财务管理制度(讨论稿).doc

精品文档就在这里
-------------各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有--------------
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

公
司
财
务
管
理
制
度

(讨论稿)

2013年11月份

目 录

第一篇 财务组织及人员管理 3
一、财务机构设置 3
二、财务人员工作职责 3
三、财务人员的管理 5
四、财务人员行为规范 6
五、财务总监工作考评 6
第二篇 会计核算和处理操作规定 8
一、会计核算的一般规定 8
二、会计账簿的设置及记账 8
三、会计凭证填制和审核 8
四、会计核算 11
第三篇 财务报表及编制说明 14
第一部分 业务类 14
第二部分 会计类 25
第四篇 资金管理操作规程 26
一、总则 26
二、现金管理 27
三、银行存款的管理 27
四、支付管理 27
五、凭证传递 28
六、资金核对 28
七、业务借支管理 28
第五篇 费用管理操作规程 30
一、费用开支实行预算管理 30
二、费用报账的基本要求 30
三、各项费用管理规定及审批权限 31
四、费用项目的审核程序 33
五、综合费用核算 36
第六篇 非销售员差旅费报销规定 36
第七篇 客户信用与应收账款管理办法 36
第九篇 保护公司财产安全管理规定 36
第十篇 返利维护与核算的管理 36

第一篇 财务组织及人员管理

一、财务机构设置
集团总部设置财务部，由总部财务统一负责各公司的财务核算和管理工作。公司财务部设置财务部总监、主办会计、会计助理、出纳各一名；公司部下可设财务部，出纳一名。
公司财务部在总部财务部的领导下开展工作，总部财务部指派专人负责对公司的财务核算、日常财务管理工作进行业务指导，负责业务培训工作，协调总部与公司的财务工作关系。

二、财务人员工作职责
（一） 财务部总监
1、严格执行《会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》、公司各项管理制度及国家相关的法律、法规、方针、政策等；坚持原则、为人正直、维护公司利益；
2、组织完善本单位财务管理办法及相关流程，明确费用批准权限，实施财务管理，对各公司的各项经济行为进行监督；
3、管好用好资金、按制度规定审核公司资金支出及费用开支，协助规范各项费用报销手续；
4、制订财务工作计划，组织开展日常财务管理工作；负责抓好出纳资金收支及库存的管理，定期盘点出纳现金及银行存款库存，保管好空白票据；妥善保管网银密钥、银行支票印章，保险箱钥匙及电子重要文件及帐册。督促搞好资金安全保卫工作，防止现金、银行结算票据及其他有价证券的失窃及保险柜钥匙遗失等事故的发生。

5、组织本单位会计核算与业务核算工作，负责本单位的总账核算及记账凭证审核工作，编制财务会计报告、预算执行情况报告及重大开支项目的报告，管理好财务档案及电子文件；
6、为领导决策提供有效的信息，并积极参与决策；每月15日前完成财务工作情况汇报，每季度结束后的次月15日前提供财务分析报告，并汇报给总裁；
7、加强与税务、工商和银行等单位相关职能部门的工作沟通，配合外部工商、税务的检查工作；组织协调好部门内外关系，及时解决企业在经营中出现的财务问题；
8、根据本部门财务工作情况及岗位分工，制定本部门其他岗位人员绩效考核办法，并对其工作情况进行跟踪考核、作出公正评价；
9、组织财务人员进行业务技能和专业知识的培训，提出岗位安排的初步意见；
10、关心部门员工的思想和日常生活，发挥他们的工作积极性和创造性，完成上级交办的其他任务。
11、月末及时报送纳税申报表，准确进行纳税申报

（二） 主办会计
1、协助财务总监开展工作，认真做好自己所经管的会计核算及业务核算工作。
2、认真抓好统计基础工作，坚持实事求是的原则，如实统计各类数据，完善原始记录，登记统计台帐；及时、准确、完整填报各项数据。对公司发生的经济业务及时进行会计核算及业务核算，及时、完整登记业务核算备查账；按时上报各项财务报表，做到内容真实、数据准确，不错不漏。
4、做好采购业务核算，及时、定期与供应商核对应收应付账款，并按月将核对分析结果报告财务总监。
8、做好综合费用的会计核算和业务核算，会计入账的费用必须以符合税法及会计制度为前提，综合费用的核算必须符合权责发生制的要求，会计入账费用及业务核算费用对照表进行业务费用的核算及管理；认真审核各项报账凭证和营业外收支出凭证，保证各项费用及时入帐。不允许多列、少列、错列费用，并对综合费用的准确性负责。
12、审计各公司的各项工资及员工报酬的相关工作。
13、妥善保管网银密钥、银行支票印章，保险箱钥匙及电子重要文件及帐册。

13、善于从日常工作中发现问题，对改进财务核算、加强财务管理提出合理化建议；服从工作安排，协助财务总监完成有关财务工作。

（三） 会计助理
1、 认真做好业务核算，及时、定期与业务员、客户、代理商、个代核对应收应付账款，并按月将核对分析结果报告财务总监及总监。
2、 做好认真编造工资表包含业务人员的业绩统计、报酬计算工作。
3、 服从工作安排，协助财务总监完成有关财务工作。
4、
（四） 出纳
1、 严格执行《现金管理条例》和《银行结算办法》；
2、 严格履行报账手续，对不符合财务审批程序、报账手续不全、超过制度开支标准的开支不得支付款项，同时向财务总监报告。
3、 严格执行“收支两条线”的资金管理原则，将各项收入及时进帐，根据总部资金管理制度统一由总部指定的帐上，由总部出纳按公司财务付款申请单统一划拨给公司出纳，
4、 及时办理现金及银行存款收支业务，每日及时无误的传递各项结算单据，登记现金日记、银行存款日记帐。根据银行存款对账单，在规定日期及时核对现金及银行存款余额；编制银行存款余额调节表，及时查明落实各种未达帐款的原因，保证帐款相符；

5、 每日盘点现金库存，经常核对银行存款户账实是否相符，维护资金的安全。认真执行现金、网银、支票等管理规定；妥善保管现金，网银密钥、银行收付印章及银行支票印章，保险箱钥匙及电子重要文件及帐册。
6、 每日编制银行存款资金日报表，分别报送财务部总监和公司总栽。
8、 做好工资、奖金发放的工作。
3、严格执行〈〈发票管理办法〉〉和公司有关规定，准确、及时开具各类发票，严禁虚开、代开和多开销售发票；
2、 保管空白发票、保管好发票专用章及作废的发票；
3、 严格按《发票管理办法》领用、缴销发票；
5、对已开具的发票记账联交给财务总监做帐，并做好凭证转移单双方签字，以示负责
10、 服从工作安排，工作积极主动，认真完成上级交办的其他任务。

三、财务人员的管理
公司财务人员的招聘、定级、调配、考评、解聘根据公司的相关规定，制定以下管理办法：
1、招聘：由公司财务部总监提出人员需求，报总栽审核及批准；所需人员由财务部向人事部提出需求，由人事部招聘，财务总监主持招聘面试、确定录用与否。
2、工资定级：原则——按岗定位，按水平和能力定级。试用期3个月，期满可重新定级。
3、解聘：
员工符合下列条件之一的即可解聘
（1） 员工合同期满，双方对续签合同达不成一致意见的；
（2） 员工在试用期内不能胜任本职工作的；
（3） 员工在合同期内违反公司制度，犯有不可原谅过失的；
（4） 员工因病或非因公伤，不能正常履行工作职责的；
（5） 因个人原因提出辞职并被批准的；
员工无论辞职、辞退，由公司财务部向总部财务部报告，经批准由总部财务部安排接替人员并派员前往办理监交手续。交接的主要内容：
（1）所经管的各种账簿、凭证、报表；
（2）经与有关单位、部门、责任人核对无误的资金、商品、非商品性质的财产、往来账等的余额；
（3）银行存款、现金及其他财物、网银密钥及保险密码；
（4）各种结算票据、税务发票及相关领用存登记簿；
（5）财务印鉴、文件资料及其他业务资料；
（6）由移交人保管的其他档案材料；
（7）经办未了结的事项；
4、财务人员的调配
财务的调配，经总部财务部同意，由人力资源中心下发调令后执行。移交时间不超过十五天。
四、财务人员行为规范
(一)共同守则
1、热爱本职工作，忠于公司。
2、坚持公司利益高于一切，自觉维护公司形象，与公司保持高度一致。
3、没有团队的成功就没有个人成就，为团队服务、精诚协作。
4、以身作则，从我做起，发扬主人翁精神。
5、坚决贯彻执行总部一切规章制度，确保政令畅通。
6、自强、自尊、自立、励心励志、百折不挠，团结、互助、进取，艰苦奋斗、勤俭节约。
7、严守公司机密、不信谣、不传谣、自觉抵制各种有损于公司形象、利益的言行。
8、总结经验，加强再学习，注重品德修养，提高自身素质。
（二）工作态度
1、对公司忠诚，无损害公司言行。
2、品行端正，无不良习气、工作认真。
3、遵守劳动纪律，无迟到、早退、旷工现象。
4、主动热情、爱岗敬业、办事效率高。
（三）工作能力
1、精通业务，具有处理会计事务的专业技能。
2、能够全面、合法组织各项经济核算工作。
3、对上级下达的各项任务能按时保质保量完成。
4、熟练掌握有关法规及公司制度。
（四）工作责任
1、认真审核各票据的完整、合法性、手续是否齐全。
2、坚持原则，严把费用开支关。
3、加强对应收款的管理，及时核对应收帐款并及时处理对帐不符情况。
4、进行财务分析，提出管理建议。
5、经常盘点核对资金库存。
（五）工作业绩
1、各类账簿设置齐全、记录准确。
2、财务流程科学合理、科目运用准确、综合费用准确无误。
3、及时准确上报各类报表。
4、帐表、帐实、帐帐相符。
5、各类资料、档案归集整理完整清晰。

第二篇 会计核算和处理操作规定

为规范会计核算行为，及时、合法、准确地反映公司的经营情况，提供准确、可靠的会计信息，特制定本规定。

一、会计核算的一般规定
第一条 公司应根据总部的管理要求，结合公司的实际情况制定公司内部财务管理制度。在进行会计核算过程中，应遵照《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》、《企业会计准则》以及总部的财务管理规定，对发生的各项经济业务进行全面的会计核算，及时、真实、准确、完整的提供会计信息。
公司发生的下列经济业务，应当及时办理会计手续并进行会计核算。
款项和有价证券的收付；
财物的收发、增减和使用；
债权、债务的发生和结算；
资本、基金的增减；
收入、支出、费用、成本的计算；
财务成果的计算和处理；
其他需要办理会计手续，进行会计核算的经济事项。
第二条 会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标口径一致，相互可比和会计处理方法的前后各期的连续性。
第三条 会计核算以“权责发生制”为原则，收入必须与其相关的成本费用相配比。
第四条 会计核算应当遵循谨慎原则的要求，准确、合理核算可能发生的费用和损失。
第五条 会计核算以人民币为记账本位币。
第六条 会计年度为自公历一月一日起至十二月三十一日止。
第七条 会计科目的设置和使用应当符合国家统一的会计制度和总部财务管理制度的有关规定，并报请总部财务部批准。
第八条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容必须符合国家统一会计制度和总部财务制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得报虚假的财务报告。
第九条 使用的会计软件及其生成的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的要求应当符合财政部关于会计电算化的有关规定。
第十条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应当及时归集、整理、装订并妥善保管。

二、会计账簿的设置及记账
第十一条 会计账簿的设置要求：
公司应当按照国家统一的会计制度、总部的财务管理规定和本单位会计业务的需要向总部申请设置会计账簿。会计账簿包括总账、明细账和其他辅助性账簿。
第十二条 账簿种类及格式由总部财务部统一设置。公司不得自行更改账簿格式及种类。
第十三条 公司必须对应进行会计核算的事项在期末结账前全部处理、记账完毕，并在结账前全面检查系统记账情况，防止重记、漏记账项。
三、会计凭证填制和审核
第十四条 各公司发生经济业务后，都必须按照规定取得或填制合法的会计凭证，并将手续完备、内容齐全的原始单据作为填制会计凭证和记账的依据。
第十五条 原始凭证是用来载明经济业务实际执行和完成情况、明确经济责任、具有法律效力的书面证明，是记账的原始依据。
第十六条 填制原始凭证的基本要求是：
1、凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
2、外单位取得的原始凭证，必须加盖填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须经公司经理、会计、经办人签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本公司公章。
3、填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以报销联作为报销依据。
4、一式几联的发票，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记
5、职工出差借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据，不得退还原借款收据。
7、经上级有关部门批准的经济业务，应将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
8、原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，并在更正处加盖单位公章。
第十七条 公司财务人员对本公司的经济活动进行会计核算，应当对经济业务的发生过程进行监督，对原始凭证进行严格审核。审核和监督的依据有：
1、会计法律、法规和国家统一会计制度，b、总部制定的公司财务管理制度，c、预算计划和费用开支标准等。
2、财务人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对弄虚作假，严重违法的原始凭证在不予受理的同时应当予以扣留并及时向公司领导和上级部门报告，请求查明原因。对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，要求经办人重新办理。
第十八条 记账凭证是登记账簿的依据，在记账之前必须根据审核无误原始凭证填制记账凭证。
记账凭证采用公司软件系统规定的格式填制。
第十九条 填制记账凭证的基本要求是：
1. 记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号（系统生成）；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；制证人员、审批人员签名或者盖章。
2. 一笔经济业务填制一张记账凭证，在一张记账凭证上不允许出现不相关的多错多贷分录。
3. 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。
4. 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号。
5. 如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某年某月某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某年某月某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另填制一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。在进行以上凭证更正的同时，还必须在原错误凭证上注明“已在某年某月某日某号凭证更正”的字样。
第二十条 在填制记账凭证和登记账簿时，除了填明会计科目所属明细科目及其金额等内容外，还必须用文字在“摘要”栏内对经济内容概括简要的进行说明， “摘要”的语言形式要求用字正确、语句流畅、表达清楚、准确使用标点符号。做到语言简洁，便于自己看账、相互对账、外来查账。
第二十一条 公司财务总监负责记账凭证的审核。
第二十二条 出纳与会计之间原始凭证传递程序应当科学、合理，出纳登记完现金日记账、银行存款日记账后，应及时填制《出纳现金、银行存款报告单》，会计审核无误后签字退回一联给出纳。
第二十三条 妥善保管会计记账凭证。
1. 各岗位应将生成的会计凭证及时打印、及时传递至总账会计，不得积压。因系统原因，按单笔销售业务自动生成的记账凭证，如因数量太多无法打印，可不打印此类记账凭证，但必须另行填制销售业务记账凭证汇总表，将记账凭证号码纳入汇总表，以便进行管理。
2. 总账会计应当按照分类和编号顺序及时装订记账凭证，不得散乱丢失。
3. 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，并附封面，按期装订成册，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签名或者盖章。
4. 对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，但应在装订会计凭证的封面上注明“附件另订”；同时在“附件另订”原始凭证的封面上注明月份及编号。
5. 各种经济合同，存、支保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
6. 原始凭证不得外借，职能单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经财务总监批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员共同签名或者盖章。
7. 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有的公章的证明及原始凭证复印件，由经办人、证明人签字、公司负责人、会计审核批准后，才能代作原始凭证。
第二十四条 会计摘要中会计术语的运用
1. 结转：是指期末结账时，将某一账户的金额或借贷方差额转入另一账户。如“管理费用”、“营业收入”转入“本年利润”账户。
2. 转账：是指复式记账中对不涉及现金和银行存款收付的经济业务的有关账户所作的相互联系的处理和登记。
3. 冲转，即“转销”。它是将一数额从某一个账户转入另一个账户，以减少账户的余额。
4. 冲销，即“冲账”。是指对有关账户原记录的发生额作全部的冲减。主要用于更正原来记录的错误分录或订正暂估价格所作的分录。冲销的金额一般是采用红字。
5. 核销：是指某项经济业务经上级有关部门或领导审核后予以清账。
6. 退票：指本公司开具的银行结算凭证不符合规定而被银行退回。

核 算

第二十六条 货币资金核算的要求
1. “银行存款日记账”按开户银行及账号分别设置。
2. 出纳根据审核无误的记帐凭证按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记。每日终了时应结出收入、付出本日合计和本月累计及当日余额。现金日记账余额每日应同库存现金核对，保证账款相符。银行日记账每月终了必须与银行对账单核对，如银行存款日记账账面余额与银行对账单余额之间有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”。
3. 月度终了，出纳的现金日记账、银行存款日记账的余额，必须与会计的现金、银行存款总账和明细账余额核对相符。如有不符，应立即查明原因。
第二十七条 应收账款核算要求：
1. 应收账款以经济业务发生的时间为记账时间。会计应设置“应收账款”总账及按客户设置明细账户。
2. 应收账款按实际发生额计价入账。
3. 不计提“坏账准备金”。实际发生坏账损失时，经报财务部批准后，采用“直接转销法”转销。
4. 对愈期的应收款，会计设置专门的备查台账，进行专项追踪管理。
第二十九条 低值易耗品核算要求：
1. 会计应设置“低值易耗品”总账。
2. 低值易耗品按实际发生价格入账。
3. 低值易耗品摊销采用“一次摊销法”。
4. 公司行政部门应设置“低值易耗品”保管账及领用情况台账。
第三十条 固定资产核算要求：
1. 会计应设置“固定资产”、“累计折旧”总账，按固定资产种类、规格设置“固定资产”明细账进行核算。
2. 同时设置“固定资产”保管台账。
3. 固定资产折旧采用“平均年限法”，预计残值率为固定资产原值的5﹪。
4. 固定资产按历史成本法计价入账。
5. 固定资产修理费不采用预提的办法，发生时直接进入费用。
第三十一条 应付账款的核算
1. 会计应设置“应付账款”总账，按代理商及个代设置明细账户进行核算。
2. 应付账款按到期应付金额入账。
3. 应付账款入账时间的确定，以接受劳务或所购商品的所有权转移已发生为标志。
4. 主办会计按会计助理核算好并审核过的劳务清单及入帐
第三十二条 其他应付款的核算要求：
1．会计应设置“其他应付款”总账，按项目或单位、人员设置明细账户核算公司应付、暂收其他单位或人员的款项。
第三十三条 应付工资的核算要求：
1．会计应设置“应付工资”总账
2．“应付工资”科目核算的具体内容为员工固定工资、提成、加班工资、奖金等。
第三十六条 应交税金的核算要求：
一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如增值税、、营业税、所得税、、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。
二、本科目应当设置以下明细科目：
㈠、应交增值税
1．会计应在“应交增值税”明细账内，设置“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出多交增值税”等专栏，并按规定进行核算。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置上述专栏。

第三篇 财务报表的科目及费用明细名字解释

一、财务报表的科目编制说明：
损益科目：
1、应交税金及附加：指公司应交的增值税、营业税以及以增值税和营业税为计税依据计算应交的城市维护建设税、教育费附加。该指标要按与收入配比和权责发生制的原则计算
2、营业外支出：指各种罚款、赞助、摊派、捐赠支出。
3、其他业务收入：是指与主营业务无直接关系的收入。
4、其他业务支出：指与公司主营业务无直接关系的经常性支出。
5、营业外收入：是指主营业务以外的非经常性收入；
6、以前年度损益调整：指在以前年度发生的收益或费用支出、损失并应纳入以前年度损益而未列入的金额。净收益用“正数”反映，净损失用“负数”反映。
7、业务利润总额：是指公司在经营过程中的实际业务利润总额。
8、企业所得税：按业务利润总额及当地税务部门核定的所得税征收比率计算。
9、净利润：等于利润总额－企业所得税。

本项目统计对象为：市场部门。
10、营业费用：是指公司在整个销售、经营环节所发生的各种费用。主要由以下项目构成：
（1）、工资及福利费：指按规定计算、发放给各级业务人员的工资及年节福利费、按销售制度及报酬结算办法计提的应支付的各级业务人员的提成奖金。
（2）、差旅费：指市场部门人员出差或市内办事按规定报销的车船费（含加油费、停车费、过路费）、餐费、住宿费、出差补贴。
（3）、邮递费：指各市场部门为邮寄业务资料而发生的邮递费用及托运费。
（4）、电信费：指市场部门人员按规定报销的固定电话费、手机话费、网络使用费、传真费等。
（5）、交际应酬费：指市场部门经批准发生的业务公关费、招待费。
（6）、广告宣传会务费：指公司为促进销售而支付的各种广告费、宣传费、宣传物品及促销活动费及会议赞助费等。
（7）、低值易耗品摊销：指各市场部门经批准购置使用的符合低值易耗品条件的物品而一次性摊销的费用。
（8）、办公费：指各市场部门经批准领用的各种办公用具、用品费用及其他办公费用。办公使用的饮用水及茶品列本项目统计。
（9）、场租费：指公司为经营业务需要而租用的营业场所、区域办事处办公用房等发生的租房费及物管费。
（10）、水电费：指市场部门及区域办事处发生的水费、电费支出。此项费用由行政部负责统计。
（11）、折旧费：指市场部门使用的固定资产按规定计提的折旧费。
（12）、递延资产摊销：指市场部门形成的递延资产（如租赁经营场地发生的改良支出、单独购置软件按规定年限进行摊销）等的费用支出。
（13）、修理费：指市场部门对固定资产、低值易耗品进行修理而发生的支出。
（14）、职工教育培训费：指对市场部门人员进行培训、学习而开支的各项费用。
（15）、保险支出：指公司为市场部门人员办理医保、社保及人身保险及财产而支付的各项保险费用。
（16）、费用性税金：指根据税法规定按相关计税依据及税率计提的应交印花税、房产税、车船使用税、土地使用税及除教育费附加以外的各种应上交的费用。
11、管理费用：
本表反映管理部门发生的各项费用及部分由归口部门核算统计的费用。管理部门指总栽、经理办公室、行政部、财务部、人事部、风险控制信息部等。
（1）、工资及福利费：指按规定计算、发放给管理部门人员的工资及年节福利费。年终发放的绩效工资应按月预提列入本项费用。
（2）、办公费：指管理部门经批准领用的各种办公用具、用品费用及其他零星开支的办公费用。办公使用的饮用水及茶品列本项目统计。
（3）、邮递费：指管理部门为邮寄业务资料而发生的邮递费用及托运费。
(4)、电信费：指管理部门人员按规定报销的固定电话费、手机话费、网络使用费、外部传真费等。
(5)、差旅费：指管理部门人员出差或市内办事按规定报销的车船费（含加油费、停车费、过路费）、餐费、住宿费、出差补贴。
(6)、场租费：指公司管理部门租用的办公、住宿用房等发生的租赁费用及物管费。
(7)、交际应酬费：指管理部门经批准发生的公关费、招待费。
(8)、保险支出：指公司为管理部门人员办理医保、社保及人身保险及为财产而支付的各项保险费用。
(9)、水电费：指管理部门发生的用水、用电费用。此项费用由行政部负责统计。
(10)、修理费：指管理部门对其使用的固定资产、低值易耗品进行修理而发生的支出。
(11)、咨询费：指管理部门聘请专家、技术权威机构为改进管理、促进技术进步、维护专项技术正常运行等目的而支付的咨询费用，含软件维护费。
(12)、审计费：指进行报表审计、项目审计而支付给审计部门的费用。
(13)、诉讼费：指由公司承担的司法部门审理案件所发生的各项费用。
(14)、绿化费：指公司对办公、营业场地进行美化、绿化环境所发生的费用。
(15)、固定资产折旧：指管理部门使用的固定资产按规定计提的折旧费。此项费用由财务部归口统计。
(16)、低值易耗品摊销：指管理部门经批准购置使用的符合低值易耗品条件的物品一次性摊销的费用。
(17)、无形资产摊销：指对构成无形资产条件的资产按规定的年限逐月平均摊列的费用。如单独购置的软件费用的摊销。
(18)、递延资产摊销：指管理部门形成的递延资产（如租赁办公场地发生的改良支出按规定年限进行摊销）等的费用支出。
(19)、教育培训费：指管理部门人员进行业务培训、学习而发生的费用。
(20)、费用性税金：指根据税法及政府性法规规定按相关计税（费）依据及税（费）率计提的应交印花税、房产税、车船使用税、土地使用税及除教育费附加以外的各种应上交的费用。此项费用财务部负责统计。
(21)、工会经费：指按会计核算的工资总额的2%计提并拨交各级工会组织的费用。
(22)、坏账损失：指除应收、预付货款外的各种借款、预付其他款项无法收回所产生的坏账损失。
(23)、其他管理费：指除以上费用之外的管理部门发生的费用。
12、财务费用
（1）、手续费：指银行办理结算业务所收取的汇款手续费、结算凭证工本费、开具银行承兑汇票按规定比例支付的手续费及其他服务性费用。
（2） 、利息支出：办理各项金融业务所支付的利息及理财费用、银行收取的咨询费
（3）、利息收入：公司公帐及私帐上的存款得息及暂借给其他公司及人员的利息收入，各种证券的理财收入等
资产负债类
1、其他应收款主要包括：
（1）、应收的各种赔款、罚款。如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
（2）、应收出租包装物租金；
（3）、应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
（4）、存出保证金，如租入包装物支付的押金；
（5）其他各种应收、暂付款项。
2、其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。如应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等

第四篇 资金管理操作规程

为了规范公司资金操作，提高资金运用效率，强化财务对资金的监督和管理职能，保障资金安全，特制定本规程：

一、总则
（一）公司资金管理原则
1．公司按“收支两条线”的原则对资金进行管理，即全部收入都必须汇入汇总部指定的帐户。 费用拨付由公司申报“用款计划”，经财务部总监审批，总栽批准。公司凭“公司财务付款审批单”办理资金划转手续。
2．支票（现金支票、转账支票）汇票、收款收据、财务印鉴必须分人保管；
3．建立空白票据、空白收款收据和其他空白凭证的购买、领取、使用情况登记簿，由主办会计负责登记。
4．定期检查和不定期抽查现金库存、各项存款的对帐情况，定期盘点每月至少一次，做到帐帐、帐证、帐实相符。
5．严禁私设小金库，严禁挪用公款。
二、现金管理
1．出纳从银行提取现金，必须事先预算，说明用途用并财务总监审批。
3．从银行提取现金或将现金交存银行，金额超出50,000元时，应另派一人陪同出纳前往；
4．每日现金库存限额，由财务总监制定，超出限额部分应及时送存银行；
5．出纳对现金的收入、付出做到日清月结。会计应加强现金的盘点对帐工作，要求每月不定期抽查一次，月终盘点一次，并填写现金盘点情况表。

三、银行存款的管理
1．出纳购买空白银行票据，空白收据和其他空白结算凭证前，应事先取得财务总监的同意；购入后应交会计总监登记、保管，出纳使用需办理领用手续；
2．银行账户不得转借其他人使用或为私人套取现金；银行印鉴章必须分人保管，分开存放，财务总监保管财务专用章，出纳保管法人（负责人）印章。
3．出纳应坚持每日查询资金帐存情况。对通过银行转入的货款和其他资金在三天后仍未到帐，应立即进行追查并向财务总监报告；
4．月终必须将银行对账单与银行存款日记账进行逐笔勾对，如有未达帐项使开户行的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不一致时，要逐笔查对进行调节，编制银行存款余额调节表，使调节后的余额一致。银行存款余额调节表必须与银行存款对账单一起保存备查；银行存款余额调节表须经主办会计签字确认，并交一份到主办会计存档。
5．对银行存款账户存款利息，结算后要及时入账。
6．出纳应每日向财务总监、总栽报告资金收支及结存情况。
四、公司网银管理
为促进公司网上银行业务有序发展，确保公司资金安全和高效运作，特制定本办法，请严格遵照执行。
一、 网银管理基本原则：确保安全、讲求效益
（一） 确保安全：利用多级授权的安全机制，保障网上银行系统正常运行和公司资金的安全。
（二） 讲求效益：在保证安全的前提下，力求实现结算效率与效益的最大化。
二、 业务范畴：根据业务需求，公司网上银行目前仅限于以下业务：
（一） 账户查询：账户状态及其余额的查询、历史交易查询、票据查询等。
（二） 银行收支结算：内部转账、外借款支付、经费支付和日常办公费用支付等
（三） 交易限额：做好工作沟通，每日提前确定网银交易。
三、 网银业务使用要求
（一）、网银密钥二级管理
本着高效和强化资金安全审核的原则，公司网上必须按二级权限进行管理，即出纳制单、财务总监复核。
1、 具有基本权限的网银密钥。
出纳：配备具体基本权限的网银密钥（设置密码），持有此网银密钥可随时上网查询账户账户状况，包括当日及历史交易明细、时点余额等详细信息，并且可以提交办理收支结算指令。、
2、 具体复核权限的网银密钥。
财务总监：配备具体复核权限的网银密钥（设置密码）。必须对网上银行收支结算指令进行复核，查询网上银行收付记录，做到有效复核和监督。
（二） 、网上银行收付业务管理。
1、 出纳根据手续齐全的有效收付凭据办理网上银行结算操作。
2、 财务总监根据收付凭据对出纳网银指令进行复核。
（三）、网银操作过程中非正常业务的处理。
采用网上银行方式进行结算操作，除建立二级权限机制外，还必须强调谨慎性原则。如在正常操作过程中，由于网络、系统或其他原因造成收支业务出现可疑指令，应当立即与网上银行的经办行进行咨询、确认，包括形成问题的原因、解决措施，需要时间等，切不可再次操作，防止出现单笔业务重复支付的现象。通过与银行联系，确认业务确系未支付，且挂账待处理指令消除后，方可补制业务，并按三级权限进行处理。
四、 网银业务的维护与管理
（一） 安装了网银的计算机为专用计算机，非网银操作人员严禁使用，出纳负责对网银计算机进行日常管理与维护。
（二） 网银操作人员离开岗位时必须退出网上银行系统，并将密钥从计算机上拨出，妥善保管，一旦发现持密钥人员离岗后未退出银行系统的，按50元/次进行处罚；退出网银界面但未拨出密钥的，按100元/次进行处罚；未取密钥且未退出网银系统的，按200元/次进行处罚。
（三） 出纳、会计、财务负责人所管辖的网银密钥应视作财务印章进行管理，并将其密码与网银密钥分开保管。
每二日地对网上银行的操作、保管情况进行稽核，每季度更换一次网银密码，确保网银业务安全
四、支付管理
1．费用发票及其他报销单据必须经财务总监审核、公司总经理批准，超出总经理权限的呈上级核准，经手人、证明人等手续齐全，金额数量无误后方可支付；
2．工资、奖金由会计依据公司薪酬制度计算，造具工资发放表，经财务总监审核、总经理批准后报总部人事部审批后发放；
3．无论何种汇款、转账，财务总监都必须审核“用款申请单”及相关附件如合同或协议、验收证明等，“用款申请单”上的申请人、审核、总经理签字手续齐全方可支付；
出纳根据审核后的单据编制流水号，及时序时登记现金日记账，并在摘要栏载明收款人（报账人）、单据流水号或支票号码；
10．支付款项后，出纳应立即在付款报账单上加盖“现金付讫”、“转账付讫”章。

五、凭证传递
1．出纳对已报支的费用、单据等凭证，应做好剪、贴、折等整理工作；
2．出纳应填报现金、银行存款报告单，一式两份，详细记录期初金额、本期收入、本期支出、期末金额、单据张数与整理好的单据凭证一并交会计，会计复核金额、数量，无误后，签字确认返还一份给出纳，以明确责任；
3．会计对接手的单据凭证，经整理后编制记账凭证。

六、资金核对
现金日记账与库存现金核对
出纳在每日业务终了，应自行清查账款是否相符。首先要结出现金日记账余额，再盘点库存现金实有数。对来不及登记的收付凭证，按下列公式核对：
库存现金数 + 未记账的付款单据 — 未记账的收款单据 = 日记账余额
银行存款日记账与银行存款实有数核对
出纳应按期取得银行存款对账单（存折在换折前应取得复印件），