业单位建立健全科学合理的财经决策体系和办事程序,具体到预算管理,就是要针对编制、执行、调整、决算和监督评价的每一个环节,制
8、定科学合理的管理制度,依法组织收入,严格执行财经制度和财经纪律。 1.2.2增强预算执行效率和提高财务管理效能的要求 预算精细化管理着眼于宏观,落实于微观。要求行政事业单位围绕目标以“细”为起点,运用系统化、专业化和信息化管理技术,针对每个岗位、每项具体的业务建立一套相应的工作流程和业务规范,明确职责分工,加强协调配合,按照精确、细致、深入的要求实施预算管理,并针对薄弱环节采取措施,不断改进和协调各部门的运行步调,从而增强预算执行效率。预算精细化的绩效考核机制是全面衡量经费使用效益的重要手段,及时发现并解决问题,提高资金、物质、人力、信息等资源的利用率,从而优化资源配置,提高财务管理效能。 1
9、.2.3维护刚性预算和确保高校财务安全的需要 量入为出,不搞赤字预算是财务良性运行的内在要求,保持健康财务状况的关键是坚持预算的“刚性”,特别是出现“计划赶不上变化”情况时,维护预算的“刚性”尤显重要。维护预算刚性需要强化精细化管理,通过制定科学合理的定额标准和编制方法,围绕目标,对各项经济活动的属性,分部门、项目、科目进行核算、控制,不断提高预算的编制水平和预算执行绩效,确保各类经费的高效利用;通过预算精细化管理,完善预警系统,实现财务管理的全过程、全方位监控,确保财务安全。2行政事业单位预算管理存在的问题 2.1预算管理意识淡薄 部分领导在思想上对部门预算认识不到位,对编制预算不十分重视,
10、没有将预算编制与年度工作计划结合起来,没能将项目预算与事业发展规划结合起来,因此导致从下到上预算管理意识淡薄,预算不能反映单位事业发展,经费支出不能体现预算编制执行,严重制约了单位预算工作质量的提高。2.2预算管理口径偏小当前编制的部门预算,与传统的单位预算相比,虽然做到了预算内、外资金的统一,但并不是严格意义上的全口径预算,仍有一部分政府性财力没有纳入。部门预算中反映的只是财政部门管理的各项资金,包括各项行政事业经费、医疗经费、房改经费等,而一些有预算分配权的部门所管理的预算资金,如计划主管部门管理的基本建设资金、科技主管部门管理的科技三项费等,没有在年初一并反映在各部门的预算之中,而是在预
11、算执行中再分配下达。此外,目前还存在上级政府财政部门或主管部门直接给予下级政府的专项经费拨款,这部分拨款也无法反映在下级政府的部门预算之中。这样带来的后果是财力分散,资金运用低效率,各部门可以多渠道得到财力,降低了部门预算的透明度。2.3预算定额体系不完善现行部门预算在编制方法中存在着定额测算方法不准确、定额标准不科学、定额体系涵盖不全面等问题,在操作过程中很大程度上只能依赖原有的“基数加增长”的编制方法。同时,现有的定额基本上是财政补助定额,并不是真正意义上的综合定额,这也是造成财政预算资金以外的各项合法资金无法真正做到统筹使用、原有财力分配格局难以打破的重要原因。行政性收费、罚没收入等政府
12、非税收入还没有实现彻底的“收支脱钩”,部门取得的收费基本还是按照统一的标准实行与财政分成,没有完全作为可支配财力进行统筹安排,靠收费养人等问题仍然不同程度、不同形式的存在,违背了部门预算的公平原则。2.4现有的会计核算体系不合理 行政事业单位部门预算管理存在的重要问题之一就是会计核算不合理,这使得行政事业单位部门资产导致虚报或者预算失效。比如说,目前我国行政事业单位部门(除经营性业务以外)的固定资产均不计提折旧,从报表上无法反映固定资产的净值,造成固定资产的账面价值与实际价值的背离,虚增了资产总量,而且造成了事业单位部门业务活动的成本核算不完整,行政事业单位部门不能准确地反映其提供公共服务的成
13、本耗费情况。这严重歪曲了行政事业单位部门的资产价值事实,不利于正确评价行政事业单位部门的绩效,也不利于对国有资产进行有效的管理。2.5 预算编制的过程质量不高 预算编制是一项非常复杂的工作,是全员参与的一个严谨、认真的过程。没有做好充足的前提论证、数据的分析,就很难保证预算编制的质量,导致在执行过程中随意追加预算的现象,冲击了预算的正常执行,弱化了预算约束的效能,淡化了预算管理的法制观念,影响了预算的严肃性、权威性。 2.5.1部门预算编制不细致个别单位一些部门的经常性支出预算编制没有采用零基预算法,认为工作年年差不多,将上年的定额按功能简单分类作为当年的建议数报给财务部门,没有指出预算具体是
14、用于购买商品还是购买服务,认为去年就是这样报的,没有考虑预算执行中出现的问题和财政深化改革对预算要求变化。反映在采购预算编报时为图变更方便,往往采取能粗则粗。有的对当年财政预算定额变化不了解,使资产单价超过规定标准。编入部门预算中相当一部分项目支出缺乏科学审核论证,“领导定项目、部门争项目”的现象比较普遍,有限的资金并未真正发挥使用效益,也使预算资金的分配有失公平。同时,由于一些部门工作计划过粗或部门工作计划周期与预算编制周期不相衔接,使得一些落实到具体的项目,只是确定使用方向,将资金“切块”列入部门预算,待预算执行中再确定具体项目。2.5.2收入预算不完整存在部分收入没有纳入预算,按照规定,
15、各部门收支及以前年度的各项结余都应在预算编制中全面体现,但部分单位的各项收入和结余资金未全部纳入预算。如有部分单位将一些非经常性小额收入在预算编制中遗忘,其他收入预算数也与实际数出入较大。2.5.3支出预算不准确预算时没有充分预计下年工作情况,一些非经常性专项经费支出没有预算,造成工作被动的局面。项目支出没有实施计划,属跨年度支出没有编制滚动预算,造成资金结余,不能及时产生效益。2.5.4预算执行进度不快预算执行无计划、计划性不强或执行目标不明确,大量在预算编制环节前应进行的论证工作在预算批复后才开始组织论证,影响执行进度。如政府采购方面,按规定程序从申报采购确认书至完成采购支付至少要两个月时
16、间,工程类项目如以审计后支付至少要在六个月以上才能执行完毕,如果采购预算编制不精细,在预算批复下达后不能及时申报采购确认书,预算执行进度将更加缓慢,金额较大或复杂项目,常常跨年度才能完成。2.6预算执行经费追加频繁部门预算的约束作用不强,主要表现是部门预算批复后,预算执行中经费追加数额比较多,决算与预算之间的差距过大。造成这种情况的主要原因:一是政府财政超收形成预算追加;二是政府支出预算中预留的机动资金形成预算追加;三是上级政府转移支付性质的补助形成预算追加。如此,弱化了部门预算的法定刚性,对体现其公平、公正、公开原则极为不利。2.7预算审查监督薄弱人大对预算的审查监督,与宪法和法律要求差距还
17、较大,预算审议质量不高。从法律依据上看,现行的预算法是1994年分税制财政体制改革刚刚开始时颁布的,对预算审查监督的规定比较原则、简单,尤其是近年来为建立公共财政而进行的一系列财政预算体制改革,在预算法中没有体现(如对部门预算的审查监督等内容),也给开展预算审查监督工作带来了制肘。同时,预算审查监督多数流于形式。受部门预算编制时间、人代会会期等因素制约,部门预算编制完成后,人大代表难有足够的时间对大量的预算信息进行仔细分析和审查。又由于预算编制具有较强的专业性,而现在各级人大财经委员会或预算工作委员会的委员大多没有从事过财政预算编制工作,“内行”或专家较少,难以保证预算审查的质量。2.8预算考
18、评基本流于形式,预算信息不公开 考核与奖惩是预算工作生命线,没有考核,无法确保预算工作执行到位,预算管理也就无从谈起。预算绩效考评工作没有具体落实到所有项目上、没有对重点项目组织专家评审,行政事业单位预算考评基本流于形式。同时,由于预算信息不仅涉及到经济问题,还涉及到很多敏感问题,因此,许多行政事业单位预算信息不公开。 2.9行政事业单位预算执行存在一定的问题 一是预算编制和申报比较笼统,不全面、不细化。收入为财政拨款收入、政府性基金收入和其他收入,取消了预算外资金收入,但各单位在编报时存在不全面、不完整,有随意夸大或隐瞒收入现象。部分单位在支出编制方面对人员和资产等基础资料收集掌握不全、不准
19、确,造成不能按规定标准测算开支,特别是项目支出方面,不细化,有漏报或虚报的现象,这都给预算执行单位在实际执行和审计带来较大困难;二是基本支出定员定额标准体系不完善,定额公用支出预算普遍比实际执行小;三是存在无预算对下属单位拨款现象。 3财政部门积极推进部门预算精细化管理的主要作法近年来,财政部在预算管理上采取了许多切实可行的措施,预算管理日趋规范和完善,各部门和单位的预算管理水平不断提高。2008年财政部首次在预算管理领域提出了科学精细化管理的理念,标志着行政事业单位预算进入全面推进科学精细化管理阶段。3.1完善预算定额和支出标准,为预算精细化管理提供依据 近年来财政部门制订了办公设备费、会议
20、费、培训费、办公用房装修改造费、差旅费、办公用房建设标准费、办公楼物业管理费和项目代建管理费的标准,形成了较为完善的费用标准体系。在原有办公用房、汽车等资产配置的基础上,制订了通用办公设备配置标准。这些标准的制定为行政事业单位细化预算和财政部门审核预算提供了依据。3.2强化预算与绩效评价、资产管理相结合的机制,推动预算精细化管理实行项目预期绩效目标申报制度,强化评价结果在部门预算编制中的应用,对评价结果优秀并绩效突出的项目,实施过程中后续资金安排上优先保障:对评价结果为不合格的,要求该项目实施过程中及时整改,整改期间停止安排资金的拨款或支付,已完成项目的评价结果,在安排新增项目资金时从紧考虑。
21、完善资产配置审核机制,要求编制资产配置预算。3.3推进信息化管理平台建设,为预算精细化管理提供技术保障在预算编制方面将原单“预算编审”功能的部门预算软件增加了包括“预算编审”、“基础资料库管理”、“项目库管理”、“定员定额管理”、“控制数测算”等功能,将数据整合到部门预算管理系统,以实现数据共享。在预算执行方面,“用款计划”、“支付申请”、“政府采购”“资产管理”实行网络化管理,并在执行中不断对系统优化,以适应部门预算精细化管理需要。4事业单位实施预算精细化管理的途径部门预算管理工作应认真落实科学发展观,坚持以人为本,统筹兼顾,加强预算管理中的薄弱环节,完善部门预算的运行机制和管理机制,不断提
22、高部门预算管理的规范化、完整化、科学化、精细化、效率化和公平化水平。落实积极财政政策,严格控制行政成本,积极保障和改善民生。严格控制一般性支出。建立完善公共支出标准体系,继续推进预算精细化管理。进一步完善基本支出定员定额标准体系,扩大定员定额试点范围。完善项目支出预算决策机制,加快项目支出标准体系建设,推动项目支出滚动管理。推进基本支出和项目支出预算编制的细化工作,提高预算年初到位率,严格控制代编预算。4.1要加强和完善项目文本管理,做到纲举目张,抓住要点4.1.1延伸项目申报文本的功能顾名思义,项目申报文本就是按照规定的格式和内容,向财政和上级部门申请项目经费预算的文字材料。项目申报文本主要
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