浅析中小企业的债权债务管理.doc

论文摘要随着现代企业竞争的加剧，债权债务管理对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响，甚至会拖欠工资。本文总结中小企业债权债务产生的原因，分析企业债权债务的问题和对企业的危害，提出了债权债务管理的目标以及实现目标的一些措施和方法，以期能对中小企业管理者有所启示，从而促进中小企业更快更好的发展。关键词：债权债务 中小企业目 录一、引言1二、中小企业往来债权债务现状分析6（一）应收账款情况分析7（二）应付账款情况分析7三、中小企业往来债权债务形成原因分析9（一）中小企业的应收账款的形成原因（二）中小企业的应付账款的形成原因四、中小企业清理债权债务关系的措施分析10（一）强化中小企业的内部控制（二）保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段（三）积极提高金融咨询服务（四）树立正确的观念，建立信用管理部门五、结论11六、参考文献11中小企业往来债权债务处理探析 宁海县天隆电器模塑厂为例一、引言应收账款对一个企业的意义不言而喻，对中小企业来说，更是性命攸关。应付账款的管理已经成为企业加速资金周转、降低经营风险的重要手段。所以，研究债权债务管理对于企业尤其是存在资金短缺问题较为严重的中小企业，具有深远的意义。浙江是民营企业之乡，中小企业布局在各个行业，尤以制造业居多，但金融危机之后，普遍遭遇着发展中的瓶颈期，特别是资金方面的瓶颈。本文以宁海天隆电器模塑厂为例，就如何通过对中小企业应收应付账款的管理进而提升企业的经营能力提出了一些想法和措施。二、中小企业往来债权债务现状分析（一）应收账款情况分析根据有关部门统计，中小企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间相互拖欠货款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂帐，难以收回，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。据专业机构统计分析，在发达市场经济国家中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。如此高额的逾期应收账款，大部分已经形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。宁海天隆电器模塑厂地处世界文具生产基地、中国模具之乡、中国百强县之一的浙东滨海城市宁波市宁海县，是一家集科研开发、生产、销售于一体的专业电子、电器公司。主要生产帽子灯、手电筒、LED钥匙灯、LED太阳能灯、旅游用品、日用品等。品种齐全，功能独特，产品拥有自主知识产权和专利。公司在三维造型设计、电子技术、模具设计制造、五金制品、塑料成型等方面具有较强的实力。天隆企业具有较强的自主研发能力和较广的销售渠道，龙头产品的年销售额居同类企业之首，但是伴随销售额增加的还有应收账款额增加。通过下表1-1，我们可以看到，自2012年8月份始，应收账款金额逐月上升、且应收账款额占流动资金比重在半年内上升了84.1%。应收账款快速增加挤占了企业正常运营所需的流动资金，这既不利于企业的正常经营，也不利于后期的风险控制，对企业的长远发展是不利的。天隆企业应收账款的现状绝不是个案。在我国中小企业经营发展史中，应收账款的管理一直是悬而未决的问题。从20世纪90年代，企业“三角债”问题在中国出现，拖垮了一大批中小企业，甚至使它们中的绝大部分都消失在了历史的舞台上。当时，企业赖账成风，直接导致企业信用状况恶化。直到今日，我国大多数中小企业对于应收账款的风险管理意识淡薄，西方调查机构的调查结果显示：在企业十几项管理中，西方企业把应收账款风险管理排在第一位，其次是战略管理，生产管理，而中国的一个调查显示51%的企业根本没有听说过企业应收账款风险管理，而有系统、完善应收账款管理职能的非外资企业只有不到0.1%。目前，许多企业在经营管理中并不对赊销交易进行单独管理，没有详细的管理制度，导致业务部门盲目放账、滥用信用资源，企业遭受巨大的应收账款风险损失。：中小企业应收账款管理分析，现代经济信息2011年14期表1-1 2012年8月份至2013年2月份的应收账款情况表项 目8月份9月份10月份11月份12月份1月份2月份应收账款金额(元)172200250350270431300890335856290820316400占流动资金的比重35%50.88%54.97%61.16%68.26%59.11%64.31%（二）应付账款情况分析市场经济的不断加剧，越来越多的企业采用赊销的方式来提高自己的销售量，稳住自己的市场地位，以此来提高自身的市场竞争力。因此，企业在增加应收账款的同时，不可避免地也加大了应付账款的比重。而且，与大企业相比,中小企业因其人员较少、资金不足,很多企业没有把管理的重心放在应付账款上。多数情况下,企业管理人员只关注应收账款的管理,而忽略了应付账款的管理,使得拖欠货款的现象频频发生。社会经济的不断发展,市场竞争已不再是简单的各个企业间的竞争,而且是建立在供应链与供应链上的竞争。企业必须从经营战略的角度出发,重视应付账款的管理,才能在激烈的市场竞争中位于不败之地。从表1-2我们可以看到，自2012年8月份始，企业应付账款呈上升趋势，且大幅增加。至2013年1月份，应付账款金额已经超过了流动负债总额的一半以上。结合表1-1，我们可以看出，该企业已经陷入“三角债”的困境中，天隆企业是众多陷于三角债务泥潭中的中小企业的一个缩影。 “三角债”带来的后果是相当严重的：由于拖欠，企业会因缺乏资金而难以扩展生产；巨额的未清偿的债务拖款使本企业不能进一步向银行申请贷款，或难以申请到信贷；将会越来越多的企业会陷入债务死扣之中，每一个企业既不愿意偿债，它的债权也无法得到清偿。 表1-2 2012年8月份至2013年2月份的应付账款情况表项 目8月份9月份10月份11月份12月份1月份2月份应付账款金额(元)165060239010260000285500319856280600300000占流动负债的比重33.01%47.80%52%57.10%63.97%56.12%64.31%三、中小企业往来债权债务形成原因分析（一）中小企业的应收账款的形成原因 应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。高额的应收账款直接影响企业的现金流入,直接引发财务危机。企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收账款,很多企业在具有良好的盈利状况下,因应收账款管理不善而面临财务危机。许多中小企业企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金,账面状况不错却又资金匮乏的状况。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响，甚至会拖欠工资。1、中小企业风险意识低，信用风险管理不严 在现代社会激烈的竞争机制下，我国中小企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下功夫，而且必须大量运用商业信用促销，要提供的信用条件与其他竞争对手相当，甚至更优些，才能在竞争中站稳脚跟。但是，许多中小企业的应收账款风险防范意识不强，在未对客户资信情况作调查或深入调查的情况下，盲目地采用赊销策略去争夺市场，只注重赊销给企业扩大了销量，增加了产品的市场份额，减少企业库存，减少了存货和管理开支，增加了企业的帐面利润，却忽视了应收账款一旦无法及时收回给企业带来的风险有些客户恶意欺诈或销售人员缺乏诚信，导致应收账款无法收回。企业在关注提高账面利润的同时却忽视了资金被客户大量占用却不能及时收回所产生的一系列问题，以及给企业带来的风险。这类问题的存在，不仅大大冲减了赊销优惠政策给企业带来的诸多优势，而且如果企业应收账款过多，时间过长或坏账比例过高，轻者造成企业资金周转困难，后果严重的甚至可能导致企业因此破产。 据统计，中国企业有67%没有信用管理部门，31%的公司没有详细的信用审：出自周晓苏编著会计学立信会计出版社2005年版，第125页查，56%的公司未曾使用过第三方的详细信息，全而进行信用管理的企业仅占6%，而我国中小企业在这方面的情况更严重。2、中小企业的应收账款管理制度不完善不少中小企业没有建立应收账款管理制度和规范，没有专职机构或专职人员进行应收账款的管理。对于应收账款的日常控制不够严格。一味追求销售量的同时，没有关注货款的回收。有的企业信用政策制定不合理，对应收账款管理的监督没有实施，对于事后追讨欠款的工作也不够重视。 在另一个环节上，由于对于赊销审批管理不够严格，为了追求销售量和销售收入的增加简化审批程序，也造成应收账款的大量增加，应收账款回收难度加大。对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经办人员全权负责催收，导致应收账款大量沉积，发生坏账的概率增加。同时，没有注意采用抵押赊销的方式进行赊销管理。抵押赊销是减少应收账款风险的一种有效途径。债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物，当债务人不能按期还款时债权人就可以出让抵押物来保护自己的经济利益。这种方式实质上是对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保，在西方国家经常被运用，而在我国还极少运用，特别在中小企业用得更少。本文中的天隆企业就对应收账款增加所产生的风险认识不足，只是一味追求销售的增加。企业发出商品后，向购货单位开出发票，货款在未收到的时候就确认了收入，导致了销售与核算的脱节。中小企业的老板没有把自家的生活开支与企业的资金明确的分开，导致老板的个人家庭生活开支与企业的日常开支一体化管理。3、企业以及产品的竞争力不足不论是高科技产品还是一般工业品，当前的经济市场几乎都是买方市场，而一些企业在规模、技术、成本的某一方面不具备优势，失去了与其它企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中又不得不作出了相应的让步，如货款回收期长一些，价格比别人低一些等等，使应收账款随时间的推移不断地增加应收款项，企业应收账款越多、回收越不顺畅、资金短缺、拖欠工资等等问题就接踵而来。（二）中小企业的应付账款的形成原因在当前的市场经济环境中企业与企业之间来往密切，因购材料、商品等事项而产生的费用，随着购买量及次数的增加，不可能时时刻刻都能做到一手交钱一手交货，由此产生了货先到，款在一定期限后付出，形成了应付账款。况且，中国近几年来，CPI一路高企，银行存款准备金率屡创新高，市场资金的流动性短缺使中小企业纷纷闹起了“钱荒”，更助长了企业应付账款的急速增加。1、对应付账款管理不够重视对于到期支付的应付账款，企业提出资金紧张等理由故意拖欠，企业认为延后付款可以从中获得收益：拖延了款项的支付实质上就等于增加了企业的流动资金，改善了企业的资金流动状况。但在很大程度上会影响和破坏企业与供应商之间的正常往来关系，给企业日后的生产经营活动留下隐患。企业应以诚信为本。2、应付账款未定期对账 在一些中小型企业中，有些企业内部没有一个对账规定，对会计没有严格规定需每个月与供应商进行对账，等供应商前来收款时，才进行核对，没有一个系统对账管理制度。在这样匆忙的情况下进行核对，数据准确性得不到保障，很容易多确认给供应商，会导致资金的流出。若是每月都对账的情况下，当供应商账单上的金额与企业记账的金额不一致时，因时间隔较短，很容易查出原因来，便于及时与供应商进行沟通。反之，可能因时间仓促，在处理问题上与供应商不达成一致，而导货款延迟付，这样对企业信誉有一定的影响。：出自宝贡敏编企业成长与竞争战略管理大西人民出版社2004年版，第26页四、中小企业清理债权债务关系的措施分析为了保证企业资金回笼，提高企业经济效益，减少坏账风险，降低应收账款的管理成本，缓减流动资金的压力，脱离“三角债”的枷锁，建立和加强应收账款的管理显得尤其重要。具体应当从以下几方面着手：（一）强化中小企业的内部控制1、建立严格的职责分工和严格的赊销审批制度。为了加强对应收账款业务的控制，防止出现错误和舞弊，应建立严格地职责分工制度，促使各部门之间相互制约，保证业务活动能够有效进行。应收账款实行责任制管理，各个企业根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个责任人，明确权责，加强销售人员的责任心和风险意识，落实收款责任。企业内部应分别制定各级销售人员可批准的销售限额，超过限额以上的必须报上级审批。同时，应落实责任制，各个销售人员对自己经办的每笔业务必须进行事后监管。2、建立赊销申报制度。企业应制定严格地坏账确认方法和核销制度，对确实不能收回的应收账款应作为坏账损失、且经相关负责人审批后才可以进行账务处理。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人、并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。管理部门应对其进行对其检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。3、强化日常管理，制定必要的激励措施。经营过程中，企业应注意强化应收账款的日常管理：建立客户信用档案，随时关注并记录客户信用情况，据以调整信用政策。同时，加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。同时可以建立相应的激励政策，提高催款人员的积极性。（二）保证信息沟通顺畅,优化资信评定手段企业只有加强对应收账款的科学管理,才能降低企业因赊销而产生的经营风险,最大程度地保证经济利益的实现。评估客户信用品质的五个方面:品质、能力、资本、抵押和条件,虽然在中小企业适用过程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鉴的。首先应该保证企业内部销售和财务人员的信息沟通顺畅,按时记账,及时反馈。在有条件的情况下,建立企业自己专门的信息机构,提高相关业务人员的专业素质和技术水平,改进客户信用等级评价体系,适应激烈的市场竞争下对企业信息质量的要求。同时,还要学会巧妙寻求社会和政府的保护,确保企业的应收账款能及时收回。（三）积极提高金融咨询服务中小企业资金实力弱、涉及的产业多, 这导致了中小企业相对于其他客户更加重视风险控制、信息咨询等金融需求。目前, 大部分中小企业都加强了风险管理。为此商业银行也可以利用其专业的知识团队为中小企业提供多方位、多角度的金融咨询服务, 引导中小企业的投资更加有效、安全, 增加中小企业的赢利能力, 减少中小企业的违约风险。同时,商业银行能比较清楚的掌握中小企业的信息和动态, 减少信息不对称, 更加及时的防御风险。（四）树立正确的观念如果企业不及时支付应付账款，会使供应商在下次交易的时候提高条件，例如提高价格或者不提供现金折扣，甚至会停止赊销、催收货款，从而加剧了企业采购材料的难度。一旦生产产品所急需的材料如果不能及时到位，将会给企业的生产带来严重损失。因此，企业必须改变观念，不要认为应付账款能拖就拖，对应付账款要做到及时支付，维持企业的良好信用。企业要根据自己开发的产品、现有的市场、潜在的客户群以及自身状况制定恰当的发展模式，只有这样，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平。同时摒弃只重销售额增长不重运营能力增长的做法，该以销售额和企业运营并重，做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，让企业进入良性成长模式。管理好应付账款，也是提升企业信用的一种方法。企业应该重视应付账款的管理, 牢固树立“讲求诚信, 科学管理”的思想。要想达到互信、互利的双赢关系，企业就应该要遵循“以诚交易，以信施事”的原则。供应商利用赊销方式进行商品促销，而对企业来说延期付款则等于向供应商借用资金购进商品，可以满足企业短期的资金需要。取得供应商的信任，并正确地利用应付账款将会给企业带来利润。五、结论随着市场经济的高速发展和改革的不断深入，我国中小企业财务管理的问题将会更加突出，并呈现多样化趋势，而解决途径也会因宏观经济环境变化及企业自身发展变化而在变。我国加入WTO以后，全球经济一体化进一步深入，市场竞争日益激烈，中小企业也是受到了前所未有的冲击，并将面临如融资范围进一步扩大，投产风险比例进一步增加等问题。中小企业要想在竞争中不被淘汰,保持竞争优势,就必须结合新会计制度和经济发展的新形势,制定良好的销售政策,加强应收账款和应付账款的管理。建设和完善现代会计制度，能及时解决财务管理中存在问题，增强其竞争力，是目前的首要任务。六、参考文献：1、 周晓苏编著：会计学，立信会计出版社2005年版；2、 陆正飞主编：财务管理，南京大学出版社2003年版；3、 美查尔斯T亨格瑞著，王化成等译：会计学，中国人民大学出版社2001年版；4、 梁莱歆主编：高级财务会计，清华大学出版社2006年版；5、 宋胜菊主编：新编成本会计，立信会计出版社2006年版；6、 吴德庆主编：管理经济学，中国人民大学出版社2003年版；7、 程胜雨著：中小企业应收账款管理分析，现代经济信息2011年14期；8、 教材：解读财务报表案例分析方法；9、 宝贡敏编：企业成长与竞争战略管理，大西人民出版社2004年版；10、唐书涛著：HTTX公司应收账款管理相关问题探索，西南财经大学，2007；11、美罗伯特P迈尔斯著，许林海译：投资大师沃伦巴菲特的管理奥秘，辽宁人民出版社2003年版；外块” 12、2001年至2006年杭汽轮年度报告。合同管理制度1 范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。2 规范性引用文件中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3 定义、符号、缩略语无4 职责4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责：4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责合同管理制度1 范围本标准规定了龙腾公司合同管理工作的管理机构、职责、合同的授权委托、洽谈、承办、会签、订阅、履行和变更、终止及争议处理和合同管理的处罚、奖励；本标准适用于龙腾公司项目建设期间的各类合同管理工作，厂内各类合同的管理，厂内所属各具法人资格的部门，参照本标准执行。2 规范性引用中华人民共和国合同法龙腾公司合同管理办法3 定义、符号、缩略语无4 职责4.1 总经理：龙腾公司经营管理的法定代表人。负责对厂内各类合同管理工作实行统一领导。以法人代表名义或授权委托他人签订各类合法合同，并对电厂负责。4.2 工程部：是发电厂建设施工安装等工程合同签订管理部门；负责签订管理基建、安装、人工技术的工程合同。4.3 经营部：是合同签订管理部门，负责管理设备、材料、物资的订购合同。4.5 合同管理部门履行以下职责：4.5.1 建立健全合同管理办法并逐步完善规范；4.5.2 参与合同的洽谈、起草、审查、签约、变更、解除以及合同的签证、公证、调解、诉讼等活动，全程跟踪和检查合同的履行质量；4.5.3 审查、登记合同对方单位代表资格及单位资质，包括营业执照、经营范围、技术装备、信誉、越区域经营许可等证件及履约能力（必要时要求对方提供担保），检查合同的履行情况；4.5.4 保管法人代表授权委托书、合同专用章，并按编号归口使用；4.5.5 建立合同管理台帐，对合同文本资料进行编号统计管理；4.5.6 组织对法规、制度的学习和贯彻执行，定期向有关领导和部门报告工作；4.5.7 在总经理领导下，做好合同管理的其他工作，4.6 工程技术部：专职合同管理员及材料、燃料供应部兼职合同管理员履行以下职责：4.6.1 在主任领导下，做好本部门负责的各项合同的管理工作，负责保管“法人授权委托书”；4.6.2 签订合同时，检查对方的有关证件，对合同文本内容依照法规进行检查，检查合同标的数量、金额、日期、地点、质量要求、安全责任、违约责任是否明确，并提出补充及修改意见。重大问题应及时向有关领导报告，提出解决方案；4.6.3 对专业对口的合同统一编号、登记、建立台帐，分类整理归档。对合同承办部门提供相关法规咨询和日常协作服务工作；4.6.4 工程技术部专职合同管理员负责收集整理各类合同，建立合同统计台帐，并负责宜顺论文网www.13L第 16 页 共 16 页