浅析应收账款的控制与管理-(2).doc
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1、浅析应收账款的控制与管理“应收账款管理已经成为入世后的中国企业的软肋!”美国ABC公司国际市场部副总裁、美国商险管理主编陈晓东曾告诉记者“如何正确应对信用经济和信用赊销时代的到来,是中国企业未来5年内首要解决的问题,也是中国企业真正与国际接轨的关键。”然而中国企业对应收账款的管理和控制没有足够的认识和重视。应收账款是企业采用信用方式销售商品、产品、提供劳务等而形成的债权性资产。它是指企业因对外销售产品、材料、供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项,主要包括企业销售商品或提供劳务等向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。我们可以从以下三方面来理解:第一,会计意义上的“应收
2、账款”,是由销售商品或提供劳务转化而来,代表企业的一项流动资产,为了反映企业应收账款的增加、减少及结存情况,企业应设置相应会计科目并通过相应的会计科目予以确认、计量、记录、报告,同时延伸性地涉及计提“坏账准备”及确认坏账损失等内容;第二,财务管理意义上的“应收账款”,代表企业的流动资金被占用,无法直接使用,意味着被占用的这部分经济资源不能投入经营活动循环以产生经济效益,从而成为需要强化管理的重要对象;第三,就是法律意义上讲的“债权”,存在着债权人以及与之对应的债务人这两个民事权利和民事义务的主体,企业可以依法行使主权收回账款,保护自己的合法权益。应收款项是企业经营活动中的信用交易及事项所形成的
3、获取相应资源的权利。应收账款的控制与管理应该受到企业的重视,因为现在的企业大部分都应收账款居高不下,出现拖欠期长、坏账率高的局面,造成这种局面的原因我认为主要是当前企业在应收账款的管理中存在以下几个问题:一是对往来客户的资信状况缺乏科学的分析与评估企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径,而且我国正处于社会主义初级阶段,信用管理处于一个无序和混乱的状态,法制基础也比较薄弱,更由于一些地方保护主义泛滥,使我国的企业存在大量信用短缺,经常出现资金拖欠、三角债、坑蒙拐骗、呆账坏账等现象。所以企业在与客户交易之前一定要对客户的资信状况有一个深入的调查和了
4、解。但目前很多企业为了占领市场,对客户不加以选择,对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估,不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策,使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增大,坏账损失发生的概率增大。二是企业缺乏应收账款的管理政策,没有专门的信用管理部门很多企业对于应收账款的重视度不够,缺乏对其的有效管理没有关于应收账款的管理制度,例如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款,因客户恶意欺诈或销售人员携款潜逃导致款项无法收回等。企业管理不力,盲目的对信用不好的企业赊销,加上追款工作不力,导致款项难以收回等原因形成应收账款。三是
5、企业缺乏对应收账款的风险分析,风险意识薄弱企业缺少应有的信用管理机制和制度,信用制度简单、不完善、不科学,致使企业盲目的提供企业的信用政策,导致企业应收账款风险。公司也存在经营者对于社会上出现的信用短缺现象不够重视,在销售上仍存在着侥幸心里,未对客户资信情况做深入调查,就急于想和对方成交,这样做虽然账面上的销售额有所攀升,但反而不会多赚钱,就是因为公司忽视了应收账款不能及时收回所带来的风险。在利润率较低的今天,别说是坏账这个无底洞,就连货款拖延造成的资金在市场经济下,企业的产销主要依赖于市场,使经营风险扩大,而目前有些企业的领导缺乏开拓市场、占领市场的经验,在竞争激烈的市场中,为了扩大销售,挤
6、占市场,未对客户的资信情况做详细深入的调查便盲目地采取赊销,忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金不能及时收回有可能形成坏账的风险性,造成账面资金来源充足,实际可供调配的资金却极其有限的尴尬的局面。既然发现问题就应该要解决问题,企业应该建立健全应收账款的控制管理制度,避免和降低应收账款到期不能收回的风险,正确衡量信用成本和信用风险,合理确定信用政策,保证流动资金的真实性。首先公司在选择赊销对象时一定要严格审核、对老客户和新客户要区别对待采取不同的信用政策:1.对新客户的信用决策 对于新客户首先要建立客户档案,将客户的一些基础信息,如:客户的注册信息、支付能力、经营规模、履约状况等汇集、整理并按照格
7、式记录在册,最后还要进行存档。存档的内容应该包括以下具体的信息:一是在与客户往来之前,市场部在开发客户时所调查、掌握的客户的静态信息。包括:客户的名称、注册时间、营业地址、营业范围、法人代表、通讯电话、企业性质、注册资金、支付能力、传真号码和电子邮件地址、网址。二是在与客户往来过程中,与客户开展业务时销售部、财务部以及通过其他渠道的得到的有关客户的动态信息。包括:客户的履约程度、经营是否正常、企业规模有无改变、支付能力变化情况、财务管理是否正规、货款结算情况、是否提供贷款担保、应收账款余额是否超过警戒线、有无违规违纪现象等,主要着重记录客户的资本实力、财务状况及过去的一些往来记录。其次对于新客
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