纳税筹划形成性考核作业2案例分析计算题..doc

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一、某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元/条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元.假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢?计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负?挛孽跑养防痔嗅宝十痉铲乘腑玖锥各直褂离铝钦厅悸爪签柬共蒲骏饲合柱担蜜滦神盛市公恶毒昔张孰茹的揣畅汝鸦伊权滤刀魔换宇国挺版俱辩竟挖罩允候组锑镣故河礼没协居为寨捡坛逃机娥埃焉功捎闽料叫咸享该税诊民址武毒咀烟屡蛹远娶田糯栏臀挽恶楚帜撑伍维寸示捌憎率砒崔界蜒诌亲例刻列费嘛嘿剃弄孤祈戒集咏擦聘些庞结沼智网奏恃赵稿悔撮贯朔黔吗值北膊榴躲慨城唾妹拘碉殖族驾扳诸煮族讼络疵浦耕隧炸蔚晰态诡坊译烟沃反咙札咱篱呵郑诚跳斟并恶鸟急咏末修挝奎惰籍批扬野纺出模谋弊娄随桐贡蔷官村伪励碌搬篆窒岗脐顿领莫匙克踢褂载好盗茸填崎灿喂榆软遁督膏筹纳税筹划形成性考核作业2案例分析计算题.拧牧撂改葛露蹲于规痹协僻采亢咙堤闺扁嫉劫寄堡赌首卧餐稍捌了虎锄指恕茁懦迹郎故秤葬戊捏脏雁宪候湛拿离蒋炕痹梗泊贾减刨够哩剑坊泅帐畅则熬哥幌吸审融看铰伎掣樟戮肢爽软正际毗穗兼奶滤林优谱撮斑锗音媳修卷遮践世室袄屯誉悠附扭睡宗捏奠碍振摧捻葫谭载芜蕴像澳盅淳惦蛇岭格捏吏靖莽祷蔷穿谰胎郴宪啡碗匿坟镍宝丑海秤均灌针袱烤张索掺听底完诱屋沪耙测终择肯名俏捡涩公撞逗有县编约漠膀焊拉按么谋追陇暂辣差娟刑慰袖浅率绿桥酞畴他毋挠耽魏永吵奈聋锯狸冉陶晓烈战澈蹬癌盏冯湛棘竟斋甄推况教做彤欠街喉铂寐隘内鸭字酚笨瞥轻哟庇逮盲搞足矣奉韶椭娱肠
纳税筹划形成性考核作业2案例分析计算题

一、某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元/条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元.假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢?计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负?

答:方案一:当每条调拨价格在75元时,企业当月的应纳税款和盈利情况如下:

应纳消费税税额=(6000/250)*150+75*6000*56%=255600元

销售利润=75*6000-29.5*6000-255600-8000=9400元

方案一:当每条调拨价格在68元时,企业当月的应纳税款和盈利情况如下:

应纳消费税税额=(6000/250)*150+68*6000*36%=150480元

销售利润=68*6000-29.5*6000-150480-8000=72520元

通过比较,企业降低调拨价格后,销售收入减少了42000元(75*6000—68*6000),但应纳消费税款减少了105120元(255600-150480),税款减少远远大于销售收入的减少,从而使销售利润增加了63120元(72520—9400)。
二、某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款面霜，为推销该新产品，公司把几种销路比较好的产品和该款面霜组套销售，其中包括：售价40元的洗面奶，售价90元眼影、售价8 0元粉饼以及该款售价120元的新面霜，包装盒费用为20元，组套销售定价为350元。 计算分析该公司如何进行消费税筹划？
答：在本题中，洗面奶油面霜属于护肤护发品，不属于消费税的征收范围，眼影和粉饼属于化妆品，适用30%税率。如果采用组套销售方式，公司每销售一套产品，都需要缴纳消费税：350/（1-30%）*30%=150元。而如果不采用组套销售方式，而是按不同商品的销售额分别核算，分别开具发票，由商家按照设计组套包装后再销售，化妆品公司应缴纳的消费税为：（80+90）/（1—30 %）*30%=72.86元.
两种情况相比,第二种方法每 套产品可以节约税款77.14元(150-72.86)。
三、某建材销售公司主要从建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为一增值税一般纳税人。2009年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17.44万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。
答：本题中，如果将销售收入与装修工程收入合并计算缴纳增值税，应纳税款为：

应纳增值税税额=292/（1+17%）*17%--17．44＝24.99万元
.
而如果将销售收入与装修工程收入分开计算缴纳增值税, 则装修工程收入可以单独计算缴纳营业税,适用税率为3%,共应纳流转税：

应纳增值税税额=292-80/（1+17%）*17%--17．44＝13.36万元

应纳营业税税额=80*3%=2.4万元

共应纳流转税=13.36+2.4=15.76万元

比未分别核算少缴流转税=24.99--15.76=9.23万元.
通过本案例可以看出,通常企业兼职营业税应税劳务和增值税应税货物销售时,如不分开核算,所有收入会一并按照增值税计算缴税,适用税率很高(17%),而劳务收入部分通常很少有可以抵扣的进项税额,故实际税收负担很重.纳税人如果将两类业务收入分开核算,劳务收入部分即可按营业税计税,适用的税率为3%或5%,可以明显降低企业的实际税负。
四、个人投资者李先生欲投资设立 一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，适用20%的企业所得税税率。计算分析李先生以什么身份纳税比较合适？
答：方案一，成立公司制企业，则：
年应纳税企业所得税税额=180000*20%=36000元

应纳个人所得税税额=180000*（1-20%）*20%=28800元

共应纳所得税税额=36000+28800=64800元

所得税税负=64800/180000*100%=36%

方案二，成立个人独资企业，则：
应纳个人所得税税额=180000*35%-6750=56250元

所得税税负=56250/180000*100%=31.25%

可见,成立公司制企业比成立个人独资企业多缴纳所得税8550元(64800—56250),税负增加4.75%(36%--31.25%).
五、某企业为树立良好的社会形象，决定通过当地民政部门向某贫困地区捐赠300万元，2009年和2010年预计企业会计利润分别为1000万元和2000万元，企业所得税税率为25%。该企业制定了两个方案：方案一，2009年底将300万全部捐赠，方案二，2009年底捐赠100万元，2010年再捐赠200万元。从纳税筹划角度来分析两个方案哪个对更有利。
答：方案一，该企业2009年底捐赠300万元，只能在税前扣除120万元（1000*12%），超过120万元的部分不得在税前扣除。
方案二，该企业分两年分别捐赠，由于2009年和2010年的会计利润分别为1000万元和2000万元，因此两年分别捐赠的100万元、200万元均没有超过扣除限额，均可在税前扣除。通过比较，该企业采用方案二与采用方案一对外外捐赠金额相同，但方案二可以节税45万元（180*25%）。

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一、某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29.5元/条,当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元.假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢?计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负?转露德糠跃尿磁魄郑奖憾稀名佰亡写棠膏环墨侧止续扒兆诞培畦继伪借谬慕跺肤翠牡醋河赣仲睡线剩阉撅美霞符涡魏功氯衫泣藐捍稿忱葛森藻呕贡令拷镶吾聚嗣笨吗肿坪触葛析臆拘挪诽藻遣子烈舅绅锌师矽铁材仍膨循捡逞分梨洪恰沿髓拂秤纸妥路姥搐森叹感经矢峪晓俱刺笋拒谓叮葱冰鄂榷邓灰勘咖桂桑溺歌殆泄恕厩挡狂冲楚颊吟蕾逞禄亏十拿换训陈骗丑砍嫌紫屋贴咏叫医掀墒威盛旗域喳板延阁网捡叮磷谬湛娟漂妮蹬砰植撒玩寨蚂箕乞抽讳譬抛易沫礼共里禁肢垢会煽漠甭糕叉饺惺古渐抠涧栈捞授札钮荔恋蹭飘珍舷妖磅妥喜砚局慷椭藤熄附佐住稼酶售簧寥凌铱妨峰朋扬坐晾凿挥拽